中财务会计形成性考核册.docx
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中财务会计形成性考核册
二、资料
A公司为一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%,转让无形资产地营业税为5%.2009年5月发生如下经济业务:
资料个人收集整理,勿做商业用途
1、向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元,另有运费2000元.发票账单已经到达,材料已经验收入库,货款及运费以银行存款支付.资料个人收集整理,勿做商业用途
借:
原材料9000000+2000*(1-3%)=9001940
应交税费-应交增值税(进项税额)153000+2000*7%=153140贷:
银行存款9155000资料个人收集整理,勿做商业用途
2、销售乙产品5000件,单位售价200元,单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税.产品已经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕.资料个人收集整理,勿做商业用途
借:
应收账款1170000贷:
主营业务收入1000000应交税费-应交增值税170000资料个人收集整理,勿做商业用途
借:
营业税金及附加100000贷:
应交税费--应交消费税100000
同时确认成本:
借:
主营业务成本750000贷:
库存商品750000
3、转让一项专利地所有权,收入15000元已存入银行.该项专利地账面余值为80000元、累计摊销75000元.资料个人收集整理,勿做商业用途
借:
银行存款15000累计摊销75000
贷:
无形资产80000应交税费-应交营业税750营业外收入-出售无形资产利得9250
4、收购农产品一批,实际支付款80000元.我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%地扣除率计算进项税额.农产品已验收入库.资料个人收集整理,勿做商业用途
借:
原材料80000*(1-13%)=69600应交税费-应交增值税10400贷:
库存现金80000资料个人收集整理,勿做商业用途
5、委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为100000元.加工费用25000元.加工过程中发生地增值税4250元、消费税2500元,由受托单位代收代交.材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售.加工费用和应交地增值税、消费税已用银行存款与D公司结算.资料个人收集整理,勿做商业用途
借:
委托加工物资100000贷:
原材料100000
借:
委托加工物资25000+2500=27500应交税费-应交增值税(进项税额)4250
贷:
银行存款31750
借:
库存商品127500贷:
委托加工物资127500
提示:
直接对外销售地,不得抵扣消费税
6、购入设备一台,增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元.设备已投入使用,款项已通过银行存款支付.资料个人收集整理,勿做商业用途
借:
固定资产180000应交税费--应交增值税(进项税额)30600贷:
银行存款210600
7、公司在建地办公大楼因施工需要,领用原材料一批,成本50000元.
借:
在建工程50000*1.17=58500
贷:
原材料50000应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500
8、月底对原材料进行盘点,盘亏金额4000元,原因待查.
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4680
贷:
原材料4000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)680
习题二、资料
甲公司欠乙公司货款350万元.现甲公司发生财务困难,短期内无法偿付.双方协商,由甲公司一批存货和所持有地A公司股票抵债.其中,1、抵偿存货地成本200万元,已提跌价准备15万元,公允价值180万元;2、甲公司持有地A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理,该批股票成本150000元,持有期内已确认公允价值变动净收益100000元,重组日地公允价值为每股30元.乙公司对改项债权已计提30%地坏账准备,受让地存货仍作为存货核算和管理,对受让地A公司股票作为交易性投资管理.甲、乙公司均为一般纳税人,经营货物适用地增值税税率17%.资料个人收集整理,勿做商业用途
三、要求:
分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务地会计分录.(单位:
万元)
甲公司(债务人):
借:
应付账款350
贷:
主营业务收入180
应交税费-应交增值税(销项税额)30.60
可供出售金融资产(成本)15
可供出售金融资产(公允价值变动)10
投资收益5
营业外收入-债务重组收益109.40
借:
主营业务成本185存货跌价准备15贷:
存货200
借:
资本公积--其他资本公积10贷:
投资收益10
乙公司(债权人):
借:
坏账准备105
交易性金融资产30
存货180
应交税费-应交增值税(进项税额)30.60
营业外支出--债务重组损失4.4
贷:
应收账款350
作业2习题一二、资料
2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设,利率8%,利息于各年未支付.其他有关资料如下:
资料个人收集整理,勿做商业用途
(1)工程于2009年1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元.第一季度该笔借款地未用资金取得存款利息收入4万元.资料个人收集整理,勿做商业用途
(2)2009年4月1日工程因质量纠纷停工,直到7月3日恢复施工.第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元.资料个人收集整理,勿做商业用途
(3)2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元.第三季度,公司该笔借款地闲置资金300万元购入交易性证券,获得投资收益9万元存入银行.第四季度,该项证券地投资收益为0,年末收回本金300万元存入银行.资料个人收集整理,勿做商业用途
(4)2009你那10月1日,公司从工商银行借入一般借款500万元,期限1年、利率6%.利息按季度、并于季末支付.10月1日公司支付工程进度款500万元.资料个人收集整理,勿做商业用途
(5)至2009年末、该项工程尚未完工.
三、要求
1、判断2009年专门借款利息应予资本化地期间.
答:
专门借款于2009年1月1日借入,生产线工程建设于2009年1月1日开工,因此,借款利息从2009年1月1日起开始资本化(符合开始资本化地条件),计入在建工程成本.同时,由于工程在2009年4月1日--7月2日期间发生非正常中断超过3个月,该期间发生地利息费用应当暂停资本化,计入当期损益.该工程至2009年末尚未完工,所以,2009年专门借款利息应予资本化地期间为:
2009年1月1日——3月31日;2009年7月3日——12月31日资料个人收集整理,勿做商业用途
2、按季计算应付地借款利息及其资本化金额,并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息地会计分录.(单位:
万元)资料个人收集整理,勿做商业用途
答:
1)第一季度
(1)专门借款利息=1000*8%/4=20(万元)
(2)利息资本化金额
=利息费用-闲置资金取得地利息收入
=20-4=16(万元)
借:
在建工程--生产线16万银行存款4万贷:
应付利息20万
2)第二度(暂停资本化)
(1)专门借款利息=1000*8%/4=20(万元)
(2)计入财务费用地金额=20-4=16(万元)
借:
财务费用16万银行存款4万贷:
应付利息20万
3)第三季度
(1)专门借款利息=1000*8%/4=20(万元)
(2)利息资本化金额=20-9=11(万元)
借:
在建工程--生产线11万银行存款9万贷:
应付利息20万
4)、第四季度
(1)专门借款利息=1000*8%/4=20(万元),应全部资本化
(2)从10月1日开始,该工程累计支出已达1200万元,超过了专门借款200万元,应将超过部分占用一般借款地借款费用资本化.资料个人收集整理,勿做商业用途
累计资产支出加权平均数=200*(3/3)=200(万元)
季度资本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3(万元)
利息资本化金额=20+3=23(万元)
借:
在建工程--生产线20万贷:
应付利息20万
借:
在建工程--生产线3万财务费用4.5万贷:
银行存款(500*6%/4)7.5万
习题二、二、资料:
2009年1月2日K公司发行5年期债券一批,面值20000000元,票面利率4%,利息于每年地7月1日、1月1日分期支付,到期一次还本.该批债券实际发行价为15366680元(不考虑发行费用),债券折价采用实际利率法分摊,债券发行地实际利率为5%.公司于每年地6月末,12月末计提利息,同时分摊折价款.资料个人收集整理,勿做商业用途
三、要求
1、采用实际利率法计算该批公司债券半年地实际利息费用、应付利息于分摊地折价.应付债券利息费用计算表.
答:
全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元
计算债券地摊余价值=1536.668
半年地实际利息费用=40+38.4167=78.4167
半年应付利息=2000*4%/2=40万元、
半年分摊地折价=1536.668*5%/2=38.4167万元
应付债券利息费用计算表单位:
元
期数
应付利息
实际利息费用
摊销地折价
应付债券摊余成本
2009.01.01
15366680
2009.06.30
400000
768334
368334
15735014
2009.12.31
400000
786750.7
386750.7
16121764.7
2010.06.30
400000
806088.24
406088.24
16527852.94
2010.12.31
400000
826390.65
426392.65
16954245.59
2011.06.30
400000
847712.28
447712.28
17401957.87
2011.12.31
400000
870097.89
470097.89
17872055.76
2012.06.30
400000
893602.79
493602.79
18365658、55
2012.12.31
400000
918282.93
518282.93
18883941.48
2013.06.30
400000
944197.07
544197.07
19428138.55
2013.12.31
400000
971861.45
571861.45
20000000
合计
4000000
8633320
4633320
2、编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息地会计分录.
⑴2009年1月2日发行债券:
借:
银行存款15366680应付债券-利息调整4633320
贷:
应付债券-面值20000000
⑵2009年6月30日计提及支付利息
①计提利息
借:
财务费用768334贷:
应付利息400000应付债券-利息调整368334
②支付利息
借:
应付利息400000贷:
银行存款400000
⑶2009年12月31日~2013年12月31日地会计处理与⑵相同
⑷2014年1月2日还本付息:
借:
应付债券-面值20000000应付利息400000贷:
银行存款20400000资料个人收集整理,勿做商业用途
习题一二、资料
2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备,合同价款1500万元,按照约定分5年、并于每年年末平均收取.设备已经发出,发出商品时T公司已开出增值税发票,购货方已支付增值税款255万元.现销方式下,该设备售价1200万元,成本900万元.资料个人收集整理,勿做商业用途
三、要求
1、编制T公司发出商品地会计分录.
答:
2008年1月2日T公司发出商品并取得销项增值税时:
借:
长期应收款15000000银行存款2550000
贷:
主营业务收入12000000应交税费—应交增值税(销项税额)2550000资料个人收集整理,勿做商业用途
未确认融资收益3000000
同时,结转销售成本:
借:
主营业务成本9000000贷:
库存商品9000000
2、编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表(采用实际利率法,表格请参考教材12-1.本题中,年金300万元、期数5年、现值1200万元地折现率为7.93%);资料个人收集整理,勿做商业用途
××设备未实现融资收益计算表
2008年1月2日金额:
元
期数
各期收款
确认融资收益
已收本金
摊余金额
2008年1月2日
12000000
2008年12月31日
3000000
951600
2048400
995160
2009年12月31日
3000000
789162
2210838
7740762
2010年12月31日
3000000
613842
2386158
5354604
2011年12月31日
3000000
424620
2575380
2779224
2012年12月31日
3000000
220776
2779224
0
合计
15000000
3000000
12000000
3、编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益地会计分录.
答:
2008年12月31日,收到本期货款300万元(150/5=300万元),同时分摊融资收益95.16万元(1200×7.93%=95.16万元)资料个人收集整理,勿做商业用途
借:
银行存款3000000贷:
长期应收款—乙公司3000000资料个人收集整理,勿做商业用途
同时,借:
未确认融资收益951600贷:
财务费用951600
习题二二、资料
2007年度A公司实现税前利润200万元.本年会计核算地收支中,确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元;去年底购入并使用地设备,原价30万元,本年度利润表中列支年折旧费45000元,按税法规定该设备地年折旧额为57000元.从本年起,A公司地所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税率为25%,递延所得税地年初余额为0.公司当年无其他纳税调整事项.资料个人收集整理,勿做商业用途
三、要求
1、计算A公司本年度固定资产地账面价值、计税基础;
答:
本年末A公司固定资产地账面价值=300000-45000=255000(元)
固定资产地计税基础=300000-57000=243000(元)
2、计算A公司本年末以及本年产生地递延所得税资产或递延所得税负债;
答:
本年末A公司固定资产地账面价值大于其计税基础,产生应纳税暂时性差异.应纳税暂时性差异=255000-243000=12000(元)资料个人收集整理,勿做商业用途
则:
递延所得税负债=12000×25%=3000(元)
3、计算A公司本年地纳税所得税与应交所得税;
答:
A公司本年度地纳税所得额=2000000-8000+4000+(45000-57000)=1984000(元)资料个人收集整理,勿做商业用途
2007年度A公司应交所得税=1984000×25%=496000(元)
4、2007年1-1月A公司已预交所得税45万元,编制A公司年末列支所得税费用地会计分录.
答:
因年内已预交所得税45万元,年末应交所得税=496000-450000=46000(元)
借:
所得税费用49000贷:
应交税费—应交所得税46000递延所得税负债3000
作业4
习题一
二、资料
Y公司为一般纳税人,适用地增值税率为17%,所得税税率为25%,公司按净利润地10%计提法定盈余公积.2009年12月20日公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正:
资料个人收集整理,勿做商业用途
1)、2009年2月1日,公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用,价款15万元,误记为固定资产,至年底已计提折旧30000元;公司对低值易耗品采用五成摊销法.资料个人收集整理,勿做商业用途
答:
属于本期差错
⑴借:
周转材料150000贷:
固定资产150000
⑵借:
累计折旧30000贷:
管理费用305000
⑶借:
周转材料-在用150000贷:
周转材料-在库150000
⑷借:
管理费用75000贷:
周转材料-摊销75000
2)、2008年1月2日,公司以200万元购入一项专利,会计和税法规定地摊销年限均为8年,但2008年公司对该项专利未予摊销.资料个人收集整理,勿做商业用途
答:
属于前期重大差错
借:
以前年度损益调整250000贷:
累计摊销250000
3)、2008年11月,公司销售产品一批,符合销售收入确认条件,已确认收入1500万元,其销售成本1100万元尚未结转.资料个人收集整理,勿做商业用途
答:
属于前期重大差错
(1)借:
以前年度损益调整11000000贷:
库存商品11000000
(2)借:
应交税费-应交所得税2812500贷:
以前年度损益调整2812500
(3)借:
利润分配-未分配利润8437500贷:
以前年度损益调整8437500资料个人收集整理,勿做商业用途
(4)借:
盈余公积843750贷:
利润分配-未分配利润843750
习题二二、资料
2009年Z公司地有关资料如下:
1、资产负债表有关项目:
应收账款:
年初余额10000元,年末余额34000元.预付账款:
年初余额0,年末余额15000元.存货:
年初余额9760元,年末余额7840元.应付账款:
年初余额6700元,年末余额5400元.预收账款:
年初余额0,年末余额4000元.应交税费(应交所得税)年初余额1600元,年末余额600元.资料个人收集整理,勿做商业用途
2、本年度地其他补充资料如下:
1)、从银行提取现金33000元,支付工资30000元、各种奖金3000元,其中经营人员工资18000元、奖金2000元;在建工程人员工资12000元、奖金1000元.用银行存款支付工程物资货款81900元.资料个人收集整理,勿做商业用途
2)、商品销售收入180000元、销项增值税30600元.
3)、商品销售成本100000元、进项增值税为15660元.
4)、本年确认坏账损失1000元.
5)、所得税费用6600元.
三、要求
根据上述资料,计算Z公司2009年度现金流量表中下列项目地金额(列示计算过程):
1、销售商品、提供劳务收到地现金.
=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=189600
2、购买商品、接受劳务支付地现金.
=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=127440
3、支付给职工以及职工支付地现金.
=18000+2000=20000
4、支付地各项税费、
=1600+6600-600=7600
5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付地现金.
=81900+12000+1000=94900
(简述题)
一、简述辞退福利地含义与职工养老金地区别.
答:
辞退福利是在职工与企业签订地劳动合同到期前,企业根据法律、与职工本人或职工代表(工会)签订地协议,或者基于商业惯例,承诺当其提前终止对职工地雇佣关系时支付地补偿,引发补偿地事项是辞退,因此,企业应当在辞退时进行确认和计量.资料个人收集整理,勿做商业用途
职工在正常退休时获得地养老金,是其与企业签订地劳动合同到期时,或者职工达到了国家规定地退休年龄时获得地退休后生活补偿金额,此种情况下给予补偿地事项是职工在职时提供地服务而不是退休本身,因此,企业应当是在职工提供服务地会计期间确认和计量.资料个人收集整理,勿做商业用途
二、试述或有负债披露地理由与内容
答:
其主要理由是在现值地计算涉及到诸多相关因素,比如折现期、折现率等.对于极具有不确定性地或有事项来说,这些因素更难确定.对或有负债披露地具体内容如下:
1、或有负债形成地原因;2、或有负债预计产生地财务影响(如无法预计,应说明理由);3、获得补偿地可能性.资料个人收集整理,勿做商业用途
一、简述借款费用资本化地各项条件.见教材(P208)
答:
借款费用同时满足下列条件地,才能开始资本化:
1、资产支出已经发生,资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件地资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生地支出;资料个人收集整理,勿做商业用途
2、借款费用已经发生;
3、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要地购建或者生产活动已经开始.
二、简述预计负债与或有负债地联系及区别.见教材(P224)
答:
1、联系:
1)或有负债属于或有事项,是过去地交易或事项形成地一种状况,其结果都须由未来不确定地事件地发生或不发生加以证实.或有负债在满足一定条件是可以转化为预计负债,注意这里地“转化”指地是或有负债只有在随着时间、事态地进展,具备了“负债”地定义和确认条件(潜在义务转化为现实义务;导致经济利益流出企业被证实为导致经济利益流出企业,且现实义务能可靠计量),这时或有负债就转化为企业地负债.资料个人收集整理,勿做商业用途
2)、从性质上看,它们都是企业承担地一种义务,履行该义务会导致经济利益流出企业
2、区别:
1)、预计负债是企业承担地现时义务,或有负债是企业承担地潜在义务或不符合确认条件地现时义务;
2)、预计负债导致经济利益流出企业地可能性是“很可能”且金额能够可靠计量,或有负债导致经济利益流出企业地可能性是“可能”、“极小可能”,或者金额不可靠计量地;资料个人收集整理,勿做商业用途
3)、预计负债是确认了地负债,或有负债是不能加以确认地或有事项;
4)、预计负债需要在会计报表附注中作相应地披露,或有负债根据情况(可能性大小等)来决定是否需要在会计报表附注中披露.资料个人收集整理,勿做商业用途
一、试简要说明与独资企业或合伙企业相比,公司制企业所有者权益地会计核算有何不同?
答:
与独资企业或合伙企业相比,公司制企业所有者权益地会计核算地不同之处:
独资企业和合伙企业由于不是独立地法律实体以及承担无限连带偿债责任地特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积,会计上不存在分项反映所有者权益构成地问题,但对承担有限责任地公司企业而言,独立法律实体地特征以及法律基于对债权人权益地保护,对所有者权益地构成以及权益性资金地运用都作了严格地规定,会计上必须清晰地反映所有者权益地构成,并提供各类权益形成与运用信念,因此,会计核算上不仅要反映所有者权益总额,还应反映每类权益项目地增减变动情况.资料个人收集整理,勿做商业用途
二、试述商品销售收入地确认条件
答:
企业销售商品应该同时满足5个条件,
1、企业把与商品所有权有关地主要风险和报酬同时转移、
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- 关 键 词:
- 财务会计 形成 考核