上半年高坪区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文档下载推荐.docx
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B、每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据
C、审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础
D、审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据
【答案】B
【解析】选项B不正确:
有些工作底稿并不能为财务报表是否存在重大错报提供直接证据。
例如,与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报。
6、审计报告阶段的主要工作有()。
A、内部控制测试
B、复核并审定审计报告
C、编制审计方案
D、对财务报表项目进行实质性审查
【解析】审计报告阶段的主要工作包括:
①编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定;
②公布审计结果;
③检查审计整改情况。
AD两项属于审计实施阶段的工作;
C项属于审计计划阶段的工作。
7、下列选择的被函证者不适当的是()。
8、专题报告应当()。
A、主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当。
B、事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。
C、主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼
D、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时
【答案】A
9、内部审计属于内部控制中的()。
A、风险评估
B、对控制的监督
C、控制活动
D、信息与沟通
【解析】对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。
它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况,以及采取必要的纠正措施。
对许多企业来说,内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。
10、下列各项中,属于凭证与记录控制措施的是()。
A、业务批准与执行相分工
B、实施内部审计制度
C、仓库由专人负责保管
D、定期与银行进行对账
【解析】凭证与记录控制一般要求:
①建立严格的凭证制度;
②建立严格的簿记制度;
③建立严格的定期核对、复核与盘点制度。
A项属于职责分工控制的措施;
B项属于独立检查的措施;
C项属于实物控制的措施。
11、经董事会或者最高管理层批准,内部控制审计报告可以作为内部控制评价报告对外披露。
对内部控制评价报告作出要求的文件是:
A、《企业内部控制应用指引》
B、《企业内部控制评价指引》
C、《企业内部控制审计指引》
D、《企业内部控制基本规范》
12、下列选项中,可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是()。
A、被审计单位是一家集团公司,存在众多联营企业和合资企业
B、被审计单位存在重大关联方交易
C、被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备
D、被审计单位融资能力受到限制
【解析】选项A,表明长期股权投资项目可能存在重大错报风险;
选项B,表明关联方及其关联方交易的披露可能存在重大错报风险;
选项C,表明应收账款可能存在重大错报风险;
选项D表明可能对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。
13、内部审计机构负责人可以适时安排后续审计工作,并将其列入:
A、审计程序
B、项目审计方案
C、审计建议
D、年度审计计划
【答案】D
14、下列各项审计风险中,属于审计人员可控的风险是()。
A、控制风险
B、固有风险
C、检查风险
D、重大错报风险
【解析】可控风险,是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。
例如,由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。
C项,检查风险属于审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险,属于可控风险。
ABD三项,审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险,前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险,这些风险与被审计单位直接相关,不是审计机构或审计人员所能加以控制的,属于不可控风险。
15、为了证实银行存款日记账、总账正确性,审计人员应抽查一定期间的()。
A、付款凭证
B、收款凭证
C、银行存款余额调节表
D、职责说明书
【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在、日记账和总账是否正确的重要程序。
银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。
审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户,选择其12月和1月至11月中的任何1~2个月的银行存款余额调节表进行检查。
16、下列各项中,符合社会审计人员职业道德要求的有()。
A、采用降低收费的方式招揽业务
B、保持职业谨慎和专业胜任能力
C、以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业
D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费
【解析】社会审计人员职业道德原则包括:
①诚信;
②独立性;
③客观和公正;
④专业胜任能力和应有的关注;
⑤保密;
⑥良好的职业行为。
A项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任,即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务;
C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任;
D项违背了社会审计人员职业道
17、随着组织面临风险的日益复杂和多元,为有效配置审计资源,降低审计风险,实现审计目标,在实施审计业务时,内部审计机构和内部审计人员应当全面关注:
A、组织风险
B、内部控制
C、组织业务
D、组织目标
18、审计人员初步调查付款环节内部控制,发现几笔应付账款是对以前采购业务重复付款所作的调整,这些发现说明了()。
A、有必要对应付账款内部控制实施进一步测试,揭示重复付款原因
B、验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款
C、财会部门未能及时记录应付账款
D、采购部门未能及时登记采购业务
【答案】A
【解析】BCD三项,应付账款存在的问题是重复记录,部门之间未及时传达或未及时登记会造成应付账款漏记或延期入账。
19、注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中,正确的是()。
A、向重要的客户寄发消极式询证函
B、以积极的方式向小余额客户证函
C、将函证截止日定为当年12月31日
D、要求客户直接向被审计单位回函
【解析】选项
A、D均不符合审计准则的要求;
选项C属于常规程序,不具备不可预见性。
20、下列各项中,关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述,不正确的是()。
A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任
B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任
C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
D、以行政责任为主,包括相应的刑事责任但不包括民事责任
【解析】B项,《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任,是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任,不包括内部审计和社会审计的法律责任。
21、下列各项中,属于会计信息控制的是()。
A、材料的验收和领用制度
B、会计凭证的复核制度
C、生产计划的过程
D、固定资产的定期盘点制度
【解析】按控制的目的,内控可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。
会计信息控制是指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制。
例如会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度等。
22、在进行风险评估时,注册会计师通常采用的审计程序是()。
A、将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B、实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C、对应收账款进行函证
D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
【解析】分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序,也可用于对财务报表的总体复核。
注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
23、为测试银行存款截止期的正确性,应审查银行存款收付业务的期间是()。
A、决算日后任意一天
B、决算日当天
C、整个审计期间
D、决算日前后数天
【解析】会计报表上所列示的银行存款余额,应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款,而不应包括其后所发生的事项。
银行存款收付的截止期不正确,直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。
为测试银行存款截止期的正确性,审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。
24、被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票,以下控制程序最为无效的是()。
A、严格控制产品价格,只有经授权的销售人员才可以调价
B、由销售代理商核实订单数量、价格、总金额
C、客户必须按照产品目录中的产品代码订货
D、由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格
【解析】和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量,应由被审计单位人员严格控制货物的单价和数量。
25、下列有关受托经济责任的表述中,错误的是()。
A、受托经济责任是审计产生的客观基础
B、受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责
C、受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵
D、现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任
【解析】C项,受托经济责任是不断演进的,它是审计产生和发展的客观基础。
经济责任这一概念在不同的历史条件下有着不同的内涵和外延,其内容是从单纯的财务责任,逐渐向更为广泛的经营责任、管理责任方面纵深扩展,进而形成包括环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。
26、()贯穿于单位的所有层次和各个职能部门,是内部控制的主要组成部分。
A、控制环境
B、风险评估
【解析】控制活动是企业根据风险评估的结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。
控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门,是内部控制的主要组成部分。
27、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为()。
A、请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单
B、卖方发票、付款凭单、订购单、请购单
C、卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账
D、支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单
【解析】采购与付款循环从处理请购单开始,包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。
典型的采购与付款循环的主要过程包括:
①制订采购计划;
②供应商认证及信息维护;
③请购商品和劳务,填写请购单;
④编制订购单;
⑤验收商品和劳务,验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单;
⑥储存已验收的商品;
⑦编制付款凭证;
⑧确认和记录债务;
⑨处理和记录价款的支付。
28、为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务,达到审计目标,需要对审计工作进行科学的管理,以下是审计管理核心的是()。
A、审计质量管理
B、审计计划管理
C、审计风险管理
D、审计档案管理
【解析】审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。
审计质量管理是审计管理的核心,加强审计质量管理意义重大。
29、为证实某笔应收账款确已收回,下列审计证据中证明力最强的是()。
A、询问记录
B、销售合同
C、应收账款明细表
D、银行对账单
【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境。
一般来讲,受个人支配程度越小,被篡改和伪造的机会越少,证据就越可靠。
因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠,已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。
银行属于外部独立第三方机构,其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。
30、审计活动的历史记录、审计工作的信息库是()。
A、审计档案
B、审计计划
C、审计质量
D、审计风险
【解析】审计档案是审计活动的历史记录,是审计工作的信息库,也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。
31、为测试银行存款截止期的正确性,应审查银行存款收付业务的期间是()。
32、被审计单位经营大型零售业务,所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大,交易复杂,最容易导致()的风险。
A、不正确地记录外币交易
B、舞弊和盗窃
C、低估负债
D、虚增收入
【解析】被审计单位经营大型零售业务,由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大,交易复杂,容易造成商品发运错误,员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。
A项,题干中没有提到外币交易;
CD两项是所有企业都可能存在的重大错报风险。
33、外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源,可主要用来证实()。
A、财产的存在性
B、往来账项
C、财产的价值
D、财产的完整性
【解析】外部调查,是指向与审计事项有关的第三方进行调查。
根据调查方式的不同,外部调查可分为现场调查和函证。
审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。
ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。
34、审计人员审查材料采购成本时,下列各项中,不应审查的内容是()。
A、材料采购成本的构成是否完整
B、材料采购费用分配比例是否合理
C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则
D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
【解析】审计人员审查材料采购成本时,应审查的内容包括:
①材料采购成本的构成项目是否完整;
②材料采购费用分配比例是否合理;
③材料采购成本是否合规、正确;
④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。
C项属于生产领用材料审查的内容。
35、抽样风险指的是()。
A、审计程序可能不适应审计目标的要求
B、审计人员不能发现样本中的错误
C、审计人员无法取得被选为样本的凭证进行审查
D、随机选取的样本在某特征方面不能代表总体
【解析】抽样风险,是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论,与审计对象总体实际情况不一致的可能性。
抽样风险是抽样技术所固有的,它是因测试的样本量不足而引起的。
抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越低。
36、员工素质属于内部控制要素中的()。
A、控制活动
C、控制环境
D、对控制的监督
【解析】控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称,它的内容主要包括:
①管理层的观念和经营风格;
②组织结构;
③董事会及其所属审计委员会;
④责权配置;
⑤员工的素质;
⑥人力资源制度;
⑦外部影响。
37、审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点,并进行适当抽查而获取审计证据的方法是()。
A、观察
B、检查
C、监盘
D、分析
【解析】A项,观察是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序;
B项,检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查,或者对有形资产进行审查;
D项,分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系,对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
38、销售与收款业务循环中,用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是()。
A、销货合同
B、销货单
C、贷项通知单
D、客户订货单
【解析】A项,销货合同是供需双方所签订的具有法律效力的文件。
合同需明确双方的责任,包括所订货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式,以及供货时间等,合同要经双方签章后生效;
B项,销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证,它常用于赊销的批准或者发货的审批;
D项,客户订货单是客户提出的书面购货要求,企业可以通过营销人员或其他途径,采用电话、传真、信函、计算机网络等方式接受现有的或潜在的客户订货。
39、审计组出具的审计报告的对象是()。
A、被审计单位
B、内部审计机构
C、社会审计机构
D、审计机关
【解析】审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后,就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。
40、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业,注册会计师在审计甲企业确定重要性时,通常选择的基准是()。
A、经常性业务的税前利润
B、总资产
C、营业收入
D、净资产
【解析】企业的盈利水平保持稳定,注册会计师通常可以选择的基准是经常性业务的税前利润。
41、对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的,被审计单位可以()。
A、依法申请行政复议
B、依法提起行政诉讼
C、提请审计机关的上级审计机关裁决
D、提请审计机关的本级人民政府裁决
【解析】被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的,可以提请审计机关的本级人民政府裁决,本级人民政府的裁决为最终决定。
被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的,可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
42、在审计抽样时,下列各项中与所需样本量成反向关系的是()。
A、总体容量
B、总体项目差异
C、审计结论的精确限度
D、审计结论的可靠性程度
【解析】审计结论的精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。
审计结论的精确限度与样本量成反向关系。
精确限度越低,所需的样本量越大;
精确限度越高,所需的样本量越小。
ABD三项与所需样本量成正向关系。
43、内部审计人员在实施审计中获取的审计证据应当具备:
A、正确性、合理性和相关性
B、适当性、相关性和充分性
C、相关性、可靠性和充分性
D、真实性、合法性和可靠性
44、审计证据的充分性与审计风险水平密切相关,可以接受的审计风险水平(),所需证据的数量()。
A、越高不变
B、越低越少
C、越高越多
D、越低越多
45、其他审计组织承办审计机关审计事项时,应当遵循的准则是()。
A、内部审计准则
B、社会审计准则
C、国家审计准则
D、国际会计准则
【解析】
《中华人民共和国国家审计准则》规定,我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。
同时,其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用,承办或者参加审计业务,也应当适用国家审计准则。
46、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,可能产生的影响非常重大而广泛,那么注册会计师应当发表的审计意见类型为()。
A、无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见
【解析】如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性,注册会计师应当发表无法表示意见。
在极其少数的情况下,可能存在多个不确定事项。
尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据,但由于不确定事项之间可能存在相互影响,以及可能对财务报表产生累积影响,注册会计师不可能对财务报表形成审计意见,在这种情况下,注册会计师应当发表无法表示意见。
47、下列说法中,属于审计产生的前提条件是()。
A、国家权力
B、社会生产力水平
C、社会的一定的生产关系特点
D、受托经济责任关系
【解析】受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
48、根据《内部审计人员职
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