完成审计工作真题精选.docx
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完成审计工作真题精选.docx
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完成审计工作真题精选
[单项选择题]
1、下列有关项目合伙人复核的说法中,错误的是()
A.项目合伙人无需复核所有审计工作底稿
B.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所做的判断
C.项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿
D.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间
参考答案:
C
[单项选择题]
2、下列有关书面声明的说法中,正确的是()
A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天,且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表期间
B.管理层已提供可靠书面声明的事实,影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
C.如果对管理层的诚信产生了重大疑虑,以至于认为其做出的书面声明不可靠,注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见
D.如果书面声明与其他审计证据不一致.注册会计师应当要求管理层修改书面声明
参考答案:
C
参考解析:
选项A,书面声明的日期不一定与审计报告为同一天,书面声明的日期不能晚于审计报告日,选项B,尽管书面声明提供了必要的审计证据,但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据,而且管理层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围,选项D,首先应该调查原因,之后再确定修改哪类审计证据。
[单项选择题]
3、在下列审计程序中,注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是()
A.调查期后发生的长期负债的变化
B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费
C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权
D.询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债
参考答案:
D
参考解析:
本题考核期后事项的审计程序。
选项ABC均属于期后发生的正常的业务。
选项D属于期后调整事项[单项选择题]
4、在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时,下列事项中不相关的是()
A.是否发生新的担保
B.是否发生重要人事变动
C.是否签订或计划签订合并或清算协议
D.是否计划发行新的债券
参考答案:
B
[单项选择题]
5、注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,审计报告日为2018年3月31日,财务报表批准报出日为2018年4月1日。
下列有关书面声明日期的说法中,正确的是()
A.应当为2017年12月31日
B.应当尽量接近2018年3月31日,但不得晚于2018年3月31日
C.应当为2018年4月1日
D.应当为2018年4月1日以后
参考答案:
B
参考解析:
书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后。
[单项选择题]
6、下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中,A注册会计师认为错误的是()
A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期
D.书面声明的日期可以与审计报告日一致
参考答案:
A
参考解析:
书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后。
书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间。
[单项选择题]
7、在审计甲公司某项重要的金融资产时,注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明,但发现该书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师通常首先采取的措施是()
A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
参考答案:
B
参考解析:
如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题。
[单项选择题]
8、如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明,下列做法中,A注册会计师认为错误的是()
A.重新评价甲公司管理层的诚信情况
B.重新评价获取审计证据的总体可靠性
C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D.对财务报表出具保留意见的审计报告
参考答案:
D
[多项选择题]
9、在评价未更正错报的影响时,下列说法中,A注册会计师认为正确的有()
A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
参考答案:
B,D
参考解析:
未更正错报,是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。
所以其金额的大小有可能超过明显微小错报的临界值,即没有选项A的规定;注册会计师应当首先评价重要性水平对未更正错报的影响,进而确定进一步审计程序,所以选项C错误。
[多项选择题]
10、下列各项中,注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有()
A.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
B.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
C.管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为
D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
参考答案:
A,B,C,D
[多项选择题]
11、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表,现场审计工作完成日为2014年2月28日,财务报表批准日为2014年3月20日,审计报告日为2014年3月29日,财务报表报出日为2014年3月31日。
下列有关书面声明日期的做法中,正确的有()
A.A注册会计师取得日期为2014年3月29日的书面声明
B.A注册会计师取得日期为2014年3月31日的书面声明
C.A注册会计师取得日期为2014年2月28日的书面声明,并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之间的变化获取管理层的更新声明
D.A注册会计师取得日期为2014年3月20日的书面声明,并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之间的变化获取管理层的更新声明
参考答案:
A,C
[多项选择题]
12、下列有关期后事项审计的说法中,正确的有()
A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
D.审计报告日后,如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实,且管理层已就此修改了财务报表,应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序。
出具新的或经修改的审计报告
参考答案:
B,C,D
参考解析:
期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实,选项A错误。
[多项选择题]
13、A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。
如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项,则可能采取的措施恰当的有()
A.与甲公司管理层讨论如何处理
B.采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告
C.提请甲公司管理层修改财务报表
D.重新出具审计报告
参考答案:
A,B,C,D
[多项选择题]
14、在财务报表报出后,如果知悉甲公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实,注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表,并与管理层进行讨论,然后根据具体情况采取相应的措施。
下列措施中,适当的有()
A.如果管理层对财务报表做了适当修改,并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况,可以出具标准的无保留意见审计报告
B.应要求甲公司在公司注册地的新闻媒体上公布相关的事实,以保证财务报表使用者知悉相关情况
C.在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段,提醒财务报表使用者关注财务报表附注中有关修改原财务报表的详细原因和注册会计师提供的原审计报告
D.如果管理层没有采取必要措施确保所有收到原财务报表的人士了解这一情况,也没有在注册会计师认为需要修改的情况下修改财务报表,注册会计师应当通知管理层和治理层(除非治理层全部成员参与管理被审计单位),注册会计师将设法防止财务报表使用者信赖该审计报告
参考答案:
B,C,D
参考解析:
选项BCD均为审计准则的规定,选项A与C矛盾。
在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段,提醒财务报表使用者关注财务报表附注中有关修改原财务报表的详细原因和注册会计师提供的原审计报告;如果管理层没有采取必要措施确保所有收到原财务报表的人士了解这一情况,也没有在注册会计师认为需要修改的情况下修改财务报表,注册会计师应当通知管理层和治理层(除非治理层全部成员参与管理被审计单位),注册会计师将设法防止财务报表使用者信赖该审计报告。
[多项选择题]
15、注册会计师审计被审计单位2017年度财务报告,审计报告日为2018年3月15日,对于截至2018年3月15日发生的期后事项,注册会计师的下列做法正确的有()
A.设计专门的审计程序识别这些期后事项
B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序
C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
D.不专门设计审计程序识别这些期后事项
参考答案:
A,C
[多项选择题]
16、注册会计师负责对乙公司2017年度财务报表进行审计,注册会计师出具审计报告的日期为2018年3月15日,财务报表报出日为2018年3月20日。
在审计过程中,注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项,属于非调整事项的有()
A.2018年2月1日,乙公司2017年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B.2018年2月10日,乙公司发生重大诉讼
C.2018年2月15日,乙公司于2017年确认的一笔大额销售被退回
D.2018年3月16日,乙公司发生企业合并
参考答案:
A,B,D
[多项选择题]
17、以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中,正确的有()
A.财务报表日至审计报告日之间,注册会计师负有主动识别的义务
B.在审计报告日后,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
C.在审计报告日至财务报表公布日之间知悉了某事实,注册会计师应当与管理层和治理层讨论该事项
D.在财务报表报出日后知悉的事实,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
参考答案:
A,B,C,D
参考解析:
财务报表日至审计报告日之间,注册会计师负有主动识别的义务;在审计报告日后,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序;在审计报告日至财务报表公布日之间知悉了某事实,注册会计师应当与管理层和治理层讨论该事项;在财务报表报出日后知悉的事实,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
[多项选择题]
18、如果针对2018年3月20日后发现的事实,乙公司管理层修改了2017年度财务报表,B注册会计师应当采取的措施有()
A.实施必要的审计程序
B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原报表和审计报告的人士了解这一情况
C.针对修改后的2017年度财务报表出具新的审计报告
D.在针对乙公司2018年度财务报表的审计报告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者注意修改2017年度财务报表的原因
参考答案:
A,B,C
[多项选择题]
19、注册会计师审计2017年报,审计报告日为2018年3月15日,对于截至2018年3月15日发生的期后事项,注册会计师的下列做法正确的有()
A.设计专门的审计程序识别这些期后事项
B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序
C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
D.不专门设计审计程序识别这些期后事项
参考答案:
A,C
参考解析:
针对于第一时段的期后事项,注册会计师负有主动识别的义务,应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项,并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响,进而确定是进行调整还是披露,选项A正确,选项D错误;通常情况下,针对期后事项的专门审计程序,其实施的时间越接近审计报告日越好,选项C正确,选项B错误。
[多项选择题]
20、注册会计师负责对乙公司2017年度财务报表进行审计,注册会计师出具审计报告的日期为2018年3月15日,财务报表报出日为2018年3月20日。
在审计过程中,注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
对于截至2018年3月15日发生的期后事项,B注册会计师的下列做法正确的有()
A.设计专门的审计程序识别这些期后事项
B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序
C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
D.不专门设计审计程序识别这些期后事项
参考答案:
A,C
[单项选择题]
21、下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中,错误的是()
A.除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。
B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报
C.除非法律法规禁止,注册会计师应当与治理层沟通未更正错报
D.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
参考答案:
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[单项选择题]
22、下列有关书面声明作用的说法中,注册会计师认为正确的是()
A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据,可获取书面声明作为审计意见的基础
B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明,可在一定程度上减轻注册会计师的责任
C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据
参考答案:
C
参考解析:
尽管书面声明提供必要的审计证据,但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据,而且,管理层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。
[单项选择题]
23、下列书面文件中,A注册会计师认为可以作为书面声明的是()
A.董事会会议纪要
B.财务报表副本
C.A注册会计师列示管理层负责并经甲公司管理层确认的信函
D.内部法律顾问出具的法律意见书
参考答案:
C[单项选择题]
24、下列有关书面声明Et期的说法中,正确的是()
A.审计业务开始后的任何日期
B.尽量接近审计报告日,但不得在其之后
C.所审计会计期间截止日
D.注册会计师离开审计现场的日期
参考答案:
B
参考解析:
选项B正确。
书面声明日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在其之后。
[单项选择题]
25、在确定重要性水平和评估错报是否重大时,下列做法中,注册会计师认为错误的是()
A.在确定重要性水平时,考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B.尽管某一错报低于重要性水平,但考虑到错报发生的环境,仍可能将其评估为重大
C.在评价未更正错报对财务报表的影响时,同时考虑错报的金额和性质
D.在评估未更正错报是否重大时,考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因
参考答案:
A
参考解析:
注册会计师在确定重要性水平时,不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
[单项选择题]
26、下列有关期后事项审计的说法中,错误的是()
A.在财务报表报出后,如果被审计单位管理层修改了财务报表,且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告,注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明
B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅,集团项目组可以不要求该组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项
C.在设计用以识别期后事项的审计程序时。
注册会计师应当考虑风险评估的结果,但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序
D.注册计师应当设计和实施审计程序,以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别
参考答案:
D
参考解析:
注册会计师应当设计和实施审计程序,以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别,并不需要对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序。
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