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准备阶段
06/23-06/24
1.协助该单位进行前期调研及工作方案的制定等准备工作。
2.统计基本数据,编制审计工作实施方案。
3.审计组整理分析被审计单位的自查上报资料。
第二阶段:
审计阶段
06/25-06/27
1.审计组与被审计单位进行联系,开始进审计凭证,总账,明细账,报表。
2.整理审核资料,编制审计报告
10.质量控制方法
(1)指导项目负责人及主审委派助理人员工作,对助理人员讲清工作责任,应完成的程序及审计目标,审计单位的业务性质和审计工作中需特别关注的重大会计和审计问题,以及其他可能影响具体审计程序的性质、时间和范围的事项。
在实际工作中,通过审计程序表、时间预算、审计总体计划、审计具体计划等形式传达其审计指导意见。
(2)监督项目负责人及时掌握审计进度,主审随时了解审计期间出现的重要会计和审计问题,并及时提出处理意见,对重大事项按本所重大事项请示报告制度办理。
主审解决执业人员之间执业判断的分歧,必要时向适当人员咨询。
(3)复核审计小组人员之间每天进行工作底稿的交叉复核;
项目经理对各审计人员的工作底稿全面复核;
部门经理(项目负责人)进行重点复核;
主任会计师进行原则性复核。
二、签订审计业务书约定
业务约定书
甲方:
乙方:
兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计,经双方协商,达成以下约定:
1.业务范围及目的
乙方接受甲方委托:
对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注(以下统称财务报表)进行审计;
乙方将根据《中国注册会计师审计准则》,通过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表审计意见:
(1)财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制;
(2)财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2.甲方的责任与义务
甲方的责任
(1)根据《中华人民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》,甲方及甲方负责人保证会计资料的真实性和完整性。
因此,甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录,这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
(2)按照企业会计准则和《×
×
会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任,这种责任包括:
(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;
(2)选择和运用恰当的会计政策;
(3)作出合理的会计估计。
甲方的义务:
(1)及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
(2)为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作,具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。
(3)确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。
(4)按本约定书之规定及时足额支付审计费用。
(5)在年月日之前提供审计所需的全部资料。
3.乙方的责任和义务
乙方的责任:
(1)乙方的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
乙方按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作。
中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范,计划和实施审计工作,以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
(2)审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时,乙方考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
(3)乙方和合理计划和实施审计工作,以获取充分、适当的的审计证据,为甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
(4)由于测试的性质和审计的其他固定限制,以及内部控制的固有局限性,不可避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。
(5)乙方的审计责任不能减轻甲方及甲方管理层的责任。
乙方的义务:
(1)按照约定完成审计业务,出具审计报告。
乙方应于年月日前出具审计报告。
(2)除下列情形外,乙方应对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。
a.取得甲方的授权;
b.根据法律法规的规定,为法律诉讼准备文件或提供证据,以及向监管机构报告发现的违反法规行为;
c.接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查;
d.在法律诉讼程序中维护自身的职业利益。
4.审计收费
乙方应收本次审计约定事项的费用,按照乙方实际参加本项审计业务的各级职别工作人员所花费时间及有关收费规定的的计费标准确定,预计为人民币元。
甲方应在乙方提交审计报告时向乙方支付全部约定费用。
如因审计工作遇到重大问题,致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加,甲方应在了解实情后,酌情调增审计费用。
5.审计报告的使用责任
乙方向甲方出具的审计报告一式份,这些报告由甲方分发、派送,使用不当的责任与乙方及签发报告的注册会计师无关。
6.约定书的有效时间
本约定书一式两份,甲乙方各执一份,并具有同等法律效力。
本约定书自双方签章之日起生效,并在本约定事项全部完成之日前有效。
7.约定事项的变更
由于出现不可预见的情况,影响审计工作如期完成,或需提前出具审计报告,甲乙双方可要求变更约定事项,但应及时通知对方,并由双方协商解决。
8.违约责任
甲乙双方按照《中华人民共和国经济合同法》的规定承担违约责任。
甲方:
乙方:
(签章)(签章)
授权代表:
日期:
年月日日期:
年月日
三、审计内容
凭证审计
被审计单位名称:
东方铸业有限公司编制人:
贾振方
审计项目名称:
12月份凭证审计复核人:
冉丽红
实施审计期间或截止日期:
2015/06/25共1页,第1页
审计过程记录
审计结论或审计查出问题摘要及
依据
复核意见
001号凭证
现金支票付款行名称不全
1-2
002号凭证
借据经手人未签名
2-2
012号凭证
进账单回单收付款人名称不全引歧义
3-2
013号凭证
转账支票出票人账号未以填
4-3
014号凭证
收料单金额栏未填写
5-3
019号凭证
增值税专用发票金额发生涂改痕迹
7-3
029号凭证
领料单据中领料部门有修改痕迹
8-1
8-2
8-3
033号凭证
差旅费收据金额填写错误,用的是阿拉伯数字填列
9-3
034号凭证
现金缴款单回单金额未填写
10-2
047号凭证
缺乏入库单
11-1
048号凭证
存货清查报告没有领导审批签字
13-2
审计意见:
在2007年的整个会计年度里,东方铸业有限责任公司的原始凭证填写不太规范,且有数额遗漏等情况,但数量较少,记账凭证填写都比较规范,所采用的会计方法符合会计准则,可信度较高。
资产试算平衡表
被审计单位:
东方铸业有限公司索引号:
项目:
资产试算平衡表财务报表截止日/日期:
2007/12/31
编制:
贾振方复核:
2015/06/25日期:
2015/06/25
资产科目
期末未审数
账项调整
重分类调整
期末审定数
借方
贷方
货币资金
1911727.5
1911727.5
应收账款
234000
预付账款
429800
其他应收款
600
存货
1053191.22
流动资产合计
3628718.72
3628718.72
固定资产原价
4567309.27
固定资产净额
4567309.27
固定资产合计
资产总计
8196027.99
8196027.99
负债试算平衡表
负债试算平衡表财务报表截止日/日期:
负债科目
流动负债:
短期借款
350000
应付账款
245700
应付工资
11470
应付股利
11220.88
11220.88
应交税金
181483.77
流动负债合计
903874.65
903874.65
长期借款
210000
210000
长期负债合计
负债合计
3003874.65
3003874.65
实收资本(股本)
5000000
5000000
盈余公积
108694.1
未分配利润
8345.23
所有者权益合计
5192153.33
5192153.33
合计
8196027.98
8196027.98
损益试算平衡表
损益试算平衡表财务报表截止日/日期:
项目
未审金额
调整金额
审定金额
上年审定数
一、主营业务收入
6478000
减:
主营业务成本
5717262.26
主营业务税金及附加
30173.68
二、主营业务利润
730564.06
加:
其他业务利润
营业费用
82000
管理费用
357636.38
财务费用
196126.55
三、营业利润
94801.13
投资收益
补贴收入
营业外收入
4000
营业外支出
10000
四、利润总额
88801.12
所得税
32696.77
五、净利润
56104.35
年初未分配利润
其他转入
六、可供分配的利润
提取法定盈余公积
5610.44
提取法定公益金
提取工奖励福利基金
提取储备基金
提取企业发展基金
七、可供投资者分配的利润
应付优先股股利
提取任意盈余公积
应付普通股股利
11220.88
转作资本普通股股利
八、未分配利润
33662.59
首次委托调查
首次委托调查财务报表截止日/日期:
调查内容
是
否
说明
1.针对建立客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(贯穿于审计业务的全过程)
1.1被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信
1.2项目组是否具务执行审计业务的专业胜任能务及必要的时间和资源
1.3会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范
2.与前任注册会计师的沟通
2.1前任注册会计师是否发现被审计单位管理层在诚信方面的问题
2.2前任注册会计师是否与被审计单位管理层在重大会计、审计等问题上存在意见分歧
2.3前任注册会计师是否与被审计单位治理层沟通过关于管理层舞、违反法规行为及内部控制的重大缺陷等问题
2.4是否得知前任注册会计师认为的关于被审计单位变更会计师事务所的原因
2.5是否对前任注册会计师提供的信息给予应有的重视,对其进行评价,并与被审计单位提供的信息进行比较
是否接受委托:
项目负责人意见:
签字:
主任会计师意见:
接受委托、业务约定书编号:
拒绝接受委托的主要原因:
说明:
会计师事务所在首次接受委托时所开展的活动,针对被审计审计单位所做的初步评价,用以确定是否接受被审计单位的业务委托。
货币资金审定表
A1
货币资金财务报表截止日/日期:
2007/12/31
2015/06/26日期:
2015/06/26
未审数
调整数
已审数
索引号
1、上年末审定数
2、会计报表期末数
1911127.5
3、明细账期末数:
现金
997
银行存款
1910130.5
其他货币资金
审计说明及调整:
1、与上年已审会计报表数核对情况:
相符()不相符()不适用()
2、与总账余额核对情况:
相符()不相符()
3、与试算平衡表余额核对情况:
4、货币资金在会计报表上的披露情况:
恰当()不恰当()
5、库存现金盘点数核对情况:
6、银行存款明细账与总账核对情况:
7、银行存款对账单与明细账核对情况:
8、大额货币资金收支凭证抽查情况:
正常()不正常()
9、大额银行存款函证情况:
已函证()未函证()不适用()
审计结论:
经审计无调整事项,余额可以确认()。
经审计调整后,余额可以确认()。
债权、债务凭证抽查表
A4-1
债权债务财务报表截止日/日期:
凭证编号
债权
债务类别
对方单位名称
业务摘要
金额
核对凭证及文件名称
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
12/2
002
供销科
预借差旅费
2000
12/5
007
债务
税务所
销售产品
69700
12/6
009
1700
12/17
019
采购原料
23800
12/21
023
华东电机
316900
填表及核对内容说明:
1.应收帐款核对销售合同6.预付、其他应收款核对付款审批凭证
2.应收帐款核对产品出库单7.预付、其他应收款核对付款支票凭证
3.应收帐款核对产品销售发票8.应付帐款核对产品入库单
4.应收帐款核对运输凭证9.预收、其他应付款核对收款收据
5.预付、应付帐款核对产品采购合同10.预收、其他应付款核对收款收据进帐单
审计填表说明
债权、债务类别是指其科目选择,包括:
“应收帐款、预付帐款、其他应收款”和“应付帐款、预收帐款、其他应付款”,根据实际情况选择;
抽查未发函、未回函的债权、债务原始凭证,抽查率30%,无异常(30%),异常(0)。
存货审定表
A8
存货审查财务报表截止日/日期:
一、上年末审定数
二、会计报表期末数
1053191.22
三、明细账分类期末数
1.库存商品
857691.22
2.原材料
40500
3.低值易耗品
4.产成品
12500
3、与明细账账余额核对情况:
4、与试算平衡表余额核对情况:
5、存货入库、出库的抽查情况:
未见异常()存在异常()
6、存货入库的计价方法:
实际成本()计划成本()
7、存货出库的计价方法:
加权平均法()先进先出法()其他
8、存货期末盘点抽查情况:
抽查比率抽查合格率
9、存货盘盈万元,盘亏万元情况,会计处理:
恰当()不恰当()
10、存货跌价准备核对情况:
计提正确()计提不正确()未计提()
11、存货在会计报表上的披露情况:
12、
采购、销售业务抽查情况表
A12
采购销售财务报表截止日/日期:
序号
日期
选定大额的购销合同
检查核对
客户名称
货名
规格
数量
金额
供(销)货发票
入(出)库单
凭证
过账
付款
11
12
13
14
华南电机
摩托,电动电机座
个
50
40
250000
160000
12/13
013
林海商贸
标准件
盒
1000
12/14
014
宜昌钢铁
生铁
铸钢
吨
60
60000
150000
35
5250
8750
12/23
024
安钢
20
300000
核对说明:
1.发票所列货名、型号、规格与合同核对一致。
6.入(出)库单数量
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- 审计 实习 报告