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在每一会计年度,要依次完成被称为会计循环的会计程序。
Transactionsareanalyzedonthebasisofthebusinessdocumentsknownassourcedocumentsandarerecordedineitherthegeneraljournalorthespecialjournal,i.e.thesalesjournal,thepurchasesjournal(invoiceregister),cashreceiptsjournalandcashdisbursementsjournal.
根据业务凭证即原始凭证分析各项交易,并记入普通日记账或特种日记账,也就是销货日记账,购货日记账(发票登记簿),现金收入日记账和现金支出日记账。
Atrialbalanceispreparedfromtheaccountbalanceintheledgertoprovetheequalityofdebitsandcredits.
根据分类账户的余额编制试算平衡表,借以验证借项和贷项是否相等。
AT-accounthasaleft-handsideandaright-handside,calledrespectivelythedebitsideandcreditside.
一个T型账户有左方和右方,分别称做借方和贷方。
Aftertransactionsareentered,accountbalance(thedifferencebetweenthesumofitsdebitsandthesumofitscredits)canbecomputed.
当各项交易入账之后,便可计算账户余额(其借项合计数与贷项合计数之间的差额)
Theprocessoftransferringamountsenteredinthejournaltotheproperledgeramountsiscalledposting,theobjectiveofwhichistoclassifytheeffectsoftransactionsoneachindividualasset,liability,owners’equity,revenue,andexpenseaccount.
将日记账记录的金额转入恰当的分类账户的过程叫做过账。
其目的在于把每笔交易对资产、负债、业主权益、收入和费用的个别账户的影响进行归类。
Unit4
Thebasicprincipleofdouble-entrybookkeepingisthateverytransactionhasatwofoldeffect.
复式记账的基本原理是每一项交易活动都有双重的结果。
Thefinancialconditionorpositionofabusinessenterpriseisrepresentedbytherelationshipofassetstoliabilitiesandcapital.
一个企业的财务状况是由资产对负债和资本的关系来表示的。
Byconvention,assetandexpenseincreasesarerecordedasdebitswhileliability,capitalandincomeincreasesarerecordedascredits.
根据惯例,资产和费用的增加被记为借项,而负债,资本和收入增加被记为贷项。
Unit5
ThesimplestformoftheaccountisknownastheT-accountbecauseitresemblestheletterT.theaccountant,asamatterofconvenience,referstothegroupofcompanyaccountastheledger.
账户最简单的形式称为丁字账户,因为它类似大写字母T。
会计人员为了方便将公司账户集中作为分类账。
Unit6
Thefinancialstatementsarethemeansofconveyingtomanagementandtointerestedoutsidersaconcisepictureoftheprofitabilityandfinancialpositionofthebusiness.Thesearethreebasicfinancialstatementswhicharereportedthefinancialpositionofabusiness:
balancesheet,incomestatement,thestatementofcashflows.Balancesheetandincomestatementarepreparedataparticulardata,customarilytopreparethemattheendofeachmonth.
财务报表是向管理人员和有关外界人士传送企业盈利能力和财务状况的简明情况的工具。
报告一个企业财务状况的有三种基本财务报表:
资产负债表,损益表和现金流量表。
资产负债表和损益表是在特定日期编制的,习惯上在每个月末编制。
Assetsareeconomicresourceswhichareownedbyabusinessandareexpectedtobenefitfutureoperations.
资产是一个企业所拥有的、并期望有益于未来经营的经营资源。
Theowners’equityinabusinessrepresentstheresourcestheinvestedbytheowner;
itisequaltothetotalassetsminustheliabilities.Theequityoftheownerisaresidualclaimbecausetheclaimsofthecreditorslegallycomefirst.Ifyouaretheownerofabusiness,youareentitledtowhateverremainsaftertheclaimsofthecreditorsarefullysatisfied.
企业中的业主权益代表业主投资的资源;
它等于总资产减去负债。
因为债权人的求偿权在法律上优先,所以业主权益是一种剩余求偿权,如果你是企业的业主,在债权人的求偿权全部得到满足之后,剩下的都属于你。
Unit7
Incomestatementisastatement,sometimescalledtheprofitandlossstatement,reportingprofitabilityortheoperatingresultofabusinessforanaccountingperiod(whichcanbeonemonth,onequarter,onecalendaryearoronefiscalyearasmaybedeterminedbythebusinessconcerned).
收益表,有时也叫做收益损失表,是用来报告企业一定会计期间(可以是一个月、一季度、一自然年度或一财政年度,由企业自己决定)的盈利情况或经营成果的报表。
Unit8
Thestatementofcashflowsreportstheentity’scashreceiptsandcashpaymentsduringtheperiod-wherecashcamefromandhowitwasspent.Itexplainsthecausesforthechangeinthecashbalance.
现金流量表反映企业某个期间现金收入和支出,即现金的来源和运用。
它解释现金余额变化的原因。
Unit9
Assetsareeconomicresources,whicharemeasurablebymoneyvalue,andwhichareownedorcontrolledbyanenterprise,includingallproperty,rightsasacreditortoothers,andotherrights.Foraccountingtreatment,assetsarenormallydividedintocurrentassets,long-terminvestments,fixedassets,intangibleassets,deferredassetsandotherassets.
资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利。
资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。
Provisionforbaddebtsmaybesetuponaccountsreceivableandtheprovisionforbaddebtsshallbeshownasadeductionitemofaccountsreceivableinthefinancialstatement.allreceivablesandprepaymentsshallbeclearedandcollectedontimeandshallbecheckedwithrelatedpartiedperiodically.
应收账款可以计提坏账准备金。
坏账准备金在会计报表中作为应收账款的备抵项目列示。
各种应收及预付款应当及时清算、催收、定期与对方对账核实。
Wheninventoriesareissuing,enterprisesmayaccountthemunderthefollowingmethods:
first-infirst-out,weightedaverage,movingaverage,specificidentification,last-infirst-out,ect.
各种存货发出时,企业可以根据实际情况,选择使用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本。
Theacquisitioncostofproperty,plant,andequipmentincludesallexpendituresreasonableandnecessarytogettheminplaceandreadyforuse.
财产、厂房及设备的购置成本包括所有的合理支出和使这些资产处于可使用状态的必要支出。
Unit10
TheFASBdefinesliabilitiesinitsStatementofFinancialAccountingConceptNo.3.elementsofFinancialStatementas:
“theprobablefuturesacrificeofeconomicbenefitsarisingfrompresentobligationsofaparticularentitytotransferassetsorprovideservicestootherentitiesinthefutureasaresultofpasttransactionsorevents.”
美国财务会计准则委员会在第3号财务会计概念公告《财务报表的要素》中,将负责定义为:
“特定主体由于过去的交易或事项而引起的、在现在承担的在将来向其他主体交付财产或提供劳务的责任,这种责任导致了可预期的经济利益的未来牺牲”
Accordingtothisdefinition,currentliabilitiesare“obligationswhoseliquidationisreasonablyexpectedtorequireuseofexistingresourcesproperlyclassifiedascurrentassets,ofthecreationofothercurrentliabilities.”
根据这一定义,流动负债是指:
“期望以已恰当地归入流动资产的现有资源、或通过形成其他流动负债来清偿的责任。
”
Unit11
Owners’equityisdefinedastheexcessoftotalassetsovertotalliabilities.
业主权益被定义为资产总额对负债总额的超出额
Ownershipinacorporationisevidencedbyastockcertificate.Thiscapitalstockmaybeeithercommonorpreferred.Ifacorporationissuescommonstock,itsshareholdersusuallyhavecertainbasicrightstobeexercisedinproportiontothenumberofcommonstocktheyown.Theserightsinclude
(1)righttovotefordirectors;
(2)righttoreceivedividendsdeclaredbytheboardofdirectors;
(3)righttoshareinthedistributionofcashorotherassetsifthecorporationisliquidated;
and(4)preemptiverighttopurchaseadditionalsharesofcapitalstockinproportiontopresentholdingsintheeventthatthecorporationincreasestheamountofstockoutstanding.
在公司中业主权益是由股份证书证明的。
公司的股本既可以是普通股,也可以是优先股。
就公司发行的普通股而言,其股东通常可根据所拥有的普通股股份数比例,行使一些基本权利。
这些权利包括:
(1)选举董事的表决权;
(2)收取董事会宣布的股利的权利;
(3)公司清算时分享现金或其他资产的权利;
(4)在公司增加外发股份时,可按现在的持股比例优先购买额外股份的权利。
Unit12
Financialstatementanalysis,firstandforemost,servestheessentialfunctionofconvertingdataintousefulinformation.Inrespectofthequantitativedatapresentedinthefinancialstatements,threetechniquesusedwidelytoassistdecisionmakersinunderstandingtheexternalstatementsare:
(1)comparativeanalysis(throughpreparationoftrendstatements),
(2)structuralanalysis(throughpreparationofcommon-sizestatements),and(3)ratioanalysis.Thefocusofthischapterwillbeonhowratioanalysishelpsinformationusersinterpretandevaluatethedatacontainedinfinancialstatements.
财务报表分析的基本功能是将数据转化为有用的信息。
就列示在财务报表中的定量性数据而言,广泛地用于帮助决策者理解对外财务报表的三种方法是:
(1)比较分析(通过编制趋势报表);
(2)结构分析(通过编制共同比报表);
以及(3)比率分析。
本章着重论述比率分析如何帮助信息使用者解释和评价财务报表的数据。
Unit15
Infact,manufacturingcostscanbereclassifiedinmanydifferentwaysdependingonthefinalgoalofaparticularcostanalysis.However,themostcommonandbasiccostclassificationschemeassociatedwithcostaccountingisthegroupingofmanufacturingcostsintothreeelements:
directmaterialcosts,directlaborcosts,orindirectmanufacturingcosts(factoryoverhead).Directcostsaretraceabletospecificproducts,whereasindirectcostsmustbeassignedtoproductsbysomeallocationmethod.
实务中,按照特定成本最终分析目标,制造成本能够用许多不同方法分类。
然而与成本会计相关的最通用、最基本的方法是将制造成本集中起来分为三要素:
直接材料成本、直接人工成本和间接制造成本(工厂间接费用)。
直接成本可追溯于某种特定产品,而间接成本必须按照一定方法分配给产品。
Manufacturingoverhead
制造费用
Unit16
Cost–Volume-Profit(cvp)analysisexpressestherelationshipsamongacompany’scosts,volumeofactivityandincome.Cost–Volume-Profitanalysisisakeyfactorinmanydecisions,includingchoiceofproductlines,pricingofproducts,marketingstrategyandutilizationofproductivefacilities.
本量利分析是对公司经营和收入中的成本数量和利润之间的关系所进行的分析。
本量利分析在诸如产品系列的选择、产品定价、营销策略、以及生产设施的利用等许多决策中都是关键的因素。
However,longrundecisionssuchasbuyingplantandequipmentalsohingeonpredictionsoftheresultingCost–Volume-Profitrelationships.
不过,构建厂房设备等的长期决策也取决于成本-数量-利润关系的预测结果。
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