个人所得税法真题精选.docx
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个人所得税法真题精选.docx
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个人所得税法真题精选
[单项选择题]
1、张某个人承揽一项房屋装修工程,计划三个月完工,按照进度业主2017年6月支付10000元,7月支付20000元,8月支付30000元。
张某取得的装修收入应纳的个人所得税为()。
(不考虑增值税和城建税等附加税)
A.7674元
B.10000元
C.12200元
D.12400
元
参考答案:
D
参考解析:
张某承揽的房屋装修工程,虽然分三次收款,但仍然属于一次性劳务报酬所得。
故张某取得的装修收入应纳个人所得税=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)。
[单项选择题]
2、某工程师2017年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业,取得技术转让收入3000元;又将自己发明的一项专利的所有权转让给乙企业,取得收入45000元。
该工程师两次所得应纳的个人所得税为()。
A.7640元
B.7650元
C.7680元
D.9200
元
参考答案:
A
参考解析:
应纳税额:
(3000-800)×20%+45000×(1-20%)×20%=7640(元)。
[单项选择题]
3、个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是()。
A.用于家庭的支出
B.非广告性质赞助支出
C.已缴纳的增值税税款
D.生产经营过程中发生的财产转让损失
参考答案:
D
参考解析:
选项
A、B、C在个人所得税税前不得扣除。
[单项选择题]
4、2013年2月,张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股,成交价格为每股12元。
同年4月因甲上市公司进行2012年度利润分配取得35000元分红所得。
同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。
下列关于张某纳税事项的表述中,正确的是()。
A.2月购进股票时应缴纳的印花税为1200元
B.4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为3500元
C.7月转让股票时应缴纳的个人所得税为8000元
D.7月转让股票时应缴纳的印花税为2560
元
参考答案:
B
[单项选择题]
5、张某(中国公民)2017年3月由一中方企业派往国内一外商投资企业工作,当月派遣单位和雇佣单位分别支付张某工资2000元和4200元。
则张某当月应纳个人所得税税额为()。
A.165元
B.175元
C.240元
D.295
元
参考答案:
A
参考解析:
个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时,支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税;然后个人将两处工资合并计算应纳税额与代扣代缴数进行比较,多退少补。
应纳税额=[(4200+2000)-3500]×10%-105=165(元)。
[单项选择题]
6、居民甲所在的公司2017年实行雇员股票期权计划。
2017年4月18日,该公司授予甲股票期权100000股,授予价2元/股;该期权无公开市场价格,并约定2017年12月18日起行权,行权前不得转让。
2017年12月18日甲以授予价购买股票100000股,当日该股票的公开市场价格5元/股。
则甲股票期权行权所得应缴纳的个人所得税为()元。
A.0
B.67960
C.87245
D.121495
参考答案:
B
参考解析:
甲股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[100000×(5-2)÷8个月×30%-2755]×8个月=67960(元)。
应按照“财产转让所得”征免个人所得税。
根据“个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得,暂不征收个人所得税”的规定,李某2017年5月将行权之后的股票再转让获得的高于购买日公平市场价的差额.免征个人所得税。
[单项选择题]
7、证券经纪人王某于2014年4月初入职某市一证券公司,试用期3个月,试用期间每月佣金2万元,于试用期满一次发放。
王某试用期间取得的佣金收入应缴纳的个人所得税为()。
A.4854.4元
B.5222.4元
C.6593.6元
D.6608
元
参考答案:
B
参考解析:
本题核心考点在于证券经纪人从证券公司取得佣金收入应纳个人所得税的计算。
证券经纪人从证券公司取得的佣金收入按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。
证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成,对展业成本部分不征收个人所得税,证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的40%。
证券经纪人以1个月内取得的佣金收人为一次收入,其每次收人先减去实际缴纳的营业税及附加,再减去规定的展业成本,余额按规定计算缴纳个人所得税。
王某试用期间取得的佣金收入应纳个人所得税为:
20000×[1-5%×(1+7%+3%+2%)-40%]×(1-20%)×20%×3=5222.4(元)。
[单项选择题]
8、年所得在12万元以上的个人自行申报纳税时,应当填写《个人所得税纳税申报表》,填写该表时应对各项所得计算年所得。
下列关于年所得计算的表述中,正确的是()。
A.股票转让所得不计算填报年所得
B.工资薪金所得按照已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得
C.劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得
D.纳税人一次取得跨年度财产租赁所得,应全部视为实际取得所得年度的所得
参考答案:
D
参考解析:
选项A股票转让所得属于“财产转让所得”范围,构成12万元所得的范围股票转让所得以1个纳税年度内,个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额,盈亏相抵为负数的,此项所得按“零”填写;选项B工资薪金所得按照未减除费用及附加费用的收入额计算年所得;选项D劳务报酬所得在计算年所得时不得减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费。
[单项选择题]
9、某外籍专家2017年3月3日来华,在华工作期间,境内企业每月支付工资20000元,境外单位支付工资折合人民币10000元,5月25日离开中国,另外5月份,该外籍专家从我国某外资企业取得股息所得10000元。
则2017年5月份该外籍专家应缴纳的个人所得税为()元。
A.2789.84
B.2847.85
C.3319.48
D.3285.77
参考答案:
A
参考解析:
该外籍专家在一个纳税年度内在中国境内居住不满90天,仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。
对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人,计算其境内工作期间时,对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日,均按半天计算为在华实际工作天数。
外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税,因此题中股息所得10000元免税。
该外籍专家5月份合计应纳税额=[(20000+100004800)×25%-1005]×20000/30000×24.5÷31=2789.84(元)。
[单项选择题]
10、某外籍人员(非高管人员)2017年3月3日来华,直至2017年6月底离华,其中2017年6月去境外工作20天,境外支付的工资为10000元,境内支付的工资为20000元。
则2017年6月份该外籍人员应缴纳个人所得税为()元。
A.3530.00
B.4118.33
C.4156.29
D.5295.00
参考答案:
B
参考解析:
该外籍个人在中国境内居住未超过一年,属于非居民纳税人,其境外工作期间的境外所得不纳税。
该外籍人员6月份工资薪金所得应纳个人所得税=[(10000+20000-4800)×25%-1005]×(1-10000÷30000×20/30)=4118.33(元)。
[单项选择题]
11、下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是()。
A.国库券利息
B.国家发行的金融债券利息
C.个人取得的教育储蓄存款利息
D.境外存款利息
参考答案:
D
[单项选择题]
12、我国现行税法规定,公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红,按()项目计征个人所得税。
A.工资薪金所得
B.劳务报酬所得
C.利息、股息、红利所得
D.生产经营所得
参考答案:
A[单项选择题]
13、高某为某公司提供一项工程的设计服务,按照合同规定,公司在高某完成设计任务后支付劳务报酬40000元,与这项报酬有关的个人所得税由公司代付。
不考虑其他税收的情况下,公司为高某代付的个人所得税为()元。
A.8000
B.9500
C.10000
D.12000
参考答案:
C
参考解析:
应纳税所得额=(40000-2000)×(1-20%)÷[1-30%×(120%)]=40000(元),应纳税额=40000×30%-2000=10000(元)。
[单项选择题]
14、李某在一家杂志社工作,月工资4000元,其中包括70元的托儿补助费。
2017年5月,李某所在单位另发放加班费320元。
则李某当月应缴纳个人所得税为()元。
A.22.50
B.23.50
C.25.00
D.28.00
参考答案:
A
参考解析:
托儿补助费属于不予征收个人所得税的项目;加班费应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
李某当月应纳个人所得税=(4000+32070-3500)×3%=22.50(元)。
[单项选择题]
15、2017年某作家的长篇小说由~家出版社出版,按合同规定,出版社向作家预付稿酬5000元,作品出版后再付稿酬10000元;同年该作家还授权某晚报连载该小说。
历时60天。
每天支付报酬180元,共获得稿酬10800元。
该作家上述稿酬所得应缴纳的个人所得税为()元。
A.2240.00
B.2889.60
C.3248.00
D.3449.60
参考答案:
B
参考解析:
预付稿酬不能单独作为“每次收入”计征个人所得税,应当合并计征。
该作家应纳个人所得税=(5000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+10800×(1-20%)×20%×(1-30%)=2889.6(元)。
[单项选择题]
16、2017年中国公民刘某出版长篇小说,2月份收到预付稿酬10000元,4月份小说正式出版收到稿酬20000元;10月份将小说手稿在某国公开拍卖,拍卖收入折合人民币90000元,并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币10000元。
刘某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税为()元。
A.4480
B.4560
C.6080
D.7760
参考答案:
D
参考解析:
对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,属于提供著作权的使用所得,故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
刘某稿酬所得应在中国境内缴纳个人所得税=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元);拍卖小说手稿所得应缴纳个人所得税=90000×(1-20%)×20%=14400(元)>10000元,在中国境内应补缴个人所得税=14400-10000=4400(元)。
刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税=3360+4400=7760(元)。
[单项选择题]
17、赵某2017年2月自原任职单位办理正式退休手续,每月退休工资3000元;同年4月份被另一家公司聘用,月工资5000元。
2017年4月赵某应缴纳的个人所得税为()元。
A.15
B.25
C.35
D.45
参考答案:
D
参考解析:
退休人员工资免征个人所得税;退休人员再任职取得的收入,按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。
2017年4月赵某应缴纳个人所得税=(5000-3500)×3%=45(元)。
[单项选择题]
18、甲企业有三项债权打包拍卖(债务人
A、B、C分别欠20万元、30万元、50万元),张某在本次拍卖会上最终以70万元价款购买了该打包债权。
经催讨,最终从C债务人处收回欠款38万元。
不考虑其他相关税费,则张某处置B债权应缴纳的个人所得税为()元。
A.6000
B.15000
C.30000
D.76000
参考答案:
A
参考解析:
纳税人处置“打包债权”应按“财产转让所得”项目计征个人所得税。
处置债权成本费用=70×[50÷(20+30+50)]=35(万元),应纳个人所得税=(38-35)×20%=0.6(万元)。
[单项选择题]
19、某企业员工杨某因个人健康原因于2017年6月办理了提前退休手续(距离法定退休年龄尚有1年零3个月),取得单位按照统一标准支付的一次性补贴67500元。
当月杨某仍按原工资标准从单位领取工资4800元。
则张某6月份应缴纳的个人所得税合计为()元。
A.450
B.489
C.6775
D.13205
参考答案:
B
参考解析:
杨某当月取得的一次性补贴收入与当月取得的工资、薪金或其他收入应分别计算个人所得税。
个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。
杨某取得的一次性补贴应纳税额=(67500÷15-3500)×3%×15=450(元);杨某当月取得的工资应纳税额=(4800-3500)×3%=39(元);杨某2017年6月应缴纳的个人所得税合计=450+39=489(元)。
[多项选择题]
20、下列关于个人所得税税制模式的表述中,正确的有()。
A.我国目前个人所得税实行分类征收制模式
B.实行分类征收制模式便于征收管理,但不利于平衡纳税人税负
C.实行综合征收制模式征收管理相对复杂,但有利于平衡纳税人税负
D.我国个人所得税制的改革方向是由分类征收制向分类与综合相结合的模式转变
参考答案:
A,B,C,D
[多项选择题]
21、下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时,可按月减除定额费用的有()。
A.对企事业单位的承包、承租经营所得
B.财产转让所得
C.工资、薪金所得
D.个体工商户的生产经营所得
参考答案:
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[多项选择题]
22、某高校4位教师合作编写教材一本,稿费35000元,其中1人获得主编费5000元,其余稿费4人平分,其个人所得税纳税情况为()。
A.此笔稿酬共纳税3920元
B.四人各自纳税980元
C.主编一人纳税1400元
D.除主编以外的三人各纳税840
元
参考答案:
A,C,D
[多项选择题]
23、某国有企业职工王某,在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。
3个月后,获得了企业分配的股息3000元。
此后,王某以40000元的价格将上述股份转让。
假如不考虑转让过程中的税费,以下有关王某个人所得税计征的表述中,正确的有()。
A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税
B.对王某取得的3000元股息,应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税
C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据,按“财产转让所得”计征个人所得税
D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元,应在取得当月与当月工资薪金合并,按“工资、薪金所得”计征个人所得税
参考答案:
A,B,C
[多项选择题]
24、下列中国公民应进行个人所得税自行申报的有()。
A.从我国境外取得专利权转让所得的李某
B.2014年取得股票转让所得16万元的王某
C.取得年经营所得12万元的个体工商户赵某
D.每月从我国境内两家企业分别取得工资所得的张某
参考答案:
A,B,C,D
[多项选择题]
25、下列选项中,属于我国居民纳税人的有()。
A.在我国有住所,因学习在英国居住半年的甲
B.在我国境内工作3年的法国籍专家乙
C.在我国境内居住满5年,第6年回国疗养3个月的美国公民丙
D.2014年1月20日来华学习,1年后回国的德国公民丁
参考答案:
A,B
参考解析:
对于在我国居住超过5年的外籍个人,如果该个人从第6年起以后的各年度中,凡在境内居住不满1年的,仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。
一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人为居民纳税人,居住满1年是指在一个纳税年度内,即公历1月1日起至12月31日止,在中国境内居住满365日,而不是任意一个时间段内住满12个月。
[多项选择题]
26、个人所得税法中所称的“临时离境”是指()。
A.在一个纳税年度中临时离境不超过30日
B.在一个纳税年度中临时离境一次不超过30日
C.多次累计不超过90日
D.在一个纳税年度中临时离境不超过90
日
参考答案:
B,C
[多项选择题]
27、下列应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税的有()。
A.李某从事个体出租车运营
B.个体工商户赵某在银行存款所取得的利息
C.孙某承包某出租车公司的出租车运营取得的收入
D.王某经营的彩票代销网点的收入
参考答案:
A,D
[多项选择题]
28、下列项目应当作为一次性收入计缴个人所得税的有()。
A.甲出租房屋,期限1年,6月份取得本月租金收入3000元
B.乙出书一本,出版社分两次支付稿酬,每次稿酬5600元
C.丙在3月10日、3月18日和3月27日在某单位共讲课3次,共取得讲课收入3000元
D.丁转让两项专利,分别为
3.5万元、4.5万元,合计8万元
参考答案:
A,B,C
[多项选择题]
29、下列各项中,应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的有()。
A.个人从任职单位取得可公开交易的股票期权
B.个人从人股单位取得的不竞争款项
C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得
D.个人股东从资产购买方企业取得的不竞争款项
参考答案:
B,D
[多项选择题]
30、下列各项中,应按“财产转让所得”项目计征个人所得税的有()。
A.个人销售无偿受赠的不动产的所得
B.职工将改制中取得的量化资产转让
C.员工将行权后的股票再转让获得的高于购买日公平市场价的差额
D.股份制企业为个人股东购买轿车而支出的款项
参考答案:
A,B,C
[多项选择题]
31、根据个人所得税的有关规定,下列说法正确的有()。
A.雇员取得的半年奖、季度奖,都应该单独作为1个月的工资、薪金所得计征个人所得税
B.在转让可公开交易期权的情况下,员工在行权日之前将股票期权转让的,取得的股票期权的转让净收入,按照“财产转让所得”缴纳个人所得税
C.企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金,免征个人所得税
D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险,在办理投保手续时,应作为个人的“工资、薪金所得”项目,按税法规定缴纳个人所得税
参考答案:
C,D
[填空题]322017年12月营业额220000元,准予扣除的成本费用及税金170600元。
1~11月累计应纳税所得额68400元、累计预缴所得税10200元,计算2017年度补缴所得税。
参考答案:
全年应纳税所得额=220000-170600+68400-3500×12=75800(元)全年应纳个人所得税=75800×30%-9750=12990(元)全年应补缴所得税=12990-10200=2790(元)
[填空题]33张某投资开办了甲、乙两个企业,均为个人独资性质,均建账建制,账册齐全,实行查账征收所得税。
2017年度甲企业应纳税所得额为5万元;乙企业有关经营情况如下:
(1)取得商品销售收入180万元,其他业务收入20万元。
(2)全年实际发生营业成本140万元。
(3)缴纳增值税41万元,营业税金及附加4.1万元。
(4)发生管理费用56万元,其中列支业务招待费10万元、缴纳个体工商协会会员费0.5万元。
(5)当年向某单位借入资金10万元,全年支付利息费用1万元,同期、同类银行贷款年利率为4.8%。
(6)全年已计入成本费用的雇员实发工资24万元、拨缴职工工会经费0.6万元、发生职工福利费3.72万元、发生职工教育经费0.84万元。
投资者个人每月领取工资5500元,全年共开支工资6.6万元,计入管理费用。
(7)年中一辆小货车在运输途中发生车祸被损坏,扣除已提折旧费,损失为4.5万元.年底取得保险公司赔偿款2.5万元。
(8)以乙企业名义对外投资,年底分得投资收益3万元。
(9)通过当地民政部门对贫困山区捐赠现金5万元。
张某自行计算其2017年度乙企业应缴纳的个人所得税如下:
应纳税所得额=180+20-140-4.1-56-1-4.5+3-5=-7.6(万元)合并甲企业当年应纳税所得为5万元,仍亏损2.6万元,不需要缴纳个人所得税。
要求:
根据上述资料,计算并回答下列问题。
计算乙企业经营所得应缴纳个人所得税。
参考答案:
乙企业2017年度经营所得应缴纳个人所得税:
=
2.61×
6.68÷(
6.68+5)=
1.49(万元)
[填空题]34李某2017年7月1日起将位于市区的自有住房一套出租给张某用于居住,租期1年,每月收取租金3150元(含税)。
当年9月份发生该出租房修缮费用2000元,已取得合法的发票。
假设李某已按月缴纳了增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和房产税。
则李某2017年度应缴纳的个人所得税为多少元?
参考答案:
出租房屋以一个月的租金收入为一次计征个人所得税,出租期间缴纳的有关税费和发生的房屋装修费用可在税前扣除(房屋装修费用每月扣除以800元为限,2000元的装修费用在9月份、10月份各扣除800元,11月份扣除剩余的400元)每月应纳增值税=3150÷(1+5%)×
1.5%=45(元)每月不含增值税租金=3150-45=3105(元)每月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=45×(7%+3%+2%)=
5.4(元)每月应纳房产税=3105×4%=
124.2(元)2017年应纳个人所得税=(3105-
5.4-
124.2-800)×10%×3(
7、8、12月)+(3105-
5.4-
124.2-800-800)×10%×2(
9、10月)+(3105-
5.4-
124.2-400800)×10%×1(11月)=
1105.24(元)
[填空题]35外籍公民A2017年4月1日自境外某国来华,11月1日离境。
A担任境内某外国企业副总经理自2017年4月1日起任期两年,境内企业每月支付20000元.境外企业每月支付10000美元(已在境内企业中列支)。
外籍公民B为境外企业雇员
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