施工企业会计教案.ppt
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施工企业会计教案.ppt
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施工企业会计主讲教师:
高峰,2023/5/12,2,本课程学习内容:
本课程学习内容:
第一章概述第二章内部往来的核算第三章材料的核算第四章固定资产和临时设施的核算第五章工程成本的核算第六章工程收入的核算,2023/5/12,3,本课程学习方式:
本课程学习方式:
课堂讲解课堂练习课后自学,2023/5/12,4,第一章概述一、建筑业对我们生活的重要意义二、施工企业生产特点和生产方式是怎样的?
三、施工企业会计有什么特点?
2023/5/12,5,第二章内部往来款项的核算内部往来款项是指施工企业与所属内部独立核算单位之间或各内部独立核算单位之间,由于工程价款结算,产品、作业和材料销售,提供劳务等业务所发生的各种应收、暂付和应付、暂收款项。
2023/5/12,6,课堂练习:
内部往来款项的核算要求:
编制公司和所属内部独立核算单位的会计分录。
1、公司委托内部独立核算的运输队运送办公品一批,发生运输作业费1500。
2、公司内部独立核算的材料供应站将钢材一批销售给二工区,价款为6万,通过公司集中核算。
3、公司内部独立核算的机械站出租给三工区起重机一台,应收台班费8000元,平时由双方直接办理结算,月末由公司组织集中对帐,进行结帐。
4、月末,机械站的“内部往来三工区”的借方余额和三工区的“内部往来机械站”贷方余额核对相符,为15万。
2023/5/12,7,自学内容:
拨付所属资金的核算课堂练习:
拨付所属资金的核算要求:
分别做企业和四工区的会计分录。
1、企业拨付给所属内部独立核算的四工区200万,作为生产周转资金,已从银行存款户支付。
2、企业拨付给四工区木材一批,其计划成本为5万,应负担的材料成本差异率为3%。
3、企业拨付给四工区汽车一辆,其帐面原价为26万,已提折旧5万。
4、企业向四工区收回货币资金10万,已存入银行。
5、企业向四工区收回下拨的汽车,其原价26万,累计已提折旧10万。
2023/5/12,8,第三章材料的核算一、施工企业材料的分类二、施工企业材料核算的特点及程序三、周转材料的核算周转材料概念、分类、摊销方法和核算,2023/5/12,9,课堂案例:
周转材料的核算1、企业购入周转材料一批,买价和运杂费98000元,以银行存款支付,入库,其计划成本100000元。
2、施工现场领用安全网一批,其计划成本5000万,应负担的材料成本差异2%,采用一次摊销法核算。
3、甲工程领用新架料,计划成本为2万,预计使用期限12个月,预计残值占计划成本10%,采取分期摊销法核算。
4、甲工程领用库存跳板一批,其计划成本为4600元,估计成色为70%。
5、乙工程本月领用模板,计划成本1万,10立方米,预计使用10次,预计残值占计划成本4%,本月实际使用5次,采用分次摊销法核算。
2023/5/12,10,26、年终,对乙工程进行盘点,将不需用的模板5立方米退回仓库。
37、退回仓库的模板,其成色为60%,计算补提摊销额,结转退库模板的已提摊销额。
48、报废甲工程领用的架料,收回残料价值200元,予以入帐并补提摊销额。
9、结转报废模板应负担的材料成本差异4%。
610、乙工程已竣工,将在用的模板3000元转移到丙工程使用,予以转帐,其成色为70%。
2023/5/12,11,第四章固定资产和临时设施的核算一、固定资产的核算设置:
“专项工程支出”“在建工程”二、临时设施的核算设置:
“临时设施”和“专项工程支出”通过本章学习分清施工企业的固定资产核算和财务会计中相应内容有什么不同。
2023/5/12,12,第五章施工企业工程成本的核算一、支出、费用和成本的关系二、施工企业工程成本核算的要求1、什么是工程成本?
2、明确工程成本核算对象3、明确工程成本核算的程序三、施工企业成本项目的划分人工费、材料费、机械使用费、其他直接费间接费用,2023/5/12,13,四、施工企业成本的核算
(一)人工费的核算1、本月应付工人工资10万,本月工人实际工日2500个工日,其中,甲工程实际耗用1500工日,乙工日实际耗用1000工日。
2、按照本月应付工人工资总额的比例14%计提职工福利费。
3、本月随同工资发放工人的劳动保护费5000元,以现金支付,按其占工资总额的比例分配。
4、根据扣款通知,财会部门代扣本月工人的房租5000,水电费1000。
5、签发现金支票一张,向开户银行提取现金94000,并发放工资。
2023/5/12,14,
(二)材料费的核算1、本月甲工程领用各类材料的计划成本:
主要材料260000、结构件180000,其他材料20000。
2、本月乙工程领用各类材料的计划成本:
主要材料200000、结构件120000,其他材料10000。
3、结转材料成本差异,差异率为主要材料5%,结构件3%,其他材料2%。
4、本月甲工程领用跳板的计划成本2000,乙工程领用模板的计划成本3000。
5、跳板预计使用期限为12个月,预计残值率10%,按分期摊销法计提本月的摊销额;模板的预计使用次数10次,预计残值10%,乙工程本月使用2次,按分次摊销法计提本月的摊销额。
6、计提本月其他在用周转材料的摊销额6910,其中:
甲工程负担4450,乙工程负担2460。
2023/5/12,15,(三)机械使用费的核算1、本月应付驾驶和操作施工机械人员的工资为20000。
2、按驾驶和操作人员工资总额的14%计提职工福利费。
3、本月随同工资一并支付给驾驶和操作人员的劳动保护费为800,以现金支付。
4、本月施工机械领用机械配件的计划成本为20000,应负担的材料成本差异为2%。
5、本月施工机械领用燃料的计划成本为15000,应负担的材料成本差异为4%。
6、本月计提施工机械的折旧额为11600。
7、本月以银行存款支付养路费2000。
8、本月以银行存款支付机械的维修费7600。
9、本月施工机械共工作了500个台班,其中:
甲工程使用300个,乙工程使用200个。
按台班数分配自有施工机械的使用费。
2023/5/12,16,(四)其他直接费核算1、结转本月由企业内部非独立核算的辅助生产部门为甲、乙两工程提供水电风汽和材料二次搬运等业务发生的生产费用30000。
2、本月计提施工生产用的工具用具使用费8000。
3、本月以银行存款支付检验试验费、工程点交费和场地清理费等13400。
4、将本月发生的其他直接费按甲、乙工程的工、料、机实际成本进行分配。
2023/5/12,17,(五)间接费用核算1、本月计提在用临时设施的摊销额6000。
2、本月应付管理人员工资40000,以现金支付劳动保护费2000。
3、按管理人员工资总额的14%计提职工福利费。
4、本月以银行存款支付各种办公费用5000。
5、本月计提行政管理用固定资产的折旧额12000,低值易耗品摊销额4000。
6、本月维修办公楼发生费用,其中:
领用主要材料的计划成本3200,差异率5%,以银行存款支付其他费用4640。
7、本月办公室报销差旅费5400。
8、本月以银行存款支付行政用水电费1340。
9、本月发生的间接费用按甲、乙工程的直接费进行分配。
2023/5/12,18,(六)工程实际成本的计算和结转如何计算已完工程和未完工程的施工成本?
1、计算甲、乙两工程发生的施工成本。
2、月底盘点,甲工程有2500m2未完工程,其完成程度为60%,预算单价为10元/m2,计算未完施工的成本,计算甲工程已完工程实际成本。
3、月底,乙工程已竣工,计算已竣工乙工程的实际成本。
结转本月已竣工乙工程的实际成本。
2023/5/12,19,第六章工程合同收入的核算一、建造合同概述二、合同收入和合同成本的组成内容三、合同收入和合同成本的确认四、工程价款结算的核算五、建造合同收入的核算方法六、建造合同预计损失的会计处理,2023/5/12,20,案例讲解1:
公司签定合同金额为1000万的固定造价合同。
工期为三年。
假定第一年完工进度为30%,第二年完工进度为80%,前两年合同预计总成本为800万元。
第三年工程全部完成,累计实际发生合同成本750万元。
确定各年的合同收入和合同费用,并编制相应的会计分录。
2023/5/12,21,案例讲解2:
公司签定合同金额为580万的固定造价合同,承包建设办公搂。
99年2月开工,预计2001年8月竣工。
最初预计总成本550万;至2000年底,预计工程总成本已达600万,公司于2001年6月提前两个月完成合同,客户同意支付奖励款20万。
其他资料如下:
1400000,2023/5/12,22,项目1999年2000年2001年至目前为止已发生的成本154480595完成合同尚需发生成本396120已结算合同价款174296130实际收到价款170290140(单位:
万元),
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