资料第七章一般企业主要交易和事项的账务处理例题讲解版文档格式.docx
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财务费用9125
应付债券9125
【例7-12】盛荣公司以前发行的一笔债券到期,用银行存款支付债券本金800000元、债券利息60000元。
应付债券860000
银行存款860000
银行存款固定资产
月初余额
7-12400000
7-5120000
7-6200000
7-7500000
7-10590000
7-12860000
7-2180000
本月合计3220000
本月合计1450000
本月合计180000
本月合计0
月末余额1770000
月末余额180000
在建工程无形资产
7-912000
7-360000
本月合计12000
本月合计60000
月末余额12000
月末余额60000
短期借款应付利息
7-87500
本月合计120000
本月合计7500
月末余额120000
月末余额7500
长期借款应付债券
7-10590000
7-12860000
7-119125
本月合计590000
本月合计212000
本月合计860000
本月合计509125
月末余额378000
月末余额350875
财务费用股本
7-12000000
7-2180000
7-360000
7-4200000
本月合计16625
本月合计2440000
月末余额16625
月末余额2440000
资本公积
7-1400000
本月合计200000
本月合计400000
月末余额200000
总分类账户本期发生额及余额试算平衡表
2014年12月31日
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
银行存款
3220000
1450000
1770000
固定资产
180000
0
在建工程
12000
无形资产
60000
短期借款
120000
应付利息
7500
长期借款
590000
212000
378000
应付债券
860000
509125
350875
财务费用
16625
股本
2440000
200000
400000
合计
5138625
2767500
【例7-13】盛荣公司从百利材料公司购入甲材料。
对方开具的增值税专用发票载明:
数量2000千克,单价20元,价款40000元,增值税税额为6800元,价税合计为46800元。
已用银行存款支付,但材料尚未运达企业。
在途物资——甲材料40000
应交税费——应交增值税(进项税额))6800
银行存款46800
【例7-14】盛荣公司根据合同规定,用银行存款70200元向百利材料公司预付购买已材料价税款。
预付账款——百利材料公司70200
银行存款70200
【例7-15】盛荣公司向百利材料公司预付款的乙材料到货。
数量6000千克,单价10元,价款60000元,增值税税额为10200元,价税款合计为70200元。
借:
在途物资——乙材料60000
应交税费——应交增值税(进项税额)10200
【例7-16】盛荣公司从百利材料公司购入的甲材料与乙材料由供货方一并运达,发生共同运费4800元,已用银行存款支付。
按两种材料的重量分配,甲材料应分配1200元,乙材料应分配3600元。
在途物资——甲材料1200
——乙材料3600
银行存款4800
【例7-17】盛荣公司从百利材料公司购入乙材料。
数量3000千克,单价10元,价款30000元,增值税税额为5100元,价税款合计为35100元。
另由百利材料公司为本企业代垫该批材料运输费1800元。
材料已运达企业,但货款尚未支付。
在途物资——乙材料31800
应交税费——应交增值税(进项税额)5100
应付账款——百利材料公司36900
【例7-18】盛荣公司用银行存款36900元偿还前欠百利材料公司货款。
银行存款36900
【例7-19】盛荣公司购入的甲、乙两种材料已验收入库。
其中:
甲材料实际成本为41200元(40000+1200),乙材料实际成本为95400元(600000+3600+31800)。
原材料——甲材料41200
——乙材料95400
在途物资——甲材料41200
【例7-20】假定盛荣公司购入的甲、乙两种材料发生市内运费150元,用现金支付。
管理费用150
库存现金150
库存现金银行存款
7-20150
月初余额1770000
7-1346800
7-1470200
7-164800
7-1836900
本月合计150
本月合计158700
月末余额150
月末余额1611300
预付账款在途物资
7-1570200
7-1340000
7-1560000
7-1731800
7-19136600
本月合计70200
本月合计70200
本月合计136600
月末余额0
原材料固定资产
月初余额180000
月末余额136600
月初余额12000
月初余额60000
短期借款应付账款
月初余额120000
7-1736900
本月合计36900
应交税费应付利息
7-136800
7-1510200
7-175100
月初余额7500
本月合计22100
月末余额22100
月初余额378000
月初余额350875
管理费用财务费用
月初余额16625
本月合计
股本资本公积
月初余额2440000
月初余额200000
月末余额2440000
库存现金
150
158700
1611300
预付账款
70200
在途物资
136600
原材料
应付账款
36900
应交税费
22100
管理费用
402550
2767650
【例7-21】盛荣公司根据当月各种领料单编制的“发出材料汇总表”如表7-1所示。
表7-1发出材料汇总表数量单位:
千克
用途
甲材料
乙材料
金额合计
数量
单价
金额
制造产品耗用
M产品
1500
20
20000
30000
N产品
8000
10
80000
制造部门一般耗用
60
600
8060
80600
110600
根据“发出材料汇总表”的汇总结果,编制会计分录。
生产成本——M产品30000
——N产品80000
制造费用600
原材料——甲材料30000
——乙材料80600
【例7-22】盛荣公司计算出本月应付职工工资216600元,其中:
生产M产品工人工资79800元,生产N产品工人工资114000元;
产品生产部门管理人员工资22800元。
生产成本——M产品79800
——N产品114000
制造费用22800
应付职工薪酬216600
【例7-23】盛荣公司用银行存款216600元支付职工工资。
银行存款216600
【例7-24】盛荣公司用银行存款支付生产车间发生的水电费800元。
制造费用800
银行存款800
【例7-25】盛荣公司用现金支付车间设备租金400元。
制造费用400
库存现金400
【例7-26】盛荣公司月末计提生产车间固定资产折旧900元。
制造费用900
累计折旧900
【例7-27】盛荣公司月末按生产M、N两种产品生产工人工资总额比例分配制造费用,并计入产品生产成本。
本月发生制造费用总额为25500元,假定M产品应分配制造费用10500元,N产品应分配制造费用15000元。
生产成本——M产品10500
——N产品15000
制造费用25500
【例7-28】盛荣公司本月生产M、N两种产品各50件,月末时,M产品全部完工,N产品部分完工。
假定完工产品成本分别为180450元和209000元,结转两种产品的完工产品成本。
库存商品——M产品180450
——N产品209000
生产成本——M产品180450
月初余额150
7-25400
月初余额1611300
7-23216600
7-24800
本月合计400
本月合计217400
月末余额550
月末余额1393900
月初余额0
原材料制造费用
月初余额136600
7-21110600
7-21600
7-2222800
7-26900
7-2725500
本月合计110600
本月合计25500
月末余额26000
月末余额0
生产成本库存商品
7-21110000
7-22193800
7-28389450
本月合计329300
本月合计389450
本月合计0
月末余额60150
月末余额389450
固定资产累计折旧
本月合计900
月末余额900
在建工程无形资产
应付职工薪酬应交税费
7-22216600
月初余额22100
本月合计216600
应付利息长期借款
应付债券管理费用
财务费用股本
月初余额2440000
400
550
217400
1393900
26000
制造费用
25500
生产成本
329300
389450
60150
库存商品
累计折旧
900
应付职工薪酬
216600
960850
2829100
【例7-29】盛荣公司销售M产品200件,每件售价4000元,价款800000元,应交增值税销项税额136000元。
价税款936000元已存入银行。
银行存款936000
主营业务收入——M产品800000
应交税费——应交增值税(销项税额)136000
【例7-30】盛荣公司向盛华公司销售N产品40件,每件售价5000元,价款200000元,应交增值税销项税额34000元。
已委托开户银行向购货方收款。
应收账款——盛华公司234000
主营业务收入——N产品200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
【例7-31】盛荣公司向腾达公司销售M产品50件,每件售价4000元,价款200000元,应交增值税销项税额34000元。
商品已经发出,收到购货单位开出并承兑的商业汇票1张,款项暂未收到。
应收票据——腾达公司234000
主营业务收入——M产品200000
【例7-32】盛荣公司预收星海公司购买N产品60件的价税款合计351000元,已存入银行。
银行存款351000
预收账款——星海公司351000
【例7-33】盛荣公司向星海公司发出N产品60件,每件售价5000元,价款300000元,应交增值税销项税额51000元。
主营业务收入——N产品300000
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