会计职称考试备考辅导会计职称考试初级经济法辅导讲义9Word格式.docx
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一是税收与税法的概念、特征及作用。
税收与其他财政收入形式相比,具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
税收应坚持效率与公平原则。
二是税种的分类和税法要素。
税收的分类有多种方法,其中按照征税对象性质的不同可以将税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税。
税法要素包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、减免税、纳税环节、纳税期限、法律责任等内容。
三是我国现行税收制度。
我国现行税收制度中的税种有:
增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、印花税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、固定资产投资方向调节税(已停征)、城市维护建设税、城市房地产税、车辆购置税、屠宰税、筵席税、耕地占用税、契税、关税、船舶吨税、烟叶税等。
我国税收征收管理机关主要有:
国家税务局、地方税务局和海关。
第一节税收与税法概述
一、税收的概念、特征和作用
(一)税收的概念税收,是指以国家为主体.为实现国家职能,凭借政治权力,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系,是一定社会制度下的一种特定分配关系。
税收是政府收入的最重要,是一个具有特定含义的独立的经济概念,属于财政范畴。
它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。
社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。
税收的定义可以从以下三点来理解:
1.税收与国家存在直接联系,两者密不可分,是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
2.税收是一个分配范畴,是国家参与并调节国民收入分配的一种手段,是国家财政收入的主要形式。
3.税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系,即以国家为主体的分配关系,因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
(二)税收的特征税收与其他财政收入形式相比,具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
这就是所谓的税收“三性”,它是税收本身所固有的。
1.强制性。
强制性是指国家以社会管理者的身份,凭借政权力量,通过颁布法律或法规,按照一定的征收标准进行强制征税。
负有纳税义务的社会集团和社会成员,都必须遵守国家强制性的税收法律制度,依法纳税,否则就要受到法律制裁。
2.无偿性。
无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还,也不需对纳税人付出任何对价。
税收的无偿性特征,是与税收是国家凭借政治权力进行收入分配的本质相关联的:
它既不是凭借财产所有权取得的收入,也不像商品交换那样,需要用使用价值的转换或提供特定服务取得收入。
国家凭借政治权力强制征收的税收.既不需要向纳税人直接偿还,也不需要付出任何形式的直接报酬。
税收的无偿性特征是区别于其他财政收入形式的最本质的特征。
它既不同于国有资产收入或利润上交,也不同于还本付息的国债,还区别于工商、交通等行政管理部门因服务社会而收取的各种形式的规费。
税收的无偿性至关重要,体现了财政分配的本质,它是税收“三性”的核心。
3.同定性。
固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例.便于征纳双方共同遵守。
税收的固定性既包括时问上的连续性,又包括征收比例的固定性。
税收是按照国家法律制度规定的标准征收的,在征税之前就以法律形式将课税对象、征收比例或数额等公布于众.然后按事先公布的标准征收。
课税对象、征收比例或数额等制定公布后,在一定时期内保持稳定不变,未经严格的立法程序,任何单位和个人对征税标准都不得随意变更或修改,因此,税收是一种固定的连续性收入。
(三)税收的作用在社会主义市场经济运行中,税收主要具有资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家政权四个方面的作用:
1.税收具有资源配置的作用。
主要体现在为提供公共产品筹集资金,以及通过影响消费倾向改变社会的资源配置两个方面。
从筹集公共产品的生产资金来看,主要目的在于协调公共产品和非公共产品的供给关系。
每个纳税人都有权享受公共产品的利益,政府通过提供公共产品介入生产和消费之中,直接联系生产者和消费者。
从影响部门间的资源配置来说,主要是通过税收影响个人收入水平,从而影响人们的消费倾向,进而影响投资需求来改变资源配置。
2.税收具有收入再分配的作用:
一方面体现在通过税收征收,使市场机制下形成的高收入者多负担税收,低收入者少负担税收,从而使税后收入分配趋向公平;
另一方面体现在通过税收支出、税收优惠,进而对国民收入进行再分配。
3.税收具有稳定经济的作用。
体现在税收作为国家宏观经济调节工具的一种重要手段,其在政府收入中的重要份额,决定了对公共部门消费的影响,进而会影响总需求。
税收在税目、税率、减免税等方面的规定,会直接影响投资行为,从而对总需求产生影响。
这样就达到了调节社会生产、交换、分配和消费,促进社会经济健康发展的目的。
4..税收具有维护国家政权的作用。
国家政权是税收产生和存在的必要条件,而国家政权的存在又有赖于税收的存在。
没有税收,国家机器就不可能有效运转。
同时,税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的,而是凭借政治权力,对物质利益进行调节,体现国家支持什么,限制什么,从而达到巩固国家政权的政治目的。
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