税法第13章作业答案.doc
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税法第13章作业答案.doc
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第13章作业
【例题·多选题】下列各项中,应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有()。
A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得
B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车
C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房
D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的所得
【答案】AC
【例题·多选题】张某承包了一家餐厅,餐厅每年支付张某承包收入10万元,张某不参与分享经营成果;李某承包了一家国有招待所,承包合同规定每月支付李某工资4000元,还规定每年要上交承包费50万元,其余经营成果归李某所有。
则下列关于个人所得税的说法正确的是()。
A.张某取得的承包费按照工资薪金项目征税
B.张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税
C.李某取得的工资按照工资薪金项目征税
D.李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税
【答案】AD
【例题·多选题】下列个人收入,应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有()。
A.个人转让技术诀窍取得的收入
B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入
C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入
D.电视剧编剧从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入
【答案】ABD
【例题·多选题】以下应按照利息股息红利项目征收个人所得税的有()。
A.个人购买上市公司股票得到的股利分红
B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房
C.股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车
D.单位经批准向个人集资支付的集资利息
【答案】ACD
【例题·多选题】以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有()。
A.个人转让债券取得的所得
B.个人转让住房取得的所得
C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得
D.个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得
【答案】ABC
【例题·单选题】个人所得税法规定,对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收,所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指()。
A.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过10000元
B.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元
C.一次取得的劳务报酬收入超过10000元
D.一次取得的劳务报酬收入超过20000元
【答案】B
【例题·单选题】依据个人所得税的相关规定,计算财产转让所得时,下列各项准予扣除的是()。
A.定额800元B.定额800元或定率20%
C.财产净值D.财产原值和合理费用
【答案】D
【例题·计算题】王某是一家企业的外部董事,2011年取得董事费8万元,当即拿出2万元通过政府捐赠给受灾地区,其应纳税所得额为多少?
【答案及解析】取得的董事费属于劳务报酬所得。
不考虑捐赠的应纳税所得额=8×(1-20%)=6.4(万元)
捐赠限额=6.4×30%=1.92(万元);捐赠超限额,只能按照限额扣减。
应纳税所得额=6.4-1.92=4.48(万元)。
【例题】中国公民肖某2012年1月份取得当月工薪收入4800元和2011年的年终奖金36000元。
肖某1月份应纳个人所得税?
【答案及解析】计算过程:
(4800-3500)×3%+36000×10%-105=39+3495=3534(元)。
【例题】中国公民王某的2012年1月份工资3000元,当月一次性取得上年奖金9000元,王某1月份应纳个人所得税?
【答案及解析】计算过程:
首先,判断适用税率和速算扣除数:
[9000-(3500-3000)]÷12=708.33(元);税率3%。
其次,计算税额=(9000-3500+3000)×3%=255(元)。
【例题•计算题】2012年3月,某单位增效减员与在单位工作了10年的张三解除劳动关系,张三取得一次性补偿收入14万元,当地上年职工平均工资30000元,则张三该项收入应纳的个人所得税是多少?
【答案】具体计算过程:
①计算免征额=30000×3=90000(元)
②按其工作年限平摊其应税收入,即其工作多少年,就将应税收入看作多少个月的工资,最后再推回全部应纳税额:
视同月应纳税所得额=(140000-90000)/10个月-3500=1500(元)
③应纳个人所得税=1500×3%×10=45×10=450(元)。
【例题•计算题】2012年3月,某单位增效减员与在单位工作了16年的李四解除劳动关系,李四取得一次性补偿收入14万元,当地上年职工平均工资30000元。
【答案】
①计算免征额=30000×3=90000(元)
②按其工作年限平摊其应税收入,即其工作多少年,就将应税收入看作多少个月的工资,但最多不能超过12个月,最后再推回全部应纳税额:
视同月应纳税所得额=(140000-90000)/12个月-3500=666.67(元)
③应纳个人所得税=(666.67×3%)×12=20×12=240(元)。
【例题·计算题】某企业员工小李月薪7000元,公司按照股权激励计划授予其股票期权(该期权不可公开交易),承诺小李在企业工作自2011年9月至2012年4月须履行工作义务8个月,则以每股1元的面值购买该企业股票80000股。
2011年9月小李得到期权时不对此行为纳税;2012年4月小李行权时,该股票市价每股2.5元。
【答案及解析】
小李月薪和行权所得都各自按照工资薪金纳税:
小李7000元月薪应纳税:
(7000-3500)×10%-105=245(元)
小李股票行权所得应纳税:
应纳税所得额=80000×(2.5-1)=120000(元)
应单独计算税额=(120000/8×25%-1005)×8=21960(元)
小李当月共纳个人所得税=245+21960=22205(元)。
【例题·单选题】中国公民潘某为外资企业工作人员,2012年全年被派往境外工作,每月工资12000元。
2011年3月潘某获得境外上市公司股票期权并在当年行权,2012年3月转让了该股票,取得转让净所得500000元人民币。
按我国税法规定,潘某2012年的所得应缴纳个人所得税()元。
A.15480B.20640C.2780D.112780
【答案】D
【解析】2012年的所得应缴纳个人所得税=500000×20%+[(12000-4800)×20%-555]×12=110620(元)。
2011年潘某行权时,已按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳过个人所得税。
2012年将行权后的股票再转让时,只需按获得的高于购买日公平市场价的差额,按照“财产转让所得”的规定,转让境外上市公司股票的,需计算缴纳个人所得税。
【例题•单选题】王某为某大学会计教授,2010年9月在本职工作之余替A单位咨询取得收入5000元,从中付给中介人500元;到B学校讲学4次(当年讲学共5次,当年10月再讲学1次)。
每次收入均为2000元。
合同注明讲学收入为税后收入。
则王某就上述收入在9月份缴纳的个人所得税为()。
A.2000元B.1920元
C.2704.76元D.2323.81元
【答案】D
【解析】咨询收入不能减除付给中介人的费用,应纳税额=5000×(1-20%)×20%=800元;到B校讲学以一个月内取得的收入为一次,9月和10月分别计算。
9月讲学应纳税所得额=2000×4×(1-20%)÷[1-20%×(1-20%)]=2000×4×(1-20%)÷84%=7619.05(元)
讲学应纳税额=7619.05×20%=1523.81(元)
9月合计纳税=800+1523.81=2323.81(元)。
【例题·单选题】作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说,取得稿酬3800元,自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天,每天稿酬450元。
马某当月需缴纳个人所得税( )。
(2008年)
A.420元B.924元C.929.6元D.1320元
【答案】B
【解析】杂志发表与晚报连载视为两次稿酬;应纳个人所得税=(3800-800)×20%×(1-30%)+450×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=924(元)。
【例题·单选题】王某的一篇论文被编入某论文集出版,取得稿酬5000元,当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。
上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为()。
(2005年)
A.728元 B.784元 C.812元D.868元
【答案】B
【解析】王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。
【例题·多选题】以下按照特许权使用费所得计征个人所得税的项目是()。
A.作家转让著作权的使用权所得(不包括稿酬所得)
B.作家拍卖自己文字作品手稿复印件所得
C.作家拍卖写作用过的金笔所得
D.作家取得作品稿酬所得
【答案】AB
【例题·计算题】王某7月份将市区闲置的一处住房出租用于他人居住,租期1年,每月租金2000元,房产原值70万元,当地政府规定房产原值扣除比例为30%,可提供实际缴纳出租环节营业税和房产税的完税凭证。
7月发生漏雨修缮费1000元。
则其7、8两个月应纳个人所得税是多少?
【答案及解析】
7月租金应纳税=[2000×(1-3%×50%-4%)-800-800]×10%=29(元)
8月租金应纳税=[2000×(1-3%×50%-4%)-200-800]×10%=89(元)。
【例题·计算题】张某将租入的一幢住房转租,原租入租金1000元(有可靠凭据),转租收取租金2500元,出租财产每月实际缴纳税金210元(有完税凭证),则计算其每月应纳个税税额。
【答案及解析】其每月应纳个人所得税
=(2500-210-1000-800)×10%
=490×10%
=49(元)。
【例题·单选题】吴某购买“打包”债权实际支出为40万元,2010年3月处置该债权的40%,处置收入25万元,在债权处置过程中发生评估费用2万元。
吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税()万元。
A.1.20B.1.40C.1.56D.1.80
【答案】B
【例题•计算题】李某系某市居民,于2005年2月以50万元购得一临街商铺,同时支付相关税费l万元,购置后一直对外出租。
2008年5月,将临街商铺改租为卖,以80万元转让给他人,经相关评估机构评定,房屋的重置成本价为70万元,成新度折扣率为80%。
要求:
根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。
(2)李某转让商铺应缴纳的印花税。
(3)李某转让商铺应缴纳的土地增值税。
(4)李某转让商铺应缴纳的个人所得税。
(2009年原制度)
【答案及解析】
(1)李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加
转让购入的房地产,按照转让收入减除购置原值的差额计征营业税。
应纳营业税、城建税、教育费附加=(800000-500000)×5%×(1+7%+3%)=16500(元)
(2)李某转让商铺应缴纳的印花税=800000×0.5‰=400(元)
(3)李某转让商铺应缴纳的土地增值税
可扣除项目=700000×80%+16500+400=576900(元)
增值额=800000-576900=223100(元)
增值率=223100÷576900≈38.67%<50%
土地增值税=223100×30%=66930(元)
(4)李某转让商铺应缴纳的个人所得税
应纳个人所得税=(800000-500000实际成本-10000购入税费-16500营业税等-400印花税-66930土地增值税)×20%=41234(元)。
【例题·计算题】2011年9月1日起,张某承包一招待所,规定每月取得工资3500元,年终从企业所得税后利润中上交承包费50000元,其余经营成果归张某所有。
2011年该招待所税后利润95000元,当年张某共缴纳多少个人所得税?
【答案】
纳税年度收入总额=3500×4个月+(95000-50000)=59000(元)
年应纳税所得额=59000-3500×4个月=45000(元)
应纳个人所得税=45000×20%-3750=5250(元)。
【例题·多选题】以下按照“利息、股息、红利”项目征收个人所得税的有()。
A.个人对外借款取得的利息
B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房
C.股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车
D.国家发行的金融债券利息
【答案】AC
【例题·单选题】王某持有某上市公司的股票10000股,该上市公司2007年度的利润分配方案为每10股送3股,并于2008年6月份实施,该股票的面值为每股1元。
上市公司应扣缴王某的个人所得税()。
(2008年)
A.300元B.600元C.1500元D.3000元
【答案】A
【解析】王某股息、红利所得应纳个人所得税=10000÷10×3×1×50%×20%=300(元)。
【例题·单选题】2009年5月,孟某获得A上市公司派发的红股10000股。
红股票面价值为1元/股,派发当日股票市值4元/股。
孟某获得的红股应缴纳个人所得税()元。
(2009年)
A.1000B.2000C.4000D.8000
【答案】A
【解析】应缴纳个人所得税=10000×1×50%×20%=1000(元)。
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