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更多试卷请访问《睦霖题库》未入账;
(3)银行存款利息l000元,公司尚未入账。
不考虑其他条件,审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为()A.1555.1万元B.1564.9万元C.1575万元D.1575.1万元
D
1570-5+10+0.1=1575.10
5、为了核实营业收入的截止期,审计人员可实施的审计程序有()
A.对存货进行监盘
B.核对主营业务收入总账和明细账
C.计算重要产品的毛利率并与上期比较
D.核对比较有关发票、运单、收据的日期
E.审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单
D,E
6、现金盘点时间通常安排在()
A.存货盘点安排在营业前
B.存货盘点安排在营业终了后后
C.现金盘点安排在营业前或营业终了后
D.存货盘点安排在营业时
参考教材P346。
7、下列文件中,不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是()
A.客户对账单
B.发运单
C.销售合同
D.生产统计表
销售和收款循环审计中应该审查的文件是:
客户订货单,销货单,销货合同,发运单,销货发票,产品价目表,贷项通知单,主营业务收入明细账,应收账款明细账,客户对账单,销货退回及折让日记账或明细账,收款凭证,现金和银行存款日记账,坏账审批表。
更多试卷请访问《睦霖题库》8、检查货币资金部分不相容职务划分情况时,审查内容包括()
A.抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章
B.抽查银行存款调节表,检查编制人签章是否为出纳员以外人员
C.抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证,检查是否由会计人员编制并审核记账凭证
D.支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责
E.各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定
B,C,D
AE不属于不相容职务的相关审查。
9、为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票,审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是()
A.当年的销售合同
B.当年的发运单
C.当年的销货单
D.当年的订购单
B
为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票,审计人员应从当年的发运单抽取样本并与相关发票核对。
10、审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围,应指出不正确的是()
A.母公司以直接方式共同拥有其半数以上权益性资本的子公司
B.根据章程母公司有权控制其财务和经营政策的子公司
C.母公司以间接方式拥有其过半数以上权益性资本的子公司
D.受所在国外汇管制资金调度受到限制的境外子公司
受所在国限制的子公司,行使股东权利有障碍,不能纳入合并的范围。
11、审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票,追查销货合同、发货单等资料,其目的是()
A.证实主营业务收入的完整性
B.证实主营业务收入的真实性
C.证实主营业务收入的总体合理性
D.证实主营业务收入的披露充分性
更多试卷请访问《睦霖题库》[多项选择题]
12、财务报表的会计稽核控制包括()
A.报表内容控制
B.公司治理层面控制
C.编制方法控制
D.审核控制
E.报送时间控制
A,C,D
参考教材P356。
13、审计人员使用函证程序审查应收账款时,最难发现的错弊是()
A.应收账款提前入账
B.应收账款金额记录错误
C.漏记应收账款
D.虚列应收账款
函证主要测试应收账款存在性,最难发现漏记。
14、被审计单位2009年利润总额有较大增长,以下各种情况下利润存在舞弊的事项可能有()
A.被审计单位利润总额主要取决于子(分)公司利润
B.被审计单位资产负债率有所下降
C.结账日后发生大量销售退回
D.被审计单位的主要竞争对手之一宣布破产
E.抽查销售发票,并没有找到当年12月份发货业务的运输凭证
A,C,E
常见的三种财务报告舞弊方式:
操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件;
误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息;
错误运用会计政策。
15、在审计应收账款时,控制询证过程的应当是()
A.会计主管
B.应收账款记账员
C.审计人员
D.信用调查人员
向债务单位的函证过程均由审计人员控制。
参考教材P233。
更多试卷请访问《睦霖题库》[填空题]16企业虚增收入常见的情况有哪些?
企业虚增收入常见的情况有:
确认从未发生送货的收入;
将委托他人销售的商品记录为实现收入;
发生在会计期间以后的销售提早确认;
发送在产品确认为收入;
在顾客需要或同意发货之前发送产品;
虚构发票;
向没有下订单的顾客发货;
发送货物的数量多于顾客订购的数量;
把发送给本企业仓库的货物记录为销售;
退回商品记录为商品销售等。
17、被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目,应予以确认的是()
A.生产车间领用的产品包装费
B.为购货单位垫付的运杂费
C.管理部门人员工资
D.常设销售机构经费
选项A作为存货成本,选项B是其他应收款,选项C为管理费用。
[填空题]18审计实务中,注册会计师是如何考虑选择三条线路实施营业收入的截止期测试的?
(1)可供注册会计师选择的主营业务收入截止测试路线有以下三条:
①以报表日前后若干天的账薄记录为起点,追查发运凭证和销售发票;
②以报表日前后若干天的销售发票为起点,追查发运凭证或账薄记录;
③以报表日前后若干天的发运凭证为起点,追查销售发票和账薄记录;
(2)上述三条路线的均可以证实发货日期、开票日期以及记账的日期是否处于一适当的会计期间。
除此之外,还各有特点。
在第①种路线下,由于记账在后,故从账薄记录至发票存根与发运凭证的追查属于逆查,它可检查是否存在高估收入的问题。
在②种路线下,相对于开具发票而言,发货在前,记账在后,故从销售发票至发运凭证的追查有助于核实是否存在虚开销售发票的现象,但这种追查并不涉及账薄记录,从而是不能直接核实是否存在虚增销售收入的现象,从销售发票存根追查至账户记录,则有助于核实有无漏记销售收入的现象。
在第③种路线下,显然发运货物既早于开具发票,又早于记录账薄,故从发运凭证往前追查至销售发票与账薄记录,有助于核实是否存在漏记营业收入。
19、审查某企业坏账准备项目,发现其中1户已过期3年。
据调查,对方单位现金流量不足。
近期无法改善其财务状况,所欠货款700万元。
被审计单位按l%计提坏账准备,审计人员判断此项业务处理为()
更多试卷请访问《睦霖题库》A.提取过高,应按0.3%提取,并对有关项目数额调整
B.提取过高,应按0.5%提取,并对有关项目数额调整
C.提取过低,应加大提取比例,并对有关项目数额调整
D.提取正确
收回可能性较小应增加坏账准备的计提比例。
[单项选择题]20、2008年4月,某审计组对甲上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。
有关销售与收款循环审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到:
(1)销售部门主管审批赊销信用。
(2)销售部门负责收取货款。
(3)发货部门在发运产品的同时开具销售发票。
(4)负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。
2.2007年2月,该公司销售给客户A一批产品,价值200万元,销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣,该公司确认的营业收入为196万元。
3.2007年3月,该公司收到客户B退回2006年购人的产品一批,价值20万元,审计人员决定对其账务处理的正确性进行审查。
4.2007年8月,该公司收回以前年度已转销的一笔坏账30万元,其账务处理为:
借:
应收账款300000贷:
营业外收入300000同时,借:
银行存款300000贷:
应收账款3000005.审计人员审查该公司销售费用明细账时,发现包含以下项目:
(1)没收客户逾期未退回包装物的押金5万元。
(2)销售部门人员工资40万元。
(3)产品广告费100万元。
(4)客户购买价值50万元的产品后发现质量不符合要求,公司同意给客户20%的销售折让。
“资料”中,审计人员认为该公司应当确认的营业收入为()A.196万元B.200万元C.202万元D.204万元
21、销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为()
A.订货单、贷项通知单、现金日记账
B.订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票
C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证
D.发货单、销货合同、订货单
参考教材P220。
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更多试卷请访问《睦霖题库》22、2008年4月,某审计组对甲上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。
“资料”中,该公司将收回以前年度已转销的坏账记入营业外收入的做法()
A.正确
B.不正确,应记入营业收入
C.不正确,应记入资产减值损失
D.不正确,应记入坏账准备
23、审查销售折让账务处理时,审计人员认为下列做法正确的是()
A.作为营业收入的抵减项目
B.冲减营业收入并同时冲减营业成本
C.冲减营业收入并同时增加产成品成本
D.不必进行账务处理
销售折让是对售价降低,与营业成本和产品成本无关。
24、审查销售退回账务处理时,可确认为正确的是()。
A.冲减销售确认期的营业收入
B.冲减销售退回期的营业收入
C.冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本
D.冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本
25、某被审计单位增值税当期销项税额80万元:
当期进项税额70万元,其中
更多试卷请访问《睦霖题库》购货非常损失进项税2万元。
则当期应纳增值税为()A.8B.10C.6D.12
根据税法规定非常损失逾在建工程用进项税需要转出,8070+2=12。
26、以下产品的所有权归属于企业的是()。
A.办理了销售手续但未提货
B.受托加工商品
C.代管商品
D.委托代销商品
27、审计人员重点抽查了12月份产品销售业务。
发现以下情况(售价均不含增值税):
(1)12月6日,该企业向A公司出售设备一台,并负责安装调试,售价120000元,当日收到A公司20000元货款,其余货款待安装完毕并检验合格后支付。
该企业当日确认销售收入120000元。
经调查,该设备目前尚未安装完毕。
(2)12月10日,该企业与B公司签订售价600000元的设备销售合同,并于当日确认销售收入600000元。
(3)12月18日,C公司交来支票,向该企业购买售价为300000元的不需安装设备一台。
该企业当日即将提货单和销售发票开出交给C公司,并于当日确认了销售收入300000元。
要求:
根据对资料中3笔销售业务的分析,该企业共虚增主营业务收入为()A.100000元B.600000元C.720000元D.1020000
元
120000+600000=720000元。
28、审计人员拟使用分析方法检查销售费用合理性,以下情况不适用分析方法的是()。
A.销售费用变化与营业收入无关但与其他支出有关
B.销售费用有明显的舞弊行为
C.审计年度内营业收入相对稳定
D.通过测试确认异常的营销活动
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29、审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务,但未查到退货凭证,可能存在的问题有()
A.隐匿营业收入
B.虚增营业收入
C.偷税漏税
D.虚增利润
E.资产虚减
虚假销售退回导致主营业务收入、应交税费和应收账款科目虚减,从而有选项ACE的后果。
30、对应付账款期末余额变动合理性进行分析的主要指标及措施有()。
A.分析速动比率
B.将本期各主要应付账款账户与上年比较
C.分析应付账款占采购金额的比率
D.分析应付账款占当年流动负债的比率
E.分析长期挂账应付账款
B,C,D,E
31、进行分析性复核对应收账款余额变动合理性,主要的方法有()
A.将不同期间流动比率比较
B.将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年该指标比较
C.将本期赊销收入净额占平均应收账款的比率与上年该指标比较
D.将不同期间速动比率比较
E.将本期应收账款余额与上年比较
B,C,E
选项AD流动比率和速动比率与应收账款没有直接联系。
32、对采购业务进行年末截止期测试的方法有()。
A.抽查决算日前后的购货发票及验收报告
B.检查验收部门的业务记录
C.实地观察并抽查存货
D.观察、检查存货管理情况
E.审查采购合同
A,B
33、在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时,审计人员可以实施的程序有()
A.计算本期主要产品的销售额和毛利率,并与上期比较
B.比较本期各月主营业务收入的波动情况
C.比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数
D.计算本期存货周转率,并与上期比较
E.计算本期流动比率,并与上期比较
A,B,C
选项D属于存货测试程序;
选项E属于负债测试程序。
34、审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时,发现有一批货物,供应商已于年末发出并记账,但被审计单位在年来并未入账,被审计单位可能存在的情况有()
A.未收到货物
B.少计应付账款
C.多计生产成本
D.多计应收帐款
E.少计存款
A,B,E
35、审查营业收入计算的正确性时,如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品,则应与销货发票存根相核对的账户有()
A.应收账款明细账
B.银行存款日记账
C.主营业务收入明细账
D.应收票据明细账
E.现金日记账
被审计单位以现金或支票结算方式销售产品,涉及银行存款、主营业务收入和现金账户的正确性。
[填空题]36为什么应付账款不像应收账款那样必须进行函证?
(1)应收账款通常存在的是高估风险,即账面已记录,但实际未发生该业务。
函证通过抽取账面记录进行函证,可以发现这些虚构的业务,所
更多试卷请访问《睦霖题库》以,应收账款函证是必要的审计程序。
对于应付账款来说,由于应付账款通常存在的是低估风险,即账面未记录,但实际已发生该业务。
在这种情况下,函证仍然通过抽取账面记录进行询证,就不能发现这些低估的业务,应付账款函证对于确认其余额真实性的作用是有限的。
(2)应收账款函证所取得的证据是外部证据,这对于应收账款函证来说是非常重要的,因为应收账款的其他证据都是内部证据,如销售发票、提货单等;
对于应付账款来说,购货发票、供应商每月提供的对账单都是外部证据,所以,应付账款函证所取得的证据对确认应付账款余额真实性不是非常重要。
37、某产品成本近年来呈上升趋势,被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法,在其他条件不变的情况下,所造成的影响有()
A.当年利润减少
B.当年利润增加
C.年末存货余额增加
D.年末存货余额减少
E.当年利润不变
B,C
某产品成本近年来呈上升趋势,先进先出法下,先入库的材料成本低,产品销售成本低,当年利润增加,当年存货余额增加。
38、采用分析方法审查存货总体合理性时,审计人员经常采用的指标是()。
A.毛利率
B.存货周转率
C.成本利润率
D.产品成本差异率
39、某企业的销售与收款循环职责分工包括:
销售部门无权批准赊销;
发货与开票相互独立;
应收账款会计员负责编制、寄送对账单;
坏账注销与否由应收账款会计员决定;
发送货物后并由该人及时记账。
则该企业的销售和收款循环职责分工中,不符合内部控制要求的有()
A.销售部门无权批准赊销
B.发货与开票相互独立
C.应收账款会计员负责编制、寄送对账单
D.坏账注销与否由应收账款会计员决定
E.发送货物后并由该人及时记账
C,D,E
应收账款会计员负责编制,分人寄送对账单;
坏账注销不应由应收账款会计员决定;
发送货物与记账相互独立,不应由同一人完成。
40、下列选项中,薪酬业务循环审计目标包括()
A.证实工资结算的准确性
B.证实薪酬业务的合法性
C.证实薪酬业务的真实性和完整性
D.证实工资使用完整性
E.证实账务处理正确性
A,B,C,E
证实工资使用完整性不属于工薪业务循环审计目标。
参考教材P296。
41、某被审计单位2008年3月20日产成品M的实际盘存数量为220件,2008年1月1日至2008年3月20日盘点时止,产成品M的完工数量为400件,销售发出数量为300件,可以确认该企业2007年12月31日产成品M的实际数量为()。
A.220件B.320件C.120件D.520
件
42、应收款项审计目标应包括()
A.证实账务处理准确性
B.证实应收款项计价与分类的正确性
C.证实应收款项记录截止期的正确性
D.确认坏账损失真实性
E.证实应收款项真实性
参考教材P226。
43、审查原材料时,发现数量为零,而金额为68万元,可能的原因是()。
A.少计成本
B.多计成本
C.材料盘亏
更多试卷请访问《睦霖题库》D.材料盘盈
44、被审计单位对以下工资费用的分配,审计认为正确的有()
A.医务室医生的工资记入“管理费用”
B.车间主任的工资记入“生产成本”
C.办公室主任的工资记入“制造费用”
D.营销人员的工资记入“销售费用”
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