注册税务师《税法一》预习资料:第一章(13)Word格式.docx
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第四节税法的运行本节主要考点:
1、税收立法的有关规定
2、税收执法的主要内容
3、税收司法的有关规定本节具体内容:
一、税收立法
(一)税收立法的概念税收立法是指国家机关依照其职权范围,通过一定程序制定(包括修改和废止)税收法律规范的活动。
广义的税收立法:
国家机关依据法定权限和程序,制定、修改、废止税收法律规范的活动。
狭义的税收立法:
国家最高权力机关制定税收法律规范的活动。
按照《立法法》规范的内容来看,通常说的立法活动是包括制定法律、行政法规、行政规章等,体现出广义立法的范畴。
税收立法通常也采用广义立法的含义。
理解税收立法的概念,应注意:
1、从税收立法的主体来看,国家机关包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的地方政权机关等。
2、税收立法权的划分,是税收立法的核心问题。
3、税收立法必须经过法定程序。
4、制定税法是税收立法的重要部分,但不是其全部,修改、废止税法也是其必要组成部分。
从法的运行过程来看,立法是首要环节。
没有税收立法,税收执法也就失去了依据;
没有税收立法,税收司法也就失去了标准。
(二)税收立法权
1、税收立法权的含义税收立法权是指特定的国家机关依法所行使的,通过制定、修订、废止税收法律规范,调整一定税收法律关系的综合性权力体系。
2、税收立法权的分类国家立法权:
全国人大及其常委会行使的立法权。
专属立法权:
一定范围内只能由特定国家机关制定法律规范的权力。
委托立法权:
有关政权机关由立法机关委托而获得的一定的立法权。
行政立法权:
根据《宪法》及《立法法》的规定,由行政机关行使的立法权。
地方立法权:
特定的地方权力机关,依据法律的规定,在本行政区域内行使的立法权。
3、税收立法权的直接法律依据在我国,划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。
【例题1:
单选】关于税收立法的说法,正确的是()。
A广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴B制定税法是税收立法的组成部分,税收立法还包括修改、废止税法活动C税收立法程序是税收立法的核心D划分税收立法权的直接法律依据是《税收征收管理法》
【答案】B
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