企业所得税练习题单选多选计算含答案Word文档下载推荐.docx
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.
A.销售货物收入
B.债务重组收人
C.转让无形资产所有权的收入
D.确实无法偿付的应付款项
7某公司2008年5月1日,以经营租赁方式租入固定资产使用,租期1年,支付租金12万元.计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为<
A.2
B.8
C.12
D.14
8某公司2008年度利润总额为50万元,当年"
营业外支出"
账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐赠10万元,没有其他纳税调整项目.该企业2008年应缴纳的企业所得税为<
B.12
D.13
[答案]C
9某企业<
一般纳税人>
因意外事故损失外购材料10万元<
不含税>
.保险公司审理后同意赔付5万元,则该企业所得税前可以扣除的损失为<
A.5
D.12
10在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目准予从收入总额中直接扣除的是<
A.罚金、罚款和被没收财物的损失
B.各项税收滞纳、罚款支出
C在利润总额12%以内的公益性捐赠支出
D.非广告性质的赞助支出
11、根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定,不得提取折旧扣除的固定资产是<
A.以经营租赁方式租入的固定资产
B.以经营租赁方式出租的固定资产
C.季节性停用的机器设备
D.未使用的房屋
12、以下各项中,最低折旧年限为3年的固定资产是<
>
A.建筑物B.生产设备C.家具D.电子设备
13某企业2008年6月营业期满,宣布终止经营,实施解散清算,清算时该企业共有资产300万元,其中发生清算费用支出30万元,各项负债100万元、损失10万元,实收资本150万元.该企业清算时应缴纳的企业所得税是<
A.1
C.3
D.5
『答案』B
14某内资企业在A、B两国设有分支机构,2008年该企业境内应纳税所得额500万元,在A国和B国各取得应纳税所得额100万元和200万元,分别按各国税法规定缴纳了所得税,A国所得税税率30%,B国所得税税率20%.2008年该企业在中国境内共应缴纳所得税<
万元.<
以上货币均为人民币>
A.100
B.110
C.120
D.135
『答案』D
15某小型企业2008年向其主管税务机关申报收入200万元,成本、费用及销售税金共计240万元,全年亏损40万元.经审核,成本、费用真实,收入无法核准.当地税务机关确定的应税所得率为20%,该小型企业2008年应缴纳的企业所得税为<
A.15
B.16
D.18
『答案』A
二、多选
1、以下使用25%税率的企业有<
A在中国境内的居民企业
B在中国境内设有机构场所,但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业
C在中国境内设有机构场所,且所得与机构场所有关联的非居民企业
D在中国境内未设立机构场所的非居民企业
[答案]AC
2、符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税.对于工业企业小型微利企业的判断标准是<
>
A.年度应纳税所得额不超过30万元
B.从业人数不超过100人
C.从业人数不超过80人
D.资产总额不超过3000万元
[答案]ABD
3、按照企业所得税法及实施条例规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额.下列属于"
非货币形式"
收入的有<
A.应收票据
B.固定资产
C.不准备持有至到期的债券投资
D.准备持有至到期的债券投资
[答案]BC
4、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有<
A.股息、红利等权益性投资收益,以投资方收到分配金额作为收入的实现.
B.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现.
C.租金收入,在实际收到租金收入时确认收入的实现.
D.接受捐赠收入,在实际收到捐赠资产时确认收入的实现.
[答案]BD
5、下列属于企业所得税法规定的"
的项目有<
A.债务重组收入 B.补贴收入
C.违约金收入 D.视同销售收入
[答案]ABC
6、下列情况属于内部处置资产,不需缴纳企业所得税的有<
A.将资产用于市场推广
B.将资产用于对外赠送
C.将资产用于职工奖励
D.将自建商品房转为自用
E.将资产用于生产、制造、加工另一产品
[答案]DE
7、依据企业所得税相关规定,准予在税前扣除的保险费用有<
A.参加运输保险支付的保险费
B.按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费
C.企业为职工支付的工伤保险费、生育保险费
D.按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费
E.企业为投资者或者职工支付的商业保险费
[答案]ABCD
8根据企业所得税法及实施条例规定,企业在生产经营活动中发生的利息支出,准予扣除的有<
A.非金融企业向金融企业借款的利息支出
B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出
C.企业经批准发行债券的利息支出
D.金融企业的同业拆借利息支出
9企业所得税规定,纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用,可以直接作为费用扣除的有<
A.经营租赁方式发生的租赁费
B.融资租赁方式发生的租赁费
C.融资租赁方设备投入使用后支付的手续费
D.融资租赁方设备安装交付使用后支付的利息
10下列项目中,计算企业所得税应纳税所得额时,不准予从收入总额中扣除的有<
A.赞助支出
B.在经营过程中发生的咨询费用
C.未履行合同规定支付的违约金
D.向投资者支付的股息
E.企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费
[答案]ADE
11、在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除.下列固定资产不得计算折旧扣除的是<
A.企业购置的尚未投入使用的设备
B.以经营租赁方式租入的固定资产
C.与经营活动无关的固定资产
D.以融资租赁方式租入的固定资产
[答案]ABC
12根据企业所得税法及其实施条例的规定,关于"
固定资产计算折旧的最低年限"
的表述中,正确的是<
A.房屋、建筑物,为20年
B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年
C.生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年
D.飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年
13根据企业所得税法及其实施条例的规定,关于无形资产的表述中,正确的有<
A.无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除
B.作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销
C.外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除
D.一般情况下,无形资产的摊销年限不得高于10年
14、在"
两税合并"
前享受企业所得税15%税率的企业,下列过渡期政策规定正确的有<
>
A.2008年按18%税率执行
B.2009年按20%税率执行
C.2010年按22%税率执行
D.2011年按24%税率执行
E.2012年按24%税率执行
[答案]ABCD
15.下列各项中,在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括<
A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目
C.从事国家重点扶持和鼓励的创业投资企业的投资支出
D.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品
E.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
16企业在纳税年度无论盈利或者亏损,都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限,向税务机关报送<
.
A预缴企业所得税申报表
B年度企业所得税申报表
C财务会计报告
D税务机关规定应当报送的其他有关资料
三、综合题
1某邮电企业2008年取得主营业务收入2800万元,其他业务收入200万元.当年营业成本2200万元,营业税金及附加130万元,其他业务成本120万元,财务费用20万元,管理费用200万元,销售费用300万元,会计利润为30万元.企业具体情况:
<
1>
支付工资总额230万元<
税务机关认定该企业支付的工资属于合理的工资薪金支出,可以全额在税前扣除>
;
2>
向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费,实际支出了25万元职工福利费,发生了7.8万元职工教育经费;
3>
支付财产保险费和运输保险费共计15万元;
4>
管理费用中支付业务招待费50万元;
5>
销售费用中列支广告费300万元;
6>
营业外支出中,通过中国减灾委员会向贫困地区捐款5万元.
根据以上事实,请计算该邮电企业2008年应纳的企业所得税.
答案:
该邮电企业会计利润为30万元;
纳税调整情况如下:
①工资支出
经税务机关认定,该公司支付的230万元工资属于合理的工资薪金支出,可以在税前扣除,因此无须进行纳税调整.
②职工工会经费、职工福利费和职工教育经费
税前准予扣除的职工工会经费限额=230×
2%=4.6<
万元>
该企业向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费,未超过限额,可以在税前全额扣除,无需进行纳税调整.
税前准予扣除的职工福利费限额=230×
14%=32.2<
该企业实际支出了25万元职工福利费,未超过限额,可以在税前全额扣除,无需进行纳税调整.
税前准予扣除的职工教育经费限额=230×
2.5%=5.75<
该企业实际发生了7.8万元职工教育经费,超过限额,超过部分2.05万元需要进行纳税调增;
同时可以无限期向以后年度结转.
③支付的15万元财产保险费和运输保险费可以全额在税前扣除,无需进行纳税调整;
④业务招待费
业务招待费发生额的60%为30万元
税前扣除限额=<
2800+200>
×
5‰=15<
由于业务招待费发生额的60%大于当年销售收入的5‰,因此在计算应纳税所得额时按照15万元扣除,实际支出的业务招待费50万元和税前扣除的业务招待费15万元之间的差额35万元做纳税调增处理.
⑤广告费
广告费的扣除限额=<
15%=450<
由于实际支出的广告费小于扣除限额,可以全额在税前扣除,无需进行纳税调整.
⑥公益性捐赠
公益性捐赠扣除限额=30×
12%=36<
该企业通过中国减灾委员会向贫困地区捐款5万元大于扣除限额,可以全额在税前扣除,需进行纳税调增1.4.
因此该企业的应纳税所得额=30+2.05+35+1.4=68.45<
适用的企业所得税税率为25%,应纳税额=68.45×
25%=17.1125<
2、某服装厂2008年产品销售收入3000万元,销售成本1500万元,销售税金及附加12万元,销售费用300万元<
含广告费110万元>
管理费用500万元<
含招待费20万元,办公室房租36万元,存货跌价准备2万元>
投资收益25万元<
含国债利息6万元、从XX联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元>
营业外支出30万元,系违反购销合同被供货方处以的违约罚款.
其他补充资料:
<
当年9月1日起租用办公室,支付2年房租36万元;
企业已预缴税款120万元.
要求:
该企业所得税前可扣除的销售费用.
该企业所得税前可扣除的管理费用.
该企业计入计税所得的投资收益.
该企业应纳税所得额.
该企业应纳的所得税额.
该企业2008年度应补<
退>
的所得税额.
该企业所得税前可扣除的销售费用300万元
按税法规定,机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%
广告费限额=3000×
15%=450万元
广告费没有超支
计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-<
20-12>
-<
36-6>
-2=460万元
①按税法规定,业务招待费按照发生额的60%扣除,但最高不得超过销售营业收入的5‰;
业务招待费限额计算:
①3000×
5‰=15万元;
②20×
60%=12万元;
可扣除12万元.
②按税法规定,经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除
当年应计入成本费用的房租=36万÷
24个月×
4个月=6万元
③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出
计算该企业计入计税所得的投资收益为0
①国库券利息收入免缴企业所得税
②居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入
③不认可权益法计算的投资损失15万元
计算该企业应纳税所得额
=3000-1500-12-300-460-30=698万元
企业间经营性违约罚款可以扣除
计算该企业应纳的所得税额=698×
25%=174.5万元
应补缴企业所得税=174.5-120<
预交>
=54.5万元
3、某企业2008年主要资料如下:
在日本取得贷款利息收入100万元,被扣缴日本所得税10万元,企业应摊计到此项利息收入的筹资成本及有关费用为70万元.
该企业在日本另设一家分公司,2008年度取得营业利润200万元,缴纳日本所得税100万元.
该企业2008年度在新加坡设立的一家分公司取得营业利润200万元,缴纳新加坡所得税30万元.
该企业2008年度境内、境外所得总额1000万元.
请计算该企业2008年度在中国应纳的所得税税额.
境内外所得应纳所得税额=1000×
25%=250<
来源日本的所得税税款抵免限额=250×
230÷
1000=57.5<
因为在日本缴纳税额110万元大于抵免限额57.5万元,本年度可抵免税款57.5万元.
来源新加坡的所得税税款抵免限额=250×
200÷
1000=50<
因为在新加坡已纳的企业所得税款30万元小于抵免限额50万元,已纳税款可以全额地面.
该内资企业2008年度在中国实际应纳所得税=250-57.5-30=162.5<
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