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这些费用跨12个月的周期包括在每一个操作周期的操作费用中,每月的费用等于估计的这些费用总量1/12,保证在一个
12个月的周期内将实际的开支回收。
理论销售额实现估价方法
在理论销售额实现估价方法中,分配到每个股东的总费用是与其产品的
TSRV成一定比例的。
下面的例子表明了这个方法。
例19-1
一家炼厂的海运码头在一个月内总的操作费用是130万美元。
我们要用
TSRV方法把这些费用分配给股东。
在这个月中从该码头运出的产品如下表
所示:
产品
AOC的运量,bbl
BOC的运量,bbl
石脑油
817,149
511,711
汽油
412,477
78,417
煤油
632,858
101,675
柴油
1,900,245
460,552
燃料油
1,706,555
376,461
沥青
29,221
50,832
合计
5,498,505
1,579,648
用TSRV在分配这些成本的第一步是估算两个股东船运产品的价值。
用如下表所示产品的单位成本乘以船运量来进行估算。
这里使用的成本是
普氏(Platts)公布的这个月产品价格的平均中值(MOP)。
MOP价格,
美元/桶
AOC装运,
百万美兀
BOC装船,
18.681
15.265
6.373
25.761
10.626
1.347
27.252
17.247
1.847
23.234
44.149
7.133
13.422
22.905
3.369
15.000
0.438
0.508
110.631
20.577
在海运码头装运产品的总价值=13120.8万美元
股东AOC的船运产品价值=11063.1万美元
股东BOC的船运产品价值=2057.7万美元
船运总价值=13120.8万美元
股东AOC的产品占的份额=84.0%
股东BOC的产品占的份额=16.0%
海运码头总的操作成本=131万美元
在总操作成本中AOC股东的分摊的部分=109.2万美元
在总操作成本中BOC股东的分摊的部分=12.1万美元
按实际用量的成本分配
按每个股东实际用量将下面列出的各项成本分配给股东:
1.化学药品和添加剂的成本,例如抗爆化合物、降凝剂和抗静电剂。
从船运和质量数据记录能够精确估算最终用于产品调和的抗爆化合物、降凝剂和其他添加剂的数量。
2.将在每个操作周期接收原油和其他原料的所有操作费用分开,并且以在该周期内每个股东接收的原油和其他原料的数量为基础分配给股东。
例如,如果一个股东根据炼油能力引进原油或另一种原料来加工,所有与接受原油有关的费用都分配给该股东。
如果原油是由两个股东通过管道引进的,与管道有关的费用按照接受原油的比率分配给股东。
3.将每个操作周期内涉及生产和运输固体产品(如沥青和硫磺)的所有操作费用分开,并且基于他们各自运输的这种产品的份额分配给股东。
装置能力未使用部分的费用
每个操作周期后,炼厂确定在操作周期每个股东可以使用但是没有使用的原油蒸馏能力。
对于未使用生产能力的费用,每桶分担量计算如下:
如果
一个月总操作费用=A(百万美元)
一个月内可以使用的炼厂总原油蒸馏能力=B(兆桶)
每桶生产能力分担成本量=A/B
假如股东在炼厂的资产股份是60/40。
这个月股东的可使用的蒸馏能力为:
AOC=0.6B兆桶
BOC=0.4B兆桶
如果一方,如BOC,只用了可使用加工能力的95%,
BOC没有使用的加工能力=0.4x0.05Bmb
=0.02Bmb
BOC应付的未使用加工能力费用的分担量=[(A/B)x(0.02B)]百万美元
未使用的加工能力的费用在分配给股东之前从总操作费用里扣出。
表
19-1为一家实际炼厂不同成本要素按月分配例子。
总月操作费用见表的第四栏。
每项操作费用分配的依据见栏1。
我们可以看到
炼油厂的员工、维修、炼厂装置和机器保险、折旧、使用税、催化剂费用等等,这些都是以股东在炼厂里的股份为基准进行分配的。
在炼厂储油罐的存储烃的保险是以每个股东所持有的平均储量为基准的。
天然气进口成本按股东在分配LP中用量的比率来分配的。
化学药品和添加剂的费用根据实际的用量分配给股东。
例如,一个股东调和喷气燃料所用防冰剂的费用可以从调和的喷气燃料的数量和添加剂的剂量率来估算。
对于不能鉴别的股东使用的添加剂和化学药品根据股东的原油加工量比率来分配。
公用工程费用根据股东的原油加工量来分配
如果原油通过管道被不止一个股东接收,所有的管道费用按照他们在炼
厂里的加工原油的比率来分配。
如果炼厂接收的原油或原料被一个股东
独家使用,和原油或原料输入相关的所有费用都分配给该股东。
和炼厂海运码头输出产品相关的所有的费用通过TSRV来分配。
用这种
方法,估算每个股东输出产品的总价值,并且根据这个比率来分配码头总的操作费用。
见例19-1。
沥青生产和装罐在许多炼油厂里是一个非连续性的行为。
特殊的操作成本,如装罐,与其他装置的操作成本是分开的,并且按装运产品的比率分配给股东。
类似地,硫磺装置特殊的成本,如造粒装置的成本,根据各股东的硫磺装运比率进行分配。
表19-1
费用
分配依
据
(1)
AOC
分配额,
美元⑵
BOC
美元⑶
总费用,
美元
(4)
员工费
股份
1,710,000
1,140,000
2,850,000
维修费
958,500
639,000
1,597,500
保险费
资产
112,500
75,000
187,500
存货
存货比
率
12,375
10,951
23,326
税/许可费
4,926
3,284
8,211
折旧费
143,100
95,400
238,500
天然气费
使用量
751,511
499,185
1,250,696
化学药品/添加
69,438
103,273
172711
剂费
催化剂费
180,000
120,000
300,000
使用费
682
454
1,136
公用工程费
加工原
225,000
150,000
375,000
油量
原油接收费
原油收
2,932
3,058
5,990
管道费
终端海运费
TSRV
624,268
633,639
1,257,907
沥青生产费
产量
756
504
1,260
沥青装罐费
840
2,100
硫磺装置费
原油总加
4,927
工量
4,802,1753,477,8738,280,048
出租过剩贮罐能力的收益
可能出现一种情况,即一个炼厂拥有的罐贮能力超过它最大原油生产量时所需要的罐贮能力。
在这种情况下,炼厂可以把它过剩的罐贮能力长期租用给其他公司贮存产品以赚一些额外的收入。
任何从如此方法得到的利益均按股东在炼厂中所持的比率进行分配。
例19-2
一个合资公司可以从国防部得到一笔将1百万桶的石油产品贮存5年
的补偿金。
产品包括下面几部分:
数量,桶
煤油/喷气燃料
350,000
车用柴油
300,00
总量
1,000,000
炼厂从这笔生意中得到每年每桶5.00美元的报酬。
然而,该炼厂除了使用过量罐贮能力外,还得使用一个500兆磅专门为股东BOC建造储罐,以满足此项生意需要的罐贮能力。
股东在该炼厂的股份为60%和40%。
股
东都同意按50:
50的比例分红。
下面估算每个股东从该生意得到的净收益。
出租储罐得到的总收益=1百万>5=5百万美元/年。
5年合同期内,每年5百万美元的收益份额将分成比例50:
50,如下表所示。
年AOC收入,百万美BOC收入,百万
元
1
2.5
2
3
4
5
12.5
为了提供需要的贮存能力,BOC股东出租他的独家拥有的500兆磅的储罐给炼厂以做成这笔5年期,租借费为每年每桶5.0美元的生意。
当股东AOC与BOC在该炼厂中股份为60:
40时,股东的收益如下所示:
股东BOC出租给炼厂的储罐容量=500兆磅
每年应付给BOC的租费=500,000美元X5
=250万美元
租费按照股东的净资产比率(60/40)分配如下
租借费,百万美兀
年给AOC给BOC合计
11.51.02.5
1.5
1.0
7.5
5.0
由于BOC拥有出租储罐的所有权,所以BOC将储罐出租给炼厂的获利
如下表所示:
年
给BOC的收益,百万
每个股东从存储补偿金获得的净利润和股东BOC出租储罐得到的净利
润计算如下所示:
股东AOC=2.5—1.5=100万美元/年
股东BOC=2.5—1.0+2.5=400万美元/年.
积累收益,,百万美
4.0
20.0
我们看到5年后股东的总收益保持一个常数2500万美元,但是,总收益在股东之间的分配比例从BOC没有出租储罐给炼厂时的50:
50,变为BOC出租储罐给炼厂时的20/80。
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