历年会计从业资格重点题274Word下载.docx
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(3)以融资租赁方式租入生产线一条,租赁期5年,预计尚可使用年限6年,该公司未计提折旧。
(4)以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。
4.2012年12月,该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆,当月投入使用。
审计人员发现该公司未对这辆大客车作任何会计处理。
(二)要求:
根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料1”,下列各项中,属于固定资产内部控制测试程序的有______。
A.检查固定资产管理、使用部门是否设置明细账和卡片
B.索取固定资产验收报告,验证验收部门工作的独立性
C.索取固定资产出售调出计划,审查审批手续是否齐全
D.编制固定资产及累计折旧分类汇总表,并与总分类账及报表核对
3、原材料采用计划成本计价时,每次发生材料采购业务(不包括估价入账的采购业务)都要进行登记的明细分类账是()。
A.物资采购明细分类账
B.原材料明细分类账
C.材料成本差异明细分类账
D.应付账款明细分类账
简答题
4、
(一)背景资料 A安装公司承包了某6层商业中心的空调工程,工程内容为空调工程的施工图深化设计、设备材料采购和安装施工。
合同规定热泵机组采用国外品牌,工程结算采用工程量清单综合单价计价,工期3个月。
合同订立后,A公司编制了空调工程的施工组织设计,热泵机组采用轮式起重机吊装,该吊装工作分包给B安装公司。
B公司依据空调工程的施工组织设计和国家规范标准编制了热泵机组的吊装方案。
工程开工后,因业主装饰设计变更,致使空调工程施工图修改,工程停工数天,影响了计划工期,同时也增加了工程量和新的项目。
问题:
1.B公司编制热泵机组吊装方案的依据是否完整如不完整请补充。
2.A公司可采取哪些措施来弥补因装饰工程设计变更造成的工期损失。
3.B公司在热泵机组的吊装中主要的直接成本是什么应采取何种措施来控制直接成本 4.由于装饰工程设计变更增加的新项目,在结算时A公司向业主索赔费用应按照什么方法确定
5、第65―67题为套题:
2009年12月1日,乙寿险公司购买一套全新的办公设备,购买的价款以及相关费用共为600万元。
若该固定资产预计使用年限为10年,按直线法计提折旧,预计无残值。
2010年3月31日,乙寿险公司对该固定资产进行减值测试,发现其可收回金额为468万元。
2010年4月1日,该办公设备的账面价值为()万元。
A.585
B.570
C.473
D.468
6、以下说法错误的是()。
A.除法律、行政法规另有规定外,账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存15年
B.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照有关规定设置账簿
C.纳税人会计制度健全,能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得,其计算机输出的完整的书面会计记录,可视同会计账簿
D.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案
7、甲公司2007~2009年有关投资业务如下:
(1)2007年1月27日,甲公司和乙公司达成协议,甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。
该固定资产原值为2000万元,已计提折旧800万元,公允价值为1000万元;
交易性金融资产账面价值为1300万元(其中:
成本1200万元,公允价值变动100万元),其公允价值为1600万元;
库存商品账面价值为800万元,公允价值为1000万元,所得税税率为25%。
相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。
(2)甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。
此时A公司净资产的公允价值是35000万元。
(3)2007年12月31日A公司全年实现净利润2400万元。
(4)2008年1月1日,甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份,实际支付价款7500万元。
此次购买完成后,持股比例达到30%,对A公司有重大影响,改用权益法核算此项投资。
2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37800万元(与所有者权益账面价值相等)。
(5)2008年A公司实现净利润2400万元。
(6)2008.年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。
(7)2009年1月5日,甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让,实得款项6200万元,从而对A公司不再具有重大影响,甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
根据上述资料,回答下列问题:
2008年甲公司对A公司追加投资对资本公积的金额是()万元。
A.0
B.20
C.40
D.60
8、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的,关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有()。
A.换出资产为存货的,应当视同销售处理,根据《企业会计准则第14号――收入》按其公允价值确认商品销售收入,同时结转商品销售成本
B.换出资产为固定资产、无形资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出
C.换出资产为固定资产、无形资产的,换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入或冲减资产减值损失
D.换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的,换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入资本公积
E.换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入投资收益
9、下列各项,影响当期利润表中净利润的有()。
A.固定资产盘亏
B.确认所得税费用
C.对外捐赠固定资产
D.无形资产出售利得
10、在固定资产投资估算编制方法中,根据已建成的类似项目的投资额、生产能力和拟建项目的生产能力,估算拟建项目投资额的方法是()。
A.资金周转率法
B.设备费用百分比估算法
C.生产能力指数法
D.造价指标估算法
11、某企业于2007年9月5日对一生产线进行改扩建,改扩建前该生产线的原价为900万元,已提折旧200万元,已提减值准备50万元。
改扩建过程中替换该生产线的一主要部件,该部件的原件为90万元,已提折旧20万元,已提减值准备5万元,替换的部件作为原材料核算。
在改扩建过程中领用工程物资365万元,领用生产用原材料50万元,原材料的进项税额为8.5万元。
发生改扩建人员工资80万元,用银行存款支付其他费用61.5万元。
该生产线于2007年12月20日达到预定可使用状态。
该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年,预计净残值为50万元。
2009年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为690万元,预计未来现金流量现值为670万元。
假定固定资产按年计提折旧,固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。
(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。
计算改扩建后固定资产的入账价值。
(2)计算改扩建后的生产线2008年和2009年每年应计提的折旧额。
(3)计算2009年12月31日该生产线是否应计提减值准备,若计提减值准备,编制相关会计分录。
(4)计算该生产线2010年和2011年每年应计提的折旧额。
(金额单位用万元表示。
)
12、企业进行股份制改造发生的资产评估增值,应相应调整账户,所发生的固定资产评估增值可以计提折旧,但在计算应纳税所得额时不得扣除。
企业在办理年度纳税申报时,应将有关核算资料一并附送主管税务机关审核。
在计算申报年度应纳税所得额时应予以调整,其调整方法有()。
A.按增值调整
B.据实逐年调整
C.按评估调整
D.综合调整
13、根据企业所得税的规定,下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有()。
A.租入固定资产的改建支出
B.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
C.自创商誉
D.未投入使用的机器设备
E.固定资产的大修理支出
14、下列各项中,影响营业利润的项目有()。
A.已销商品成本
B.原材料销售收入
C.出售固定资产净收益
D.销售商品取得的收入
15、经济业务发生仅仅涉及资产这一会计要素时,只引起该要素中某些项目发生______变动。
A.同增
B.同减
C.不增不减
D.一增一减
16、下列各项中,应该设立备查簿的是()。
A.租入固定资产
B.生产领用原材料
C.销售商品
D.提取现金
17、简述固定资产增补折旧费的原因。
18、企业在外购固定资产过程中收到税务机关退还的与所购买固定资产相关的增值税款,应当()。
A.计入其他业务收入
B.计入营业外收入
C.冲减应交税费――应交增值税(进项税额)
D.冲减固定资产成本
19、预收出租固定资产租金这笔业务使企业()。
A.资产增加同时负债增加
B.资产增加同时收入增加
C.所有者权益增加同时费用减少
D.资产增加同时负债减少
20、借贷记账法中,登记账户的贷方有()。
A.资产减少
B.负债增加
C.收入增加
D.费用增加
21、华昌公司从远洋公司融资租入一条生产线,其原账面价值为400万元,按出租人的内含利率折成的现值为420万元,最低租赁付款额为500万元,则在租赁开始日,租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是()万元(假定该项租赁资产占企业总资产的40%)。
A.420、120
B.400、100
C.400、120
D.420、100
22、复式记账法的理论基础是()。
A.有借必有贷
B.资产与权益平衡的关系
C.借贷必相等
D.会计要素
23、某国有企业2009年度主营业务收入5000万元,其他业务收入1000万元,债务重组收益100万元,固定资产转让收入50万元;
当年管理费用中的业务招待费60万元;
该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为()。
A.60万元
B.30.75万元
C.30.5万元
D.30万元
24、下列对会计科目和会计账户区别的说法中,错误的是()
A.会计科目是在经济活动发生之前,对会计核算具体内容作出的分类规范,账户是经济活动之后进行的分类记录
B.会计科目主要是按经济内容分类,账户在按经济内容分类的基础上还可以按用途和结构分类
C.在一个会计年度内,企业可根据经济业务需要,改变会计科目,但会计账户不能随意改变
D.会计科目是有国家有关部门统一规定的,账户是单位根据会计科目规定和管理需要开设的
25、甲企业购入一台需要安装的设备,取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元,增值税额为8500元,支付的运输费为2500元,设备安装时领用工程用材料价值1000元(不含税),购进该批工程用材料的增值税为170元,设备安装时支付有关人员工资2000元。
该固定资产的成本为()元。
A.62170
B.61000
C.64000
D.64170
26、在结账之前,如果发现账簿记录有错误,而记账凭证填制正确,更正时可用()。
A.红字更正法
B.划线更正法
C.补充登记法
D.更换账页法
27、
(一)
沪东公司为增值税一般纳税人,2013年2月初,“固定资产”账户借方余额3000000元,“累计折旧”账户贷方余额500000元,2月未发生固定资产增减变动,2月计提固定资产折旧10000元,其中生产车间固定资产折旧6000元,公司行政管理部门固定资产折旧4000元。
2013年3月份发生的有关固定资产的业务有:
(1)收到投资者投入的设备一台,当即交付生产车间使用,投资协议约定的价值为200000元,且该约定价值是公允的(假定不考虑增值税)。
(2)购入管理用设备一台,取得的增值税专用发票列明价款为10000元,增值税为17000元,发生运杂费27000元,价税款及运杂费全部以银行存款支付,设备不需安装,当即交付公司行政管理部门使用。
(3)计提2013年3月固定资产折旧。
3月末,下列各项中表述正确的有______。
A.“固定资产”账户借方余额为3327000元
B.“固定资产”账户借方余额为2827000元
C.“累计折旧”账户贷方余额为510000元
D.固定资产净值为2807000元
28、第65―67题为套题:
29、“固定资产清理”账户的贷方登记的项目有()。
A.转入清理的固定资产的净值
B.变价收入
C.结转的清理净收益
D.结转的清理净损失
E.应交的营业税
30、总账模块的输出信息,包括()。
A.会计账簿
B.资产负债表
C.客户账龄分析表
D.部门收支分析表
-----------------------------------------
1-答案:
B
[解析]甲公司个别财务报表中:
2-答案:
A,B,C
[解析]固定资产内部控制测评
3-答案:
A
暂无解析
4-答案:
1.B公司编制的热泵机组吊装方案的依据不完整。
编制依据还应有空调工程的施工图深化设计(施工现场情况),热泵设备的技术文件,合同规定的规范标准。
2.A公司可以按装饰工程的进度计划,采取调整工期,压缩关键工作时间,重新编制进度计划;
调整资源,增加劳动力等措施。
3.B公司在热泵机组吊装中主要的直接成本是吊车的台班费(机械费)。
应合理安排吊车的进出场时间,采取措施,降低施工机械费来控制直接成本。
4.A公司在工程结算时,应采用工程量清单综合单价法,按照实际发生的人工、材料、机械台班数量,依据工程造价管理机构发布的市场价格确定索赔费用。
5-答案:
D
6-答案:
【解析】:
除法律、行政法规另有规定外,账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。
7-答案:
C
[解析]因追加投贤计入资本公积的金额=[(37800-35000)-2400]×
10%=40(万元)
8-答案:
A,B,E
[解析]非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的,换出资产公允价值与其账面价值的差额,应当分别情况处理:
(1)换出资产为存货的,应当视同销售处理,根据《企业会计准则第14号――收入》按其公允价值确认商品销售收入,同时结转商品销售成本。
(2)换出资产为固定资产、无形资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出。
(3)换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入投资收益。
9-答案:
A,B,C,D
[解析]企业的净利润:
利润总额―所得税费用,选项ACD影响利润总额,选项B影响净利润。
10-答案:
[解析]本题考查的是生产能力指数法的定义理解。
11-答案:
会计分录:
12-答案:
B,D
13-答案:
B,C,E
[解析]租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出,属于企业发生的长期待摊费用,按规定摊销的,准予扣除。
14-答案:
A,B,D
[解析]已销商品成本,计入“主营业务成本”,影响营业利润;
原材料销售收入,计入“其他业务收入”,影响营业利润;
出售固定资产净收益,计入“营业外收入”不影响营业利润;
销售商品取得的收入,影响营业利润。
15-答案:
[考点]借贷记账法的记账规则[解析]借贷记账法的记账原理在于有借必有贷,借贷必相等。
如果经济业务发生仅涉及资产时,必然是借记资产类科目,贷记资产类科目,导致的结果是资产类要素一增一减。
故选D。
16-答案:
[解析]备查账簿并非每个单位都应设置,而只是在各单位发生特定经济业务后才设置,如应收票据备查簿、临时租入固定资产备查簿等。
17-答案:
在固定资产使用的过程中,各报告期均是依照传统财务会计的做法按同定资产现时成本的账面期初原值计提当期折旧费用,以满足固定资产重置和该项所耗资本的维护。
在通货膨胀固定资产价格不断上涨的情况下,按各报告期固定资产账面期初现时成本计提的折旧累计额必然不足以保证按固定资产期末现时成本计算的对所耗固定资产的重置。
为保证该项资本的维护,必须按期末固定资产的现时成本提足折旧,为此就需在期末将固定资产期末现时成本计算的应提取累计折旧额与所提累计折旧的差额予以补提,这一补提的差额就是增补折旧赞。
18-答案:
19-答案:
[考点]预收账款的会计处理
20-答案:
[解析]贷方表示资产(费用)的减少;
负债、所有者权益、收入、收益类账户的增加。
21-答案:
[解析]如果该项租赁资产占企业总资产的30%以上,租赁资产的入账价值应是资产原账面价值和用出租人内含利率折成的现值两者中的较低者。
未确认融资费用为最低租赁付款额和租赁资产的入账价值的差额。
本题分录:
借:
固定资产――融资租入固定资产400未确认融资费用100贷:
长期应付款500
22-答案:
[精析]资产与权益的平衡关系是复式记账法的理论基础。
“有借必有贷、借贷必相等”是借贷记账法的记账规则;
会计要素是账户中记录交易或事项所涉及的内容要素。
故答案选B项。
23-答案:
24-答案:
25-答案:
[解析]该固定资产的成本=(50000+8500+2500+1000+170+2000)元=64170元。
26-答案:
[考点]错账更正方法
27-答案:
A,D
[考点]会计分录
28-答案:
29-答案:
[解析]转入清理的固定资产的净值在固定资产清理账户的借方核算;
固定资产变价收入在固定资产清理账户贷方核算;
结转的固定资产清理净收益在固定资产清理账户的借方核算;
结转的固定资产清理净损失在固定资产清理账户的贷方核算;
应交的营业税在固定资产清理账户的借方核算。
30-答案:
A,C,D
[解析]总账模块的输出信息,是会计账簿和内部管理报袁。
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- 历年 会计 从业 资格 点题 274