1、中级审计师中级审计理论与实务考试题库单项选择题1、如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是（）A.监盘B.询问C.函证D.检查合同参考答案 ：A 单项选择题2、对计划、预货币和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审聋的审计是（）。A.详细审计B.事前审计C.事中审计D.局部审计参考答案 ：B 单项选择题3、员工素质属于内部控制要素中的（）。A.控制活动B.风险评估C.控制环境D.监督参考答案 ：C参考解析 ：内部控制的要素，其中控制环境包括
2、管理当局的观念和经营风格、组织结构的设置、董事会及其所属审计委员会、责权配置、员工的素质、人力资源制度和外部影响。多项选择题4、被审计单位对以下工资费用的分配，审计人员认为不正确的有（）。A.医务室医生的工资记入“管理费用”B.车间人员的工资记入“生产成本”C.办公室主任的工资记人“制造费用”D.营销人员的工资记入“销售费用”E.基建部门人员的工资记入“制造费用”参考答案 ：A,C,E 多项选择题5、从审计风险管理角度可将审计风险分为（）。A.固有风险B.可控风险C.不可控风险D.检查风险E.控制风险参考答案 ：B,C 单项选择题6、现金流量表编制的内部控制环节有别于资产负债表的是（）A.编制
3、程序控制B.会计稽核控制C.调整分录控制D.报送时间控制参考答案 ：C 多项选择题7、抽查应付账款有困难时，应作为审查重点的明细账包括（）。A.长期未能结清的B.收付业务频繁的C.定期对账的D.关联方交易的E.账面金融较大的参考答案 ：A,B,D,E 单项选择题8、下列各项中，属于实物控制措施的是（）。A.业务批准与执行相分工B.实施内部审计制度C.仓库由专人负责保管D.定期与银行进行对账参考答案 ：C参考解析 ：业务批准与执行相分工属于业务授权控制和职责分工控制；实施内部审计制度属于独立检查；仓库由专人负责保管属于实物控制。多项选择题9、社会审计的特点有（）。A.独立性B.有偿性C.委托性D
4、.法定性和强制性E.综合性和宏观性参考答案 ：A,B,C参考解析 ：选项DE属于国家审计的特点。多项选择题10、国家审计机关的审计计划按其作用不同可分为（）。A.长期审计计划B.中期审计计划C.短期审计计划D.审计项目计划E.审计方案参考答案 ：D,E 单项选择题11、内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制，以下属于预防式控制的有（）。A.授权审批控制B.定期核对会计记录C.实物资产的定期盘点D.定期编制银行余额调节表参考答案 ：A 多项选择题12、审查固定资产业务时，发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，审计人员对此的合理解释是（）。A.该设备已提足折l日但仍在使用B.同类设
5、备的市场价格上升C.该设备增加了改良装置D.该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整E.该设备原入账价值由于某种差错而被少计参考答案 ：C,D,E 单项选择题13、审计程序终结阶段的主要标志是（）。A.写出并上报审计报告B.复核并审定审计报告C.提出审计报告和审计决定D.建立审计档案参考答案 ：A 单项选择题14、为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用，审计机关对救灾款物进行审计，体现的审计职能是（）。A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济鉴证职能D.经济调控职能参考答案 ：A 多项选择题15、下列各项中，不属于控制环境要素的有（）A.管理当局的观念和经营风格B.责权配置C
6、.不相容职责的分离D.对财产实物的防护措施E.员工的素质参考答案 ：C,D参考解析 ：控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。主要包括：管理当局的观念和经营风格；组织结构的设置；董事会及其所属审计委员会；授予权力和责任的方式；员工素质；人事政策，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。控制活动要素业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查。多项选择题16、薪酬业务循环内部控制测评中，对工资汇总环节抽查包括（）。A.抽查人员调配单B.抽查考勤表C.抽查工资单D.抽查工资汇总表E.抽查应付职工薪酬总账参考答案 ：A,B,C,D 多项选择题
7、17、审计准则中具有强制性的规定主要有（）。A.报告准则B.一般准则C.审计实务公告D.外勤准则E.执业规范指南参考答案 ：A,B,D填空题18、审计组织形式会影响审计质量吗？参考答案 ：审计组织形式会影响审计质量。注册会计师的审计质量与其所承担的法律风险存在极大的相关性。从注册会计师的角度来分析，在给定相对严格的执业环境和较高的法律风险的前提下，注册会计师会选择提高审计质量来降低审计失败需要承受的法律风险；同样，如果注册会计师预见法律风险高，那么他的理性行为应当是提高审计质量以尽可能的降低法律风险。因此，高审计质量常常是由较高的法律风险来保证的，法律风险小则审计质量也相应的较低。而不同的审计
8、组织形式下，注册会计师承担的连带赔偿责任大小不同，对注册会计师在执业中风险控制的影响也不一样。比如，合伙会计师事务所相较于有限责任会计师事务所面临的法律风险更大，其提供的审计质量也更高。国际上会计师事务所的组织形式以合伙制为主流。但就目前而言，有限责任公司仍然是我国会计师事务所的主要组织形式，业界认为有限责任制的组织形式是我国审计质量普遍低下的一个重要原因。如果会计师事务所不能向社会承担无限责任，其职业道德和执业质量就丧失了最根本的约束和保障机制。因此，要提升会计师事务所的审计质量，必须推行收益与责任相对应的合伙制组织形式。多项选择题19、应付账款明细表由被审计单位编制时，审计人员应采取的行为
9、是（）。A.审核其计算的正确性B.核对该明细表与应付账款总账是否相符C.审查明细表上应付账款分类正确性D.直接作为审计工作底稿E.了解编制人员的职业道德参考答案 ：A,B,C多项选择题20、审查长期举债业务时，可以认定的正确处理事项有（）。A.与构建固定资产有关的利息费用在达到预定可使用状态前计人财务费用B.B，一年内到期长期债券应列示为流动负债C.应计入账的长期借款利息，贷记长期借款D.应计入账的债券利息，贷记应付债券应计利息E.企业严重亏损时，可以冲减长期负债参考答案 ：B,C,D 多项选择题21、下列单位中应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度的有（）。A.国家机关B.金融机构C.外资
10、企业D.社会团体E.民营企业参考答案 ：A,B,D 单项选择题22、下列样本选择方法中，不符合随机原则的是（）。A.简单随机选样法B.系统选样法C.等距选样法D.随意选样法参考答案 ：D参考解析 ：选项ABC均符合随机原则。填空题23、受托经济责任，企业剩余计量与审计需求之间存在的逻辑关系？参考答案 ：受托经济责任就是资源所有者将资源受托给受托者（代理人）并赋予受托者资源的保管权和运用权，同时通过有关组织规则明确规定委托者和受托者的权力和义务关系。但在受托经济责任中，资源的委托人面临的最大困境就是与代理人之间因信息不对称而导致的代理问题。因此，必须要有一个委托人和代理人都能够接受的受托经济责任
11、的度量规则，以检验受托经济责任执行的效率和效果，保证受托经济责任履行的完整性和稳定性，而会计和审计就是为了解决这一问题而设计的通过缓解受托人与委托人之间的信息不对称分布状态，从而降低代理成本的社会装置。受托经济责任体现在企业的委托代理关系中，实际上就是对企业剩余控制权和索取权分享安排的效率和效果进行规范与界定的一种合约关系。这就需要剩余计量这个可观察的变量对代理人的努力程度进行衡量。但由于代理人掌握着公司会计系统和政策的选择权，外面股东并不知道其是否具有可靠性。为了解决委托代理双方都知道计量的过程，公认的会计准则提供了一系列的计量准则。而审计的作用正是通过实施一系列的程序增加其可信性而降低企业
12、的契约摩擦，进而确定并解除受托经济责任，维系企业的受托代理关系。多项选择题24、下列各项关于审计准则的表述恰当的有（）。A.审计师应遵循的行为规范B.评价审计师工作质量的标准C.确定和解脱审计责任的依据D.明确了具体审计事项的审计目标E.规定了审计人员的专业责任参考答案 ：A,B,C单项选择题25、被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（）。A.支票与印章由不同人员保管B.报销单据填制与审核与分离C.由出纳员以外人员进行银行存款余额调节D.出纳员负责现金日记账和总账记录参考答案 ：D单项选择题26、审查托管证券是否真实存在时，审计人员应采取的主要审计程序是（）。A.检查投资明细账B
13、.向代管机构函证C.检查被审计单位股票和债券登记簿D.询问被审计单位管理部门参考答案 ：B单项选择题27、与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点不包括的是（）。A.采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性B.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制C.完全依赖审计人员的实践经验和判断能力D.可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少参考答案 ：C参考解析 ：非统计抽样的优点：完全依赖审计人员的实践经验和判断能力。单项选择题28、（一）资料2009年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2008年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1.审计人员对该业务循环的内部控制
14、进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3.该公司主要生产一种产品，2008年该产品销售单价和数量与2007年基本持平，生产工艺和原料价格未发生明显变化，但2008年毛利率比2007年增长了20%。4.审计人员在运用分析方法检查产成品存货总体合理性时，发现2008年产成品存货周转率为4.0，而2007年产成品存货周转率为4.5。5.该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记“在建工程”10万元，贷记“原材料”10万元，该公司适用增值税率17%。6.审计
15、人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2008年12月28日验收入库的一批原材料未进行财务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。该公司2008年产成品存货周转率比2007年降低的可能原因有（）。A.销售费用增加B.管理费用增加C.产成品结存数量减少D.产成品结存数量增加参考答案 ：D参考解析 ：销售费用、管理费用与毛利率大幅度增长无关。与毛利率变动的相关因素主要有：销售单价、单位生产成本，销售结构等。直接人工费用和制造费用的降低都会导致单位生产成本降低，从而导致毛利率增加。多项选择题29、社会审计编
16、制审计方案时，应当经过的步骤包括（）。A.了解被审计单位及所属行业的基本情况B.对内部控制进行泌试C.初步执行分析性复核D.初步评估重要性水平E.初步评估审计风险参考答案 ：A,C,D,E单项选择题30、具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人，授权人提交的书面文件是（）。A.审计报告B.审计决定书C.审计实施方案D.审计移送处理书参考答案 ：A多项选择题31、运用分析方法检查应付职工薪酬总体合理性的主要内容和方法有（）。A.分析销售与生产的关系B.分析比较近期各年度职工薪酬变动情况C.分析比较本年各个月份职工薪酬变动情况D.将本年度产品生产成本中人工费与前
17、期比较E.将本年度管理费用中薪酬费用与前期比较参考答案 ：B,C,D,E多项选择题32、审计工作方案的内容包括（）等。A.审计目标B.审计范围C.审计内容和重点D.审计人员E.审计工作要求参考答案 ：A,B,C,E多项选择题33、（一）资料2009年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2008年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3.该公司主要生产一种产品，2008
18、年该产品销售单价和数量与2007年基本持平，生产工艺和原料价格未发生明显变化，但2008年毛利率比2007年增长了20%。4.审计人员在运用分析方法检查产成品存货总体合理性时，发现2008年产成品存货周转率为4.0，而2007年产成品存货周转率为4.5。5.该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记“在建工程”10万元，贷记“原材料”10万元，该公司适用增值税率17%。6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2008年12月28日验收入库的一批原材料未进行财务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。（二）要求：根据上述资料，从下列问题
19、的备选答案中选出正确答案。审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试时，可以采取的措施有（）。A.编制存货余额明细表并与总账核对相符B.抽查部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况参考答案 ：B,C,D 多项选择题34、运用分析及存货监盘对收入记账的完整性进行分析时，具体方法包括（）。A.比率分析B.趋势分析C.合理性测试D.监盘法E.试算平衡法参考答案 ：A,B,C,D 多项选择题35、内部控制测试中的抽样风险包括（）。A.信赖过度风险B.信赖不足风!段C.谈受风险D.误据风险E.检查风险参考答
20、案 ：A,B 多项选择题36、国家审计实施阶段的主要工作有（）。A.编制审计实施方案B.对内部控制进行初步调查C.对内部控制进行测试D.对财务报表项目进行实质性审查E.征求被审计单位对审计报告的意见参考答案 ：A,B,C,D 多项选择题37、为防范审计风险，审计人员可以采取的对策有（）。A.明确会计人员和审计人员的责任B.严格遵循职业道德规范和执业准则C.深入了解被审计单位的情况D.聘请法律顾问E.与被审计单位商定出具审计意见类型参考答案 ：A,B,C,D 多项选择题38、某省审计厅委托一家会计师事务所对该省某国有企业原总经理任职期间经济责任实施审计。以下说法正确的有（）。A.这是授权审计B.
21、这是委托审计C.该省审计厅无权委托社会审计机构实施经济责任审计D.该会计师事务所应遵循国家审计准则实施审计E.该会计师事务所应当提出审计意见和作出审计决定参考答案 ：B,D参考解析 ：考点为社会审计的规范。单项选择题39、审查M企业应付账款，发现应付N公司货款210万元，账龄已有2年。审计人员检查凭证、询问被审计单位有关人员，未能取得证据来证实负债真实性。审计人员应（）。A.函证债权人B.作出账实不符结论C.核对报表D.直接调整账项参考答案 ：A 单项选择题40、审查某企业预付账款项目，发现支付S公司预付工程款360万元，审计人员应提请被审计单位进行调整的分录为（）。A.借记应付账款贷记预付账
22、款B.借记在建工城”贷记预付账款C.借记固定资产贷记预付账款D.借记材料采购贷记应付账款参考答案 ：B 多项选择题41、验证应收账款余额的常用程序有（）。A.审查发运凭证、销售发票等原始凭证B.询问相关财会人员C.函证应收账款余额D.检查应收账款记录及时性E.检查开票与发货业务是否分工参考答案 ：A,C 单项选择题42、审计人员对被审计单位存货进行监盘，可以达到的审计目标是证实（）。A.存货计价正确性B.存货账务处理正确性C.存货采购成本的正确性D.存货的真实性参考答案 ：D 单项选择题43、下列属于内部控制测试的范围的制约因素的是（）。A.审计目标B.审计效率C.实质性测试D.评估风险参考答
23、案 ：B参考解析 ：内部控制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的制约。多项选择题44、下列属于社会审计组织业务中审计业务的内容有（）。A.验证企业资本，出具验资报告B.审查企业财务报表，出具审计报告C.设计财务会计制度D.代理纳税申报E.资产评估参考答案 ：A,B 多项选择题45、效益审计与财务报表审计二者之间的差别主要表现在（）。A.审计目标B.审计方向C.审计的基本原理和程序D.所依据的评价标准E.审计方法参考答案 ：A,B,D,E 多项选择题46、下列各项中，属于审计风险控制方法的有（）。A.提高审计人员的业务水平B.参照执行审计准则C.保持审计的独立性D.聘请法律顾问
24、E.分清审计机关与被审计单位的责任参考答案 ：A,C,D,E 单项选择题47、被审计单位将以下开支计人生产成本，错误的是（）。A.生产工人工资B.生产车间领用的材料C.存货盘亏损失D.季节性停工损失参考答案 ：C多项选择题48、下列各项中，应归入项目审计档案的有（）。A.审计通知书B.审计实施方案C.审计工作底稿D.审计人员个人信息E.审计报告参考答案 ：A,B,C,E参考解析 ：应归入项目审计档案的文件材料是：立项性文件材料；证明性文件材料；结论性文件材料；其他备查材料。单项选择题49、对于审计法所规定的审计法律责任，正确的说法是（）。A.它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任B.它是因
25、为实施审计监督产生的审计机关的法律责任C.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任D.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任参考答案 ：C参考解析 ：考点为审计法律责任。审计法所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。单项选择题50、审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方而存在舞弊，以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是（）。A.检查异常供应商的验收单和其他凭证B.抽查上季度已付款业务的审批手续C.抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据D.抽查验收单据，追查付款审批文件参考答案 ：A
26、单项选择题51、对审计目标的制定有最直接影响的是（）。A.审计授权人或委托人的要求B.审计环境C.审计目的D.审计对象参考答案 ：C 多项选择题52、下列审计证据中属于审计人员亲历证据的是（）。A.审计人员从被审查账簿中摘录的资料B.审计人员监督存货盘点取得的盘点表C.审计人员动手编制的银行存款余额调节表D.审计人员取得的被审计单位租赁合同E.审计人员复制的被审计单位的销售发票参考答案 ：B,C 单项选择题53、以下业务分工易导致内部控制失效的是（）。A.货币资金收付与记录岗位分离B.业务处理与内部审计独立C.款项结算与审核分离D.支票、印章由一人保管，但要与记录分离参考答案 ：D 单项选择题
27、54、限制非授权人员接近待领工资和相关会计资料，属于薪酬业务循环内部控制的是（）。A.职责分工控制B.信息传递程序控制C.实物控制D.账务处理控制参考答案 ：C 多项选择题55、内部控制测试的方法有（）。A.检查B.询问C.观察D.重新操作E.评估参考答案 ：A,B,C,D参考解析 ：考查的是内部控制测试的方法。审计人员可以通过检查、询问、观察和重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。多项选择题56、审查制造费用分配的合理性，采取的下列方法中恰当的有（）。A.审查是否根据生产类型、生产组织特点和工艺流程，选用科学、合理的分配方法B.检查明细账和记账凭证，查明有无不应纳入制造费用的支出C.审查分配方法在一定会计期间有无变动D.用复算法验证分配率及分配结果E.对发生额明显偏大的项目，重点审查是否为实际发生参考答案 ：A,C,D参考解析 ：选项B为制造费用项目合规性的审查；选项E为制造费用真实性的审查。多项选择题57、下列各项中，属
