中级审计师中级审计理论与实务考试题库.docx
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中级审计师中级审计理论与实务考试题库
[单项选择题]
1、如果被审计单位损益表中有净利润,但经营活动现金流量却是负值,为了查找应收账款和存货存在错误的可能性,审计人员应采用的方法是()
A.监盘
B.询问
C.函证
D.检查合同
参考答案:
A[单项选择题]
2、对计划、预货币和决策进行审查,包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审聋的审计是()。
A.详细审计
B.事前审计
C.事中审计
D.局部审计
参考答案:
B[单项选择题]
3、员工素质属于内部控制要素中的()。
A.控制活动
B.风险评估
C.控制环境
D.监督
参考答案:
C
参考解析:
内部控制的要素,其中控制环境包括管理当局的观念和经营风格、组织结构的设置、董事会及其所属审计委员会、责权配置、员工的素质、人力资源制度和外部影响。
[多项选择题]
4、被审计单位对以下工资费用的分配,审计人员认为不正确的有()。
A.医务室医生的工资记入“管理费用”
B.车间人员的工资记入“生产成本”
C.办公室主任的工资记人“制造费用”
D.营销人员的工资记入“销售费用”
E.基建部门人员的工资记入“制造费用”
参考答案:
A,C,E[多项选择题]
5、从审计风险管理角度可将审计风险分为()。
A.固有风险
B.可控风险
C.不可控风险
D.检查风险
E.控制风险
参考答案:
B,C[单项选择题]
6、现金流量表编制的内部控制环节有别于资产负债表的是()
A.编制程序控制
B.会计稽核控制
C.调整分录控制D.报送时间控制
参考答案:
C[多项选择题]
7、抽查应付账款有困难时,应作为审查重点的明细账包括()。
A.长期未能结清的
B.收付业务频繁的
C.定期对账的
D.关联方交易的
E.账面金融较大的
参考答案:
A,B,D,E[单项选择题]
8、下列各项中,属于实物控制措施的是()。
A.业务批准与执行相分工
B.实施内部审计制度
C.仓库由专人负责保管
D.定期与银行进行对账
参考答案:
C
参考解析:
业务批准与执行相分工属于业务授权控制和职责分工控制;实施内部审计制度属于独立检查;仓库由专人负责保管属于实物控制。
[多项选择题]
9、社会审计的特点有()。
A.独立性
B.有偿性
C.委托性D.法定性和强制性
E.综合性和宏观性
参考答案:
A,B,C
参考解析:
选项DE属于国家审计的特点。
[多项选择题]
10、国家审计机关的审计计划按其作用不同可分为()。
A.长期审计计划
B.中期审计计划
C.短期审计计划
D.审计项目计划
E.审计方案
参考答案:
D,E[单项选择题]
11、内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制,以下属于预防式控制的有()。
A.授权审批控制
B.定期核对会计记录
C.实物资产的定期盘点
D.定期编制银行余额调节表
参考答案:
A[多项选择题]
12、审查固定资产业务时,发现被审计单位调增了一台设备的入账价值,审计人员对此的合理解释是()。
A.该设备已提足折l日但仍在使用B.同类设备的市场价格上升
C.该设备增加了改良装置
D.该设备原暂估价值偏低,现按实际价值调整
E.该设备原入账价值由于某种差错而被少计
参考答案:
C,D,E[单项选择题]
13、审计程序终结阶段的主要标志是()。
A.写出并上报审计报告
B.复核并审定审计报告
C.提出审计报告和审计决定
D.建立审计档案
参考答案:
A[单项选择题]
14、为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用,审计机关对救灾款物进行审计,体现的审计职能是()。
A.经济监督职能
B.经济评价职能
C.经济鉴证职能
D.经济调控职能
参考答案:
A[多项选择题]
15、下列各项中,不属于控制环境要素的有()
A.管理当局的观念和经营风格
B.责权配置C.不相容职责的分离
D.对财产实物的防护措施
E.员工的素质
参考答案:
C,D
参考解析:
控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。
主要包括:
管理当局的观念和经营风格;组织结构的设置;董事会及其所属审计委员会;授予权力和责任的方式;员工素质;人事政策,以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。
控制活动要素——业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查。
[多项选择题]
16、薪酬业务循环内部控制测评中,对工资汇总环节抽查包括()。
A.抽查人员调配单
B.抽查考勤表
C.抽查工资单
D.抽查工资汇总表
E.抽查应付职工薪酬总账
参考答案:
A,B,C,D[多项选择题]
17、审计准则中具有强制性的规定主要有()。
A.报告准则
B.一般准则
C.审计实务公告
D.外勤准则
E.执业规范指南
参考答案:
A,B,D[填空题]
18、审计组织形式会影响审计质量吗?
•
参考答案:
审计组织形式会影响审计质量。
注册会计师的审计质量与其所承担的法律风险存在极大的相关性。
从注册会计师的角度来分析,在给定相对严格的执业环境和较高的法律风险的前提下,注册会计师会选择提高审计质量来降低审计失败需要承受的法律风险;同样,如果注册会计师预见法律风险高,那么他的理性行为应当是提高审计质量以尽可能的降低法律风险。
因此,高审计质量常常是由较高的法律风险来保证的,法律风险小则审计质量也相应的较低。
而不同的审计组织形式下,注册会计师承担的连带赔偿责任大小不同,对注册会计师在执业中风险控制的影响也不一样。
比如,合伙会计师事务所相较于有限责任会计师事务所面临的法律风险更大,其提供的审计质量也更高。
国际上会计师事务所的组织形式以合伙制为主流。
但就目前而言,有限责任公司仍然是我国会计师事务所的主要组织形式,业界认为有限责任制的组织形式是我国审计质量普遍低下的一个重要原因。
如果会计师事务所不能向社会承担无限责任,其职业道德和执业质量就丧失了最根本的约束和保障机制。
因此,要提升会计师事务所的审计质量,必须推行收益与责任相对应的合伙制组织形式。
•
[多项选择题]
19、应付账款明细表由被审计单位编制时,审计人员应采取的行为是()。
A.审核其计算的正确性
B.核对该明细表与应付账款总账是否相符
C.审查明细表上应付账款分类正确性
D.直接作为审计工作底稿
E.了解编制人员的职业道德
参考答案:
A,B,C
[多项选择题]
20、审查长期举债业务时,可以认定的正确处理事项有()。
A.与构建固定资产有关的利息费用在达到预定可使用状态前计人财务费用
B.B,一年内到期长期债券应列示为流动负债
C.应计入账的长期借款利息,贷记"长期借款"
D.应计入账的债券利息,贷记"应付债券—应计利息"
E.企业严重亏损时,可以冲减长期负债
参考答案:
B,C,D[多项选择题]
21、下列单位中应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度的有()。
A.国家机关
B.金融机构
C.外资企业
D.社会团体
E.民营企业
参考答案:
A,B,D[单项选择题]
22、下列样本选择方法中,不符合随机原则的是()。
A.简单随机选样法
B.系统选样法
C.等距选样法
D.随意选样法
参考答案:
D
参考解析:
选项ABC均符合随机原则。
[填空题]
23、受托经济责任,企业剩余计量与审计需求之间存在的逻辑关系?
•
参考答案:
受托经济责任就是资源所有者将资源受托给受托者(代理人)并赋予受托者资源的保管权和运用权,同时通过有关组织规则明确规定委托者和受托者的权力和义务关系。
但在受托经济责任中,资源的委托人面临的最大困境就是与代理人之间因信息不对称而导致的代理问题。
因此,必须要有一个委托人和代理人都能够接受的受托经济责任的度量规则,以检验受托经济责任执行的效率和效果,保证受托经济责任履行的完整性和稳定性,而会计和审计就是为了解决这一问题而设计的通过缓解受托人与委托人之间的信息不对称分布状态,从而降低代理成本的社会装置。
受托经济责任体现在企业的委托代理关系中,实际上就是对企业剩余控制权和索取权分享安排的效率和效果进行规范与界定的一种合约关系。
这就需要剩余计量这个可观察的变量对代理人的努力程度进行衡量。
但由于代理人掌握着公司会计系统和政策的选择权,外面股东并不知道其是否具有可靠性。
为了解决委托代理双方都知道计量的过程,公认的会计准则提供了一系列的计量准则。
而审计的作用正是通过实施一系列的程序增加其可信性而降低企业的契约摩擦,进而确定并解除受托经济责任,维系企业的受托代理关系。
•
[多项选择题]
24、下列各项关于审计准则的表述恰当的有()。
A.审计师应遵循的行为规范
B.评价审计师工作质量的标准
C.确定和解脱审计责任的依据
D.明确了具体审计事项的审计目标
E.规定了审计人员的专业责任
参考答案:
A,B,C
[单项选择题]
25、被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是()。
A.支票与印章由不同人员保管
B.报销单据填制与审核与分离
C.由出纳员以外人员进行银行存款余额调节D.出纳员负责现金日记账和总账记录
参考答案:
D
[单项选择题]
26、审查托管证券是否真实存在时,审计人员应采取的主要审计程序是()。
A.检查投资明细账
B.向代管机构函证
C.检查被审计单位股票和债券登记簿
D.询问被审计单位管理部门
参考答案:
B
[单项选择题]
27、与非统计抽样法相比,统计抽样法的优点不包括的是()。
A.采用随机原则进行样本选择,减少了主观随意性
B.审计人员能够将抽样风险量化,并加以控制
C.完全依赖审计人员的实践经验和判断能力
D.可以科学地确定样本量,避免样本过多或过少
参考答案:
C
参考解析:
非统计抽样的优点:
完全依赖审计人员的实践经验和判断能力。
[单项选择题]
28、
(一)资料2009年4月,某省审计厅派出审计组,对某公司2008年度财务收支情况进行了审计。
有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下:
1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后,认为该公司的内部控制较为健全有效。
2.该公司实行永续盘存制,每个月末对存货进行盘点。
审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。
3.该公司主要生产一种产品,2008年该产品销售单价和数量与2007年基本持平,生产工艺和原料价格未发生明显变化,但2008年毛利率比2007年增长了20%。
4.审计人员在运用分析方法检查产成品存货总体合理性时,发现2008年产成品存货周转率为4.0,而2007年产成品存货周转率为4.5。
5.该公司将一批原材料用于某项在建工程,并按其购进成本10万元,借记“在建工程”10万元,贷记“原材料”10万元,该公司适用增值税率17%。
6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现,该公司2008年12月28日验收入库的一批原材料未进行财务处理,原因是年底以前未收到购货发票,也未支付货款。
(二)要求:
根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
该公司2008年产成品存货周转率比2007年降低的可能原因有()。
A.销售费用增加
B.管理费用增加
C.产成品结存数量减少
D.产成品结存数量增加
参考答案:
D
参考解析:
销售费用、管理费用与毛利率大幅度增长无关。
与毛利率变动的相关因素主要有:
销售单价、单位生产成本,销售结构等。
直接人工费用和制造费用的降低都会导致单位生产成本降低,从而导致毛利率增加。
[多项选择题]
29、社会审计编制审计方案时,应当经过的步骤包括()。
A.了解被审计单位及所属行业的基本情况
B.对内部控制进行泌试
C.初步执行分析性复核
D.初步评估重要性水平
E.初步评估审计风险
参考答案:
A,C,D,E
[单项选择题]
30、具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后,就审计工作的结果向其委托人,授权人提交的书面文件是()。
A.审计报告
B.审计决定书
C.审计实施方案D.审计移送处理书
参考答案:
A
[多项选择题]
31、运用分析方法检查应付职工薪酬总体合理性的主要内容和方法有()。
A.分析销售与生产的关系
B.分析比较近期各年度职工薪酬变动情况
C.分析比较本年各个月份职工薪酬变动情况
D.将本年度产品生产成本中人工费与前期比较
E.将本年度管理费用中薪酬费用与前期比较
参考答案:
B,C,D,E
[多项选择题]
32、审计工作方案的内容包括()等。
A.审计目标
B.审计范围
C.审计内容和重点
D.审计人员
E.审计工作要求
参考答案:
A,B,C,E
[多项选择题]
33、
(一)资料2009年4月,某省审计厅派出审计组,对某公司2008年度财务收支情况进行了审计。
有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下:
1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后,认为该公司的内部控制较为健全有效。
2.该公司实行永续盘存制,每个月末对存货进行盘点。
审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。
3.该公司主要生产一种产品,2008年该产品销售单价和数量与2007年基本持平,生产工艺和原料价格未发生明显变化,但2008年毛利率比2007年增长了20%。
4.审计人员在运用分析方法检查产成品存货总体合理性时,发现2008年产成品存货周转率为4.0,而2007年产成品存货周转率为4.5。
5.该公司将一批原材料用于某项在建工程,并按其购进成本10万元,借记“在建工程”10万元,贷记“原材料”10万元,该公司适用增值税率17%。
6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现,该公司2008年12月28日验收入库的一批原材料未进行财务处理,原因是年底以前未收到购货发票,也未支付货款。
(二)要求:
根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试时,可以采取的措施有()。
A.编制存货余额明细表并与总账核对相符
B.抽查部分存货出、入库业务,追踪检查其业务处理过程
C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况
D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况
参考答案:
B,C,D[多项选择题]
34、运用分析及存货监盘对收入记账的完整性进行分析时,具体方法包括()。
A.比率分析
B.趋势分析
C.合理性测试
D.监盘法
E.试算平衡法
参考答案:
A,B,C,D[多项选择题]
35、内部控制测试中的抽样风险包括()。
A.信赖过度风险
B.信赖不足风!
段
C.谈受风险
D.误据风险E.检查风险
参考答案:
A,B[多项选择题]
36、国家审计实施阶段的主要工作有()。
A.编制审计实施方案
B.对内部控制进行初步调查
C.对内部控制进行测试
D.对财务报表项目进行实质性审查
E.征求被审计单位对审计报告的意见
参考答案:
A,B,C,D[多项选择题]
37、为防范审计风险,审计人员可以采取的对策有()。
A.明确会计人员和审计人员的责任
B.严格遵循职业道德规范和执业准则
C.深入了解被审计单位的情况
D.聘请法律顾问
E.与被审计单位商定出具审计意见类型
参考答案:
A,B,C,D[多项选择题]
38、某省审计厅委托一家会计师事务所对该省某国有企业原总经理任职期间经济责任实施审计。
以下说法正确的有()。
A.这是授权审计
B.这是委托审计
C.该省审计厅无权委托社会审计机构实施经济责任审计D.该会计师事务所应遵循国家审计准则实施审计
E.该会计师事务所应当提出审计意见和作出审计决定
参考答案:
B,D
参考解析:
考点为社会审计的规范。
[单项选择题]
39、审查M企业应付账款,发现应付N公司货款210万元,账龄已有2年。
审计人员检查凭证、询问被审计单位有关人员,未能取得证据来证实负债真实性。
审计人员应()。
A.函证债权人
B.作出账实不符结论
C.核对报表
D.直接调整账项
参考答案:
A[单项选择题]
40、审查某企业"预付账款"项目,发现支付S公司预付工程款360万元,审计人员应提请被审计单位进行调整的分录为()。
A.借记"应付账款"贷记"预付账款"
B.借记"在建工城”贷记"预付账款"
C.借记"固定资产’贷记"预付账款"
D.借记"材料采购"贷记"应付账款"
参考答案:
B[多项选择题]
41、验证应收账款余额的常用程序有()。
A.审查发运凭证、销售发票等原始凭证
B.询问相关财会人员C.函证应收账款余额
D.检查应收账款记录及时性
E.检查开票与发货业务是否分工
参考答案:
A,C[单项选择题]
42、审计人员对被审计单位存货进行监盘,可以达到的审计目标是证实()。
A.存货计价正确性
B.存货账务处理正确性
C.存货采购成本的正确性
D.存货的真实性
参考答案:
D[单项选择题]
43、下列属于内部控制测试的范围的制约因素的是()。
A.审计目标
B.审计效率
C.实质性测试
D.评估风险
参考答案:
B
参考解析:
内部控制测试的范围并不是越大越好,它要受到审计效率和审计成本的制约。
[多项选择题]
44、下列属于社会审计组织业务中审计业务的内容有()。
A.验证企业资本,出具验资报告
B.审查企业财务报表,出具审计报告
C.设计财务会计制度D.代理纳税申报
E.资产评估
参考答案:
A,B[多项选择题]
45、效益审计与财务报表审计二者之间的差别主要表现在()。
A.审计目标
B.审计方向
C.审计的基本原理和程序
D.所依据的评价标准
E.审计方法
参考答案:
A,B,D,E[多项选择题]
46、下列各项中,属于审计风险控制方法的有()。
A.提高审计人员的业务水平
B.参照执行审计准则
C.保持审计的独立性
D.聘请法律顾问
E.分清审计机关与被审计单位的责任
参考答案:
A,C,D,E[单项选择题]
47、被审计单位将以下开支计人生产成本,错误的是()。
A.生产工人工资
B.生产车间领用的材料
C.存货盘亏损失D.季节性停工损失
参考答案:
C
[多项选择题]
48、下列各项中,应归入项目审计档案的有()。
A.审计通知书
B.审计实施方案
C.审计工作底稿
D.审计人员个人信息
E.审计报告
参考答案:
A,B,C,E
参考解析:
应归入项目审计档案的文件材料是:
立项性文件材料;证明性文件材料;结论性文件材料;其他备查材料。
[单项选择题]
49、对于《审计法》所规定的审计法律责任,正确的说法是()。
A.它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任
B.它是因为实施审计监督产生的审计机关的法律责任
C.它是以行政责任为主的法律责任,也包括相应的刑事责任,但不包括民事责任
D.它是以行政责任为主的法律责任,也包括相应的刑事责任和民事责任
参考答案:
C
参考解析:
考点为审计法律责任。
《审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任,也包括相应的刑事责任,但不包括民事责任。
[单项选择题]
50、审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方而存在舞弊,以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是()。
A.检查异常供应商的验收单和其他凭证B.抽查上季度已付款业务的审批手续
C.抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据
D.抽查验收单据,追查付款审批文件
参考答案:
A[单项选择题]
51、对审计目标的制定有最直接影响的是()。
A.审计授权人或委托人的要求
B.审计环境
C.审计目的
D.审计对象
参考答案:
C[多项选择题]
52、下列审计证据中属于审计人员亲历证据的是()。
A.审计人员从被审查账簿中摘录的资料
B.审计人员监督存货盘点取得的盘点表
C.审计人员动手编制的银行存款余额调节表
D.审计人员取得的被审计单位租赁合同
E.审计人员复制的被审计单位的销售发票
参考答案:
B,C[单项选择题]
53、以下业务分工易导致内部控制失效的是()。
A.货币资金收付与记录岗位分离
B.业务处理与内部审计独立
C.款项结算与审核分离D.支票、印章由一人保管,但要与记录分离
参考答案:
D[单项选择题]
54、限制非授权人员接近待领工资和相关会计资料,属于薪酬业务循环内部控制的是()。
A.职责分工控制
B.信息传递程序控制
C.实物控制
D.账务处理控制
参考答案:
C[多项选择题]
55、内部控制测试的方法有()。
A.检查
B.询问
C.观察
D.重新操作
E.评估
参考答案:
A,B,C,D
参考解析:
考查的是内部控制测试的方法。
审计人员可以通过检查、询问、观察和重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。
[多项选择题]
56、审查制造费用分配的合理性,采取的下列方法中恰当的有()。
A.审查是否根据生产类型、生产组织特点和工艺流程,选用科学、合理的分配方法
B.检查明细账和记账凭证,查明有无不应纳入制造费用的支出C.审查分配方法在一定会计期间有无变动
D.用复算法验证分配率及分配结果
E.对发生额明显偏大的项目,重点审查是否为实际发生
参考答案:
A,C,D
参考解析:
选项B为制造费用项目合规性的审查;选项E为制造费用真实性的审查。
[多项选择题]
57、下列各项中,属
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