本量利分析04.16.pptx
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经营决策分析-本量利分析,张英,案例,2,甲企业只生产A产品,产品售价3500元/吨,原料、包材、直接人工等变动费用合计3000元/吨。
每月管理人员工资5万,全年利息支出120万。
问:
甲企业每月销售多少产品可保本?
3,本量利分析的意义:
各种产品需要销售多少才不亏本?
基础理论,保本分析,敏感性分析,主题索引,应用,多品种本量利分析,固定成本,5,固定成本(FixedCost),(又称固定费用)相对于变动成本,是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内,不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。
企业有哪些固定成本?
变动成本,6,变动成本(VariableCosts)与固定成本相反,变动成本是指那些成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本。
直接人工、直接材料都是典型的变动成本,在一定期间内它们的发生总额随着业务量的增减而成正比例变动,但单位产品的耗费则保持不变。
企业有哪些变动成本?
本量利分析法,7,本量利分析是成本、业务量和利润三者依存关系分析的简称,它是指在成本习性分析的基础上,运用数学模型和图式,对成本、利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行具体的分析,研究其变动的规律性,以便为企业进行经营决策和目标控制提供有效信息的一种方法。
本量利分析是企业进行决策、计划和控制的重要工具。
本量利分析模型,8,利润=销售收入-总成本=销售收入-变动成本-固定成本=(单位售价-单位变动成本)销售量-固定成本总额即:
P=px-bx-a=(p-b)x-a式中:
P税前利润p销售单价b单位变动成本a固定成本x销售量,保本点,9,指在一定销量下,企业的销售收入和成本相等,不盈也不亏。
保本点,10,保本点销售量(简称保本量)=固定成本总额(产品单价-单位变动成本),边际贡献,11,边际贡献=销售收入-变动成本单位边际贡献(单位贡献毛益)=单价单位变动成本,安全边际,12,安全边际=现有销售量盈亏临界点销售量,目标利润:
一定时期达到的利润目标,13,目标利润下的销售量=(固定成本+目标利润)单位边际贡献,案例,14,甲企业只生产A产品,产品售价3500元/吨,原料、包材、直接人工等变动费用合计3000元/吨。
每月管理人员工资5万,全年利息支出120万。
问
(1)甲企业每月销售多少吨产品可保本?
(2)要实现每月10万利润,要销售A产品多少吨?
15,企业有很多产品,但并不是每种产品的贡献是一样的,有的产品销量很大,但不一定有利润,那么如何去评判每一种产品贡献大小,又如何去取舍?
多品种本量利分析,16,必须考虑:
1、当企业生产的各种产品的单位边际贡献率不同时,如何确定企业的综合单位边际贡献率?
2、企业产品构成的变动对企业的盈亏临界点产生怎样的影响?
多品种本量利分析-案例,17,A、B两种面粉产品各销售多少才能保本?
多品种本量利分析-加权边际贡献率,18,1、计算企业的销售总额和各种产品的单位边际贡献率:
A产品销售总额=1003500=350000,单位边际贡献率=(3500-3000)3500=14.3%B产品销售总额=4003000=1200000,单位边际贡献率=(3000-2800)3000=6.7%企业销售总额=350000+1200000=15500002、计算各种产品销售额占企业总销售额比率:
A产品销售比率=3500001550000=22.6%,B产品销售比率=77.4%3、求出加权边际贡献率:
14.3%22.6%+6.7%77.4%=8.4%4、计算整个企业综合盈亏临界点销售额:
1000008.4%=11904765、A产品盈亏临界点销售额=119047622.6%=269048,销量=2690483500=77B产品盈亏临界点销售额=119047677.4%=921428,销量=9214283000=307,产品构成变动对盈亏平衡点影响?
19,假设:
A产品销量400吨,B产品销量100吨?
加权边际贡献率=12.9%盈亏临界点销售额=772727,产品构成变动对盈亏平衡点影响?
20,销售量由单位边际贡献率较低的产品转向贡献率较高的产品:
企业的综合边际贡献率升高;企业的总利润会增加;盈亏临界点会降低。
利润敏感性分析,21,敏感性分析是一种“如果会怎么样”在本量利关系中,进行敏感性分析的主要目的是研究各因素的变化对利润变化的敏感程度。
敏感系数=目标值变动百分比/因素值变动百分比,利润敏感性分析,22,例:
某企业只生产一种产品,单价为2元,单位变动成本为1.20元,预计明年固定成本40000元,产销量计划达100000件。
假设没有利息支出和所得税,则明年利润为:
P=100000(2-1.2)-40000=40000(元)有关参数变动多大使盈利转为亏损单价:
P=100000(SP-1.2)-40000=0SP=1.6下降20%单位变动成本:
P=100000(2-VC)-40000=0VC=1.6上升33%固定成本:
P=100000(2-1.2)-FC=0FC=80000增加100%销量:
B=40000(2-1.2)=50000下降50%,利润敏感性分析,23,例:
某企业只生产一种产品,单价为2元,单位变动成本为1.20元,预计明年固定成本40000元,产销量计划达100000件。
假设没有利息支出和所得税,则明年利润为:
P=100000(2-1.2)-40000=40000(元)敏感系数=目标值变动百分比/因素值变动百分比各参数的变化对利润变化的影响程度1、单价的敏感程度。
设单价增长20%SP=2(1+20%)=2.4(元)P=100000(2.4-1.2)-40000=80000(元)利润变化率=(80000-40000)40000=100%单价敏感系数=100%20%=5,利润敏感性分析,24,2、单位变动成本的敏感程度。
设单位变动成本增长20%单位变动成本的敏感系数=-33、固定成本的敏感程度。
设固定成本增长20%固定成本的敏感系数=-14、销售量的敏感程度。
设销量增长20%销量的敏感系数=2,应用,25,1、在现实经济生活中,成本、销售数量、价格和利润之间的关系非常复杂。
不一定成本和销量是线性关系。
2、品种结构稳定假设,每种产品的销售收入占总销售收入的比重不会发生变化。
但在现实经济生活中,企业很难始终按照一个固定的品种结构来销售产品。
3、产销平衡假设。
在实际工作中应用本量利分析原理时,必须从动态的角度去分析企业生产经营条件、销售价格、品种结构和产销平衡等因素的实际变动情况,调整分析结论。
26,谢谢,
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