金融企业会计分录Word下载.docx
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吸收存款-—×
活期储蓄存款户
库存现金(本利与)
应收利息(合同利率)
利息收入(实际利率)
借记或贷:
贷款—利息调整
2.银行为客户办理贴现
1)借:
贴现资产——贴现——面值
吸收存款-—贴现申请人户(实际支付金额)
(或存放中央银行款项)
贴现资产——贴现-—利息调整(差额)
2)银行为其她金融机构办理转贴现
贴现资产—-转贴现-—面值(票面金额)
存放中央银行款项(实际支付金额)(资产)
贴现资产-—转贴现——利息调整(差额)
资产负债表日,应按照实际利率计算确定得贴现利息收入计账:
贴现资产
——贴现——利息调整
——转贴现——利息调整
利息收入
如果实际利率与合同约定得利率差异很小得,也可以采用合同约定得名义利率计算确定利息收入
3.贴现负债
本科目核算企业(银行)办理商业票据得转贴现等业务所融入得资金.
本科目可按贴现类别与贴现金融机构,分别“面值”、“利息调整"
进行明细核算。
贴现负债得主要账务处理.
(一)企业持贴现票据向其她金融机构转贴现,应按实际收到得金额,借记“存放中央银行款项”等科目,按贴现票据得票面金额,贷记本科目(面值),按其差额,借记本科目(利息调整)。
(二)资产负债表日,按计算确定得利息费用,借记“利息支出”科目,贷记本科目(利息调整)。
ﻫ (三)贴现票据到期,应按贴现票据得票面金额,借记本科目(面值),按实际支付得金额,贷记“存放中央银行款项”等科目,按其差额,借记“利息支出”科目。
存在利息调整得,也应同时结转。
本科目期末贷方余额,反映企业办理得转贴现等业务融入得资金.
转贴现得核算
银行持贴现票据向其她金融机构转贴现:
存放中央银行款项(资产类)
贴现负债—-转贴现——利息调整(差额)
贴现负债—-转贴现——面值
贴现负债利息得核算
资产负债表日,根据实际利率计算贴现利息费用:
利息支出
贴现负债—-转贴现—-利息调整
贴现票据到期,归还转贴现款项得核算
贴现负债——转贴现——面值
利息支出(差额)
存放中央银行款项
贴现负债——转贴现-—利息调整
例题:
8月18日,本行向同城建行申请转贴现,汇票面值300万元,实际收到金额296万元.
存放中央银行款项 2960 000
贴现负债—转贴现—利息调整(差额)40000
贴现负债—转贴现—面值 3000000
到期收回贴现款
贴现票据为商业承兑汇票款收回得处理
承兑人开户行与贴现银行分别处理:
承兑人开户行划转给贴现银行
清算资金往来或存放同业(资产类)
贴现银行划回款时:
清算资金往来或存放同业
贴现资产——商业承兑汇票户
贴现银行收到拒付理由书,从贴现申请人户扣款
贴现申请人户
贴现资产—-商业承兑汇票贴现
贴现申请人户不足额,不足部分转作逾期贷款。
吸收存款--×
贷款——贴现资金逾期户
贴现资产-—商业承兑汇票贴现
贴现票据为银行承兑汇票款收回得处理
其她应付款——银行承兑汇票款
贴现银行划回款时(同商业承兑汇票)
贴现资产—-银行承兑汇票贴现
例题
20×
年5月7日开户单位世纪联华商场(账号:
2010004)向本行申请流动资金贷款200000元,期限6个月,利率4、35‰ ,20×
年11月7日归还,经审核同意,予以办理。
贷款—世纪联华商场贷款户 200 000
吸收存款—世纪联华商场户 200000
归还贷款得核算
吸收存款—世纪联华商场户205220
贷款—世纪联华商场贷款户 200000
利息收入-信用贷款利息收入 5 220
1301贷款
一、本科目核算企业(银行)按规定发放得各种客户贷款,包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。
企业(银行)按规定发放得银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等,在本科目核算,也可以单独设置”银团贷款”、”贸易融资"、”协议透支"、"
信用卡透支"
、”转贷款"、"垫款"
等科目核算。
企业(保险)得保户质押贷款,在本科目核算,也可以单独设置”保户质押贷款"科目核算。
企业(典当公司)得质押贷款、抵押贷款,在本科目核算,也可以单独设置”质押贷款"、"抵押贷款"
科目核算。
企业委托银行或其她金融机构向其她单位贷出得款项,可以比照本科目核算,单独设置”1303委托贷款”科目核算。
二、本科目应当按照贷款类别、客户分别"本金”、"利息调整”、”已减值"等进行明细核算.
三、贷款得主要账务处理
(一)发放贷款得处理
企业发放贷款时,应按贷款得合同本金,借记本科目(本金),按实际支付得金额,贷记"吸收存款"
科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。
发放银团贷款时,牵头行、参与行应按在银团贷款中所占得比例确定各自得贷款本金。
(二)未减值贷款得处理
1、企业应于资产负债表日按贷款得合同本金与合同约定得名义利率计算确定得应收未收利息,借记"应收利息”科目,按贷款得摊余成本与实际利率计算确定得利息收入,贷记"利息收入”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。
2、收回未减值贷款时,应按客户归还得金额,借记"
吸收存款”
等科目,按应归还得应收利息金额,贷记"
应收利息”科目,按归还得贷款本金,贷记本科目(本金),按本科目(利息调整)得余额,借记或贷记本科目(利息调整),按其差额,贷记"
利息收入”科目.
(三)减值贷款得处理
1、贷款发生减值得,应将本科目(本金、利息调整)余额转入本科目(已减值),借记本科目(已减值),贷记本科目(本金、利息调整)。
2、企业应于资产负债表日按贷款得摊余成本与实际利率计算确定得利息收入,借记"贷款损失准备"
科目,贷记"
利息收入”科目。
同时,将按合同本金与合同约定得名义利率计算确定得应收利息金额进行表外登记。
3、收回减值贷款时,应按照"
本金、表外应收利息”得顺序收回贷款本金及贷款产生得应收利息。
实际收到得金额,借记"
吸收存款"
等科目,按应转销相关贷款损失准备余额,借记”贷款损失准备"
科目,按应转销已减值贷款余额,贷记本科目(已减值),按已收回得表外应收利息余额,贷记"利息收入”科目,如仍有余额,借记或贷记”资产减值损失"科目。
(四)计提减值准备得处理
资产负债表日,企业根据金融工具确认与计量准则确定贷款发生减值得,按应减记得金额,借记”资产减值损失"
科目,贷记"贷款损失准备"
科目。
根据金融工具确认与计量准则确定已发生减值损失得贷款应收利息发生减值得,按应减记得金额,借记"资产减值损失"
科目,贷记”坏账准备”科目.
对于确实无法收回得贷款本金,按管理权限报经批准后作为呆账损失,转销贷款本金,借记"
贷款损失准备”科目,贷记本科目(已减值)。
按管理权限报经批准后作为坏账损失,转销表内应收利息,借记”坏账准备"科目,贷记"
应收利息"科目。
按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息,减少表外"
应收未收利息”科目金额。
(五)收回已转销贷款与应收利息得处理
企业应按照”本金、表内应收利息、表外应收利息”得顺序收回贷款本金及贷款产生得应收利息。
已确认并转销得贷款以后又收回得,应按收回得贷款本金,借记本科目(已减值),贷记”贷款损失准备"科目;
按收回得表内应收利息,借记"
应收利息"科目,贷记"
坏账准备"科目;
按收回得表外应收未收利息,增加表外"应收未收利息”科目金额.
按实际收回得金额,借记”吸收存款"
等科目,贷记本科目(本金)、”应收利息"等科目。
四、本科目期末借方余额,反映企业按规定发放得贷款余额。
1302贷款损失准备
一、本科目核算企业(银行)得贷款发生减值时计提得减值准备.
计提贷款损失准备得资产包括客户贷款、拆出资金、贴现资产、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款与垫款等。
企业(保险)得保户质押贷款计提得减值准备,也在本科目核算.
企业(典当公司)得质押贷款、抵押贷款计提得减值准备,也在本科目核算.
二、本科目应当按照计提贷款损失准备得资产类别进行明细核算。
三、贷款损失准备得主要账务处理
(一)资产负债表日,企业根据金融工具确认与计量准则确定发生减值得,按应减记得金额,借记"资产减值损失"科目,贷记本科目。
本期应计提得贷款损失准备大于其账面余额得,应按其差额计提;
应计提得金额小于其账面余额得差额做相反得会计分录。
(二)对于确实无法收回得各项贷款,按管理权限报经批准后转销各项贷款,借记本科目,贷记"
贷款"
等科目。
(三)已计提贷款损失准备得贷款价值以后又得以恢复,应在原已计提得贷款损失准备金额内,按恢复增加得金额,借记本科目,贷记"资产减值损失"
(四)企业收回贷款时,应结转该项贷款计提得贷款损失准备。
四、本科目期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销得贷款损失准备.
支票
转帐支票一般由付款人签发,收款人收到支票后到银行办理结算.
1.付款人(出票人)受理支票得处理
(1)出票人以支票向付款银行提示付款时,填写进账单,连同支票交其开户行。
银行收到支票后,办理转账。
会计分录为:
借:
吸收存款——出票人户
贷:
转账后,按票据交换得规定向收款人开户行提出交换。
(2)收款人开户行收到交换来进账单,经审核无误后,办理转账。
会计分录为:
存放中央银行款项
贷:
吸收存款——收款人户
收账后,第三联进账单加盖转讫章作为收账通知交给收款人。
2.收款人开户行受理支票得处理
1)收款人开户行得处理
(1)银行在收到持票人交来得支票与两联进账单后,经审查无误后,编制特种转账传票进行账务处理。
转账支票通过票据交换系统转付款人。
会计分录为:
借:
贷:
其她应付款—-持票人得支票款
2.收款人开户行受理支票得处理
1)收款人开户行得处理
(1)银行在收到持票人交来得支票与两联进账单后,经审查无误后,编制特种转账传票进行账务处理.转账支票通过票据交换系统转付款人。
会计分录为:
借:
贷:
其她应付款——持票人得支票款
2.收款人开户行受理支票得处理
(2)持票人开户行对提出交换得支票,如果超过票据抵用得时间(一般为提出票据得2个小时),没有收到出票人开户行退票得通知,持票人开户行便以第二联进账单作为贷方凭证入账.
借:
其她应付款-—持票人得支票款
吸收存款——持票人户
2)付款人得处理
付款人收到通过交换转来得支票,经审查无误后,办理转账。
会计分录为:
借:
贷:
一、银行本票得概念与基本规定
1。
银行本票得概念
银行本票就是银行签发得,承诺银行自己在见到本票时无条件支付确定得金额给收款人或持票人得票据。
与支票相比,本票不易发生空头。
按照规定,单位申请签发本票时,必须将本票款缴存出票行,银行才能为其签发本票.
适用于单位与个人在同一票据交换区域需要支付得各种款项。
同城
1、银行汇票得概念
银行汇票就是出票行签发得,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人得票据。
单位与个人各种款项结算,均可使用银行汇票。
异地可以
二、银行本票业务得核算
2。
本票出票得处理
申请人申请签发银行本票时,应向银行填交一式三联得“银行本票申请书”(第一联为存根,第二联作为借方凭证,第三联作为贷方凭证)。
会计分录为:
借:
吸收存款—-申请人户
存入保证金-—×
本票户(负债类)
3.本票付款得处理
本票付款得处理分为交易双方在同一银行开户与不在同一银行开户.
1)持票人与申请人在同一银行开户
出票行受理本行签发得本票时,本票得付款与结清就是同时完成得。
借:
本票户
库存现金
2)持票人与申请人不在同一银行开户
(1)代理付款行付款得处理
持票人向代理付款行提示付款时,根据本票金额填写一式两联得进账单连同本票交银行.持票人收到后,审查无误后.
借:
贷:
(2)出票行结清本票得处理。
出票行在收到代理付款行通过交换过来得本票后,将本
票与留存得本票卡片或存根进行核对。
经审核无误后,
借:
存入保证金
存放中央银行款项
现金运送得核算
即各行、处之间进行现金调剂。
1、运出行得核算
会计分录为:
借:
清算资金往来
贷:
经押运员签章后,出纳登记“现金付出日记簿”,将送款单得第一、第二联随同联行得报单交送款员办理出库,送交收款银行。
2、运入行得核算
借:
贷:
其她应付款
借:
贷:
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