第十章 十二章实训答案 企业财务会计 孔德兰版Word文档下载推荐.docx
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盈余公积——法定盈余公积60000
(2)借:
资本公积300000
盈余公积100000贷:
股本400000
4.
固定资产702000
原材料100000
实收资本——乙公司802000
5.
原材料200000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
贷:
实收资本180000
资本公积——资本溢价54000
6.
210000×
20%=42000
所得税费用42000
应交税费——应交所得税42000
(210000-42000)×
10%=16800
利润分配―提取法定盈余公积16800
盈余公积―法定盈余公积16800
7.
(1)应提取的法定盈余公积=2000000×
10%=20000(元)
利润分配——提取法定盈余公积200000
盈余公积——法定盈余公积200000
利润分配―应付现金股利80
应付股利80
盈余公积100
贷:
实收资本——A公司25
——B公司30
——C公司10
——D公司5
——其他30
(3)借:
盈余公积―法定盈余公积100
利润分配―盈余公积补亏100
8.
固定资产126000
实收资本100000
资本公积26000
原材料110000
应交税费―应交增俏税(进项税倾)18700
资本公积28700
银行存歌390000
实收资本300000
资本公积90000
9.
(1)①回购
库存股2400
银行存款2400
股本3000
资本公积—股本溢价600
(2)①回购
库存股6000
银行存欲6000
②注销
资本公积―股本溢价3000
(3)①回购
库存股9000
银行存款9000
资本公积―股本溢价5000
盈余公积1000
10.
(1)将“本年利润”年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目
本年利润1700000
利润分配——未分配利润1700000
(2)黄河公司提取法定盈余公积金
利润分配——提取法定盈余公积 170000
盈余公积——法定盈余公积170000
(3)黄河公司提取任意盈余公积
利润分配——提取任意盈余公积200000
盈余公积——任意盈余公积200000
(4)黄河公司向投资者宣告分配现金股利
利润分配——应付现金股利500000
应付股利500000
(5)年末未分配利润=1000000+1700000-170000-200000-500000=1830000(元)
二、实务操作题
1
记账凭证
2006年6月18日字第号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
记账
附
件
3
张
总帐科目
明细科目
百
十
万
千
元
角
分
股东出资
银行存款
√
实收资本
甲企业
5
乙企业
合计
会计主管出纳张三审核制单李四
2
2007年6月15日字第号
4
丙企业
资本公积
资本溢价
会计主管出纳张三审核制单李四
2009年2月28日字第号
资本公积转增资本
6
会计主管出纳审核制单李四
2010年3月12日字第号
盈余公积弥补亏损
盈余公积
利润分配
未分配利润
2007年12月31日字第号
发行新股
9
8
股本
股本溢价
合计
2008年12月31日字第号
提取盈余公积
法定公积金
会计主管出纳审核制单李四
2009年3月12日字第号
应付现金股利
任意公积金
应付股利
7
职业拓展能力训练
1.该题主要考核盈余公积计提基数的确定,包括税前补亏和税后补亏知识点在内,要求学生具备较为综合的利润及利润分配知识。
2008年所得税费用的计算:
[500000-(1000000-700000)]╳25%=50000元
2008年净利润:
500000-50000=450000元
盈余公积计提基数:
450000-100000=350000元
2008年应计提盈余公积:
350000╳10%=35000元
(1)蒸湘公司有关业务的会计分录:
①结转2008年实现净利200万元:
本年利润200
利润分配―未分配利润200
②提取盈余公积:
利润分配―提取法定盈余公积20
盈余公积―法定盈余公积20
③结转利润分配:
利润分配―未分配利润20
④结转2009年发生亏损50万元:
利润分配―未分配利润50
本年利润50
⑤宣告现金股利:
利润分配―应付现金股利150
应付股利150
⑥宣告股票股利时不需作会计分录。
支付股票股利:
利润分配—转作股本的股利150
股本150
⑦结转未分配利润:
利润分配―未分配利润300
利润分配―应付现金股利150
―转作股本的股利150
(2)蒸湘公司2009年12月31日所有者权益的余额=股本1650万元+资本公积100万元+盈余公积120万元+未分配利润130万元=2000万元
3.
(1)借:
资本公积150
实收资本——A公司50
——B公司50
——C公司50
盈余公积42.5
贷:
利润分配——盈余公积补亏42.5
利润分配——提取法定盈余公积20
盈余公积——法定盈余公积20
(4)借:
银行存款 650
实收资本—D公司 500
资本公积150
(1)2011年12月31日调整对A联营企业长期股权投资账面余额
长期股权投资——其他权益变动
150
资本公积——其他资本公积
150[500×
(1-25%)×
40%]
(2)2011年12月31日调整对B联营企业长期股权投资账面余额
22.5
22.5[100×
30%)]
(3)2011年5月10日C联营企业宣告分派股利
应收股利
120
长期股权投资——损益调整
2011年12月31日调整对C联营企业投资账面余额
200
投资收益
(4)2011年12月20日出售可供出售金融资产
银行存款
850
100
可供出售金融资产——成本
700
——公允价值变动
100
投资收益150
(1)计算大海公司本期所得税费用,并编制相应的会计分录
大海公司所得税费用=应交所得税=(1200+60-40-40)×
25%=295(万元)
所得税费用295
贷:
应交税费—应交所得税295
本年利润295
本年利润905 (1200-295)
利润分配—未分配利润905
(2)根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案,编制大海公司提取法定盈余公积的会计分录。
利润分配—提取法定盈余公积90.5(905×
10%)
盈余公积—法定盈余公积90.5
利润分配—未分配利润90.5
利润分配—提取法定盈余公积90.5
(3)根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案,编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
利润分配—应付现金股利100
应付股利100
利润分配—未分配利润100
(4)年末未分配利润=400+905-90.5-100=1114.5(万元)
学习情境10收入和费用业务核算
一、选择题
1.B2.C3.C4.B5.D6.A7.A8.B9.C10.D
1.ABD2.ABD3.ABC4.BCD5.AD6.BD7.AB8.ACD9AC
10.BD
2.×
3.√4.√5.√6.√7.√8.×
9.√10.×
职业实践能力训练
1.
库存商品 80
应交税费——应交增值税(进项税额)13.6
贷:
应付账款 93.6
(2)借:
应收账款 175.5
贷:
主营业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5
借:
主营业务成本 120
库存商品 120
(3)借:
主营业务收入 75
应交税费――应交增值税(销项税额)12.75
应收账款 87.75
库存商品 60
主营业务成本 60
(4)W商品的实际成本=230+80-120+60=250(万元),可变现净值为230万元,期初存货跌价准备余额为0,因此期末应该计提跌价准备20万元:
资产减值损失 20
存货跌价准备 20
2.
(1)借:
应收账款 210.6
贷:
主营业务收入 180
应交税费——应交增值税(销项税额)30.6
主营业务成本 150
贷:
库存商品 150
(2)
管理费用 11.7
应付职工薪酬 11.7
贷:
主营业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额)1.7
主营业务成本 8
库存商品 8
3.
(1)①借:
应收账款 795.6
贷:
主营业务收入 680
应交税费——应交增值税(销项税额)115.6
借:
主营业务成本 480
库存商品 480
②借:
主营业务收入 340
应交税费——应交增值税(销项税额)57.8
应收账款 397.8
库存商品 240
主营业务成本 240
③借:
生产成本 234 (500×
0.4×
1.17)
管理费用 18.72 (40×
销售费用 28.08 (60×
应付职工薪酬 280.8
主营业务收入 240〔(500+40+60)×
0.4〕
应交税费——应交增值税(销项税额)40.8
主营业务成本 180〔(500+40+60)×
0.3〕
库存商品 180
④借:
主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额)10.2
银行存款 70.2
(2)主营业务收入的总额=680-340+240-60=520(万元)
4.
委托代销商品175000
库存商品175000
(2)借:
应收账款234000
主营业务收入200000(400×
500)
应交税费--应交增值税(销项税额)34000
销售费用20000(400×
500×
应收账款20000
主营业务成本140000
委托代销商品140000(350×
400)
(3)借:
银行存款214000
应收账款214000
5.
(1)借:
银行存款1000
递延收益1000
递延收益200(1000÷
5)
营业外收入200
银行存款100
营业外收入100
银行存款800
递延收益800
固定资产800
制造费用80(800÷
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