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基本存款开立2日内审核,其它5日内报送备案。
变更:
5日提出,2日报送。
撤销:
主体资格终止5日申请,2日通知其它行,2日通知撤销,3日办理撤销。
地址变更:
2日办手续,10日重新申请。
一般存款、专用存款,程序:
开户日起5日备案,3日通知基本行。
临时与基本相同,3日通知基本行。
个人银行账户开立条件:
使用支票、银行卡、电子支付、汇兑、定期借记、定期贷记。
开立程序:
5个工作日备案。
单位银行卡超5万,提供证明,代扣提供完税证明。
法律责任:
1违规开立账户、伪造,变造开户手续、不及时撤销:
非经营:
警告1千元,经营性,警告1万-3万。
2、使用账户时:
非经营性1千,经营性5千-3万。
3、地址变更,5日内示及时通知很行的,1千。
4、伪造、变造、私印开户许可证非经营1千,经营1万-3万。
银行及有关人员违法:
1、违反账户管理制度5万-30万。
2、账户使用中:
5千-3万。
票据权利
自票据到期日起2年,见票即付的汇票、本票,自出票日起2年,持票人对支票出票日起6个月
持票人对前手的追索权被拒绝付款之日起6个月再追索权自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月
票据权利的行使
①提示承兑:
定日、出票后定期付,到期日前向付款人提示承兑,见票后定期付款的汇票,持票人应当自出票日起1个月内②提示付款:
支票自出票日起10日内。
本票自出票日起2个月内,银行汇票自出票日起1个月内,定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的商业汇票,自到期日起l0日内。
支票
绝对记载事项:
表明“支票”的字样,无条件支付的委托,确定的金额,付款人名称,出票日期,出票人签章,支票上未记载付款地的,付款地营业场所或居住地。
支票上未记载出票地的,出票地为出票人的营业场所、住所地或经常居住地。
出票人授权补记事项:
金额、收款人名称,未补记前不得背书转让,支票的提示付款期限为自出票日起10日内,
商业汇票
商业汇票付款期最长6个月,提示付款期,自汇票到期起10日是。
持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。
①承兑时间。
自收到提示3日内承兑或者拒绝承兑。
未记载承兑日期的,以前条第一款规定期限的最后一日为承兑日期。
信用卡
附属卡不得超过2张时间:
45日;
2年。
单位不得用于10万元以上,不得支取现金。
个人卡免息还款为60天。
超过信用额度部分的5%收取滞纳金和超限费透支利率为日利率0.05%5)商业银行续费:
①宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业不低于交易金额的2%;
②其他行业不低于交易金额的1%。
准贷透支期60天。
贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。
汇兑:
2个月无法交付的汇款应主动办理退汇。
托收承付
使用单位,必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好,并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。
必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。
代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。
收付双方必须在相应的购销合同上订明使用托收承付结算方式。
委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称;
收款人开户银行名称;
未在银行开须记载被委托银行名称;
欠缺记载的,银行不予受理。
税收法律制度
税收的特征
1.强制性。
2.无偿性。
3.固定性。
流转税类增值税、消费税、营业税和关税。
所得税类(收益税)企业所得税、个人所得税等。
财产税类:
房产税、车船税、契税等。
资源税类:
资源税、耕地占用税和城镇土地使用税等。
行为税类:
(暂缓征收)、车船使用税、屠宰税、筵席税等工商税类(绝大部分)。
关税类:
进出口关税、进口环节增值税、消费税等。
中央税:
消费税(含进口环节由海关代征的部分)、关税、海关代征的进口环节增值税等。
地方税:
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。
中央与地方共享税①增值税(不含进口环节由海关代征的部分):
中央政府分享75%,地方政府分享25%。
②营业税:
铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。
③企业所得税:
铁道部、各银行总行及石油海洋企业缴纳的部分归中央政府;
其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。
④个人所得税:
除储蓄利息所得的个人所得税外,其余部分的分享比例与企业所得税相同。
⑤资源税:
石油海洋企业缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。
⑥城市建设维护税:
铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府⑦印花税:
证券交易印花税收入的94%归中央政府,其余6%和其他印花税收入归地方政府。
从价税:
增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。
从量税资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。
复合税:
消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒等。
纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。
一次课征制,如消费税。
多次课征制:
增值税减免税
(1)减税和免税。
(2)起征点(3)免征额。
增值税:
2009年1月1日起施行的《增值税暂行条例》、2008年12月15日颁布的《增值税暂行条例实施细则》
小规模纳税人的50万元以下(含本数)比重在50%以上。
应税销售额在80万元以下的。
非企业性单位、不经常发生应税行为的
增值税税率
基本税率17%纳税人销售或者进口货物以及提供加工、修理修配劳务的低税率13%纳税人。
1.粮食、食用植物油;
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3.图书、报纸、杂志4.饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜5.国务院规定的其他货物。
零税率0%纳税人出口货物,一般适用零税率。
对于国务院另有规定的少数出口货物,包括纳税人出口的原油,援外出口货物、糖;
国家禁止出口的货物(包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等),均不适用零税率。
征收率3%小规模纳税人
纳税义务发生时间:
直接收款——收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;
先开具发票的,为开具发票的当天;
托收承付和委托银行收款发出货物并办妥托收手续的当天;
赊销和分期收款书面合同约定的收款日期的当天;
无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的——货物发出的当天;
预收货款货物发出的当天;
超过l2个月:
收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;
委托代销货物收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;
未收到代销清单及货款的发出代销货物满180天的当天;
销售应税劳务提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;
发生视同销售行为为货物移送的当天。
消费税
自2009年1月1日施行的《消费税暂行条例》,以及2008年12月15日财政部、国税总局颁布的《消费税暂行条例实施细则》。
1.消费税的税目——共14个。
进口货物自海关填发税收专用缴款书之日起15日内缴纳。
税率:
白酒20%加0.5元/500g。
卷烟:
批发5%/甲类:
56%加0.003元/支。
乙类:
36%加0.003元每支,酒精:
5%,化妆品:
30%,
营业税
2008年11月5日国务院修订通过的《营业税暂行条例》和2008年12月15日财政部、国税总局发布的《营业税暂行条例实施细则》。
税目、税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%。
金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。
营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度
企业所得税
2007年的《企业所得税法》和《企业所得税法实施细则》成本、费用、税金:
消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等已计入管理费用扣除后,不再作为销售税金单独扣除。
企业缴纳的增值税属于价外税,损失、其他支出。
不得扣除项目
股息、红利。
企业所得税税款。
税收滞纳金。
罚金、罚款和被没收财物的损失;
但纳税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除。
企业公益性捐赠支出以外的捐赠支出,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;
赞助支出。
企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。
与取得收入无关的其他支出。
职工福利费、工会经费和职工教育经费支出的税前扣除。
职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。
工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。
职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;
超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除五、个人所得税
工资、薪金所得适用,适用5%~45%、1500、3%、4500、10%105、9000、20%555、35000、25%、1005
(2)个体工商、5%~35%、150005%。
30000、10%750、60000、20%3750、100000、30%、9750、只有个体工商户减3500其它不减。
劳务报酬:
2000020%、50000、30%、2000、超50000的40%7000.
特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,税率为20%。
自2008年10月9日起,暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。
自2008年3月1日起,对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
自行申报:
自2006年1月1日起,年所得12万元以上的;
从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;
从中国境外取得所得的;
取得应纳税所得没有扣缴义务人的;
国务院规定的其他情形。
税收征管
领取营业执照之日起30日内,
扣缴义务发生之日起30日内,
跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内,当自变化之日起15日内,向主管税务机关书面报告。
应当在15日内书面报告主管税务机关,并登报声明作废。
增值税专用发票1联为发票联,2为抵扣3为记账联,普通发票1联存根联2为发票联3为记账联
纳税申报
直接申报、邮寄申报、数据电文、简易申报实行定期定额征收的纳税人。
其他方式申报
税款征收
中心环节,是目的和归宿。
1.查账征收 2.查定征收,适用于账册不够健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。
3.查验征收。
适用于经营品种比较单一,经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。
4.定期定额征收。
(个体工商户)5.代扣代缴(个人所得税)6.代收代缴。
(如受托加工应缴消费税的消费品,由受托方代收代缴的消费税。
)7.委托代征。
一般适用于小额、零散税源的征收。
(车船税)8.邮寄纳税主要适用于那些有能力按期纳税,但采用其他方式纳税又不方便的纳税人。
9.其他方式自核自缴等方式。
税务代理的特点
税务代理,主要特点1.中介性。
2.法定性。
3.自愿性。
4.公正性。
税收检查税收检查的形式:
重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查和专项检查。
经县以上税务局(分局)局长批准,
财政法规
(1)中央预算的编制内容:
①本级预算收入和支出;
②上一年度结余用于本年度安排的支出;
③返还或者补助地方的支出;
④地方上解的收入。
预算的审批(各级批各级)
1.审查和批准。
2.预算备案:
3.预算批复
决 算
最后一道程序,包括决算报告和文字说明。
决算草案的编制编制决算草案的具体事项,由国务院财政部门部署。
常务委员会审查和批准。
县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案,报本级政府审定后,由本级政府预决算的监督
全国——中央和地方预算、决算;
各级政府监督下级政府预算执行;
下级政府向上级政府报告预算执行情况。
各级政府财政部门的监督——财政部本级政府和上级政府 各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。
一、政府采购的概念
(一)政府采购的主体范围
我国政府采购的主体,包括国家机关、事业单位和团体组织。
国有企业不属于政府采购的主体范围。
(二)政府采购的资金范围
政府采购资金为财政性资金,包括财政预算资金和预算外资金。
(三)政府集中采购目录和政府采购限额标准(四)政府采购的对象范围.
政府采购法律制度的构成
政府采购法
《中华人民共和国政府采购法》自2003年1月1日起施行,是规范我国政府采购活动的根本大法,政府采购基本依据。
政府采购的原则
公开透明原则
公平竞争原则
公正原则
诚实信用原则
政府采购的功能
节约财政支出,提高资金使用效益:
强化宏观调控:
活跃市场经济;
推进反腐倡廉;
保护民族产业
政府采购的执行模式
集中采购:
组织集中采购的需要设立集中采购机构。
1.集中采购目录2.政府采购限额标准;
3.政府采购公开招标数额标准。
分散采购:
采购未纳入集中采购目录的政府采购项目,可以自行采购,也可以委托集中采购机构 购代理机构在委托的范围内代理采购。
政府采购当事人采购人供应商
政府采购的监督检查
(一)政府采购监督管理部门的监督——各级人民政府财政部门
(二)集中采购机构的内部监(三)采购人的内部监督 (四)政府其他有关部门的监督——审计机关、检察机关等(五)政府采购活动的社会监督——任何单位和个人
一、国库集中收付制度
二、国库单一账户体系以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合,所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系中运行。
构成
1.财政部门开设的国库存款账户(简称国库单一账户);
2.财政部门开设的零余额账户,3.预算单位零余额账户,;
4.预算外资金专户使;
5.特设专户。
财政收入收缴方式和程序
收缴方式
1.直接缴库2.集中汇缴,财政支出支付方式和序
1.财政直接支付
2.财政授权支
会计职业道德概述
道德分为社会公德、家庭美德和职业道德,体现一定职业特征和行业特点。
职业道德具有下列特征:
1职业性。
2实践性3继承性。
4多样性。
我国《公民道德建设实施纲要》提出了职业道德的基本内容,即“爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会”。
会计职业道德概念
会计职业道德,是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征、调整会计职业关系的职业行为准则和规范
1.调整会计职业活动中各种利益关系的手段。
2.相对稳定性。
3.有广泛的社会性。
特征1具有一定的强制性2较多关注公众利益
作用1.会计职业道德是实现会计目标的重要保证2.会计职业道德是规范会计行为的基础3.会计职业道德是会计法律制度的重要补充
会计职业道德功能1指导功能2评价功能3教化功能
区别1.性质不同 2.作用范围不同3.表现形式不同4.实施保障机制不同
会计职业道德规范的主要内容:
一、爱岗敬业
基本要求。
二、诚实守信,
诚实守信是会计职业活动和职业道德的精髓。
三、廉洁自律,廉洁是自律的基础,自律是廉洁的保证。
是会计职业声誉的“试金石”,也是会计职业道德的灵魂。
四、客观公正
五、坚持准则,
六、提高技能
七、参与管理,八、强化服务会
会计职业道德教育
内容1.职业道德观念教育。
2.职业道德规范教育。
3.职业道德警示教育。
途径1.岗前职业道德教育
(1)会计学历教育中的职业道德教育。
(2)获取会计从业资格中的职业道德教育。
2.岗位职业道德继续教育
(1)形势教育。
(2)品德教育。
(3)法制教育。
会计职业道德修养
自我教育、自我改造、自我提高的活动
1.形成正确的会计职业道德认知
2.培养高尚的会计职业道德情感
3.树立坚定的会计职业道德信念
4.养成良好的会计职业道德行为
方法1.不断地进行“内省”
2.要提倡“慎独”精神
3.虚心向先进人物学习
(1)自我解剖法。
(2)自重自省法。
(3)自警自励法。
(4)自律慎独法。
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