726上张树学纳税服务讲稿Word文档下载推荐.docx
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应以法律、法规的形式,将纳税服务的范围、基本要求和基本方式固定下来,使之成为税收工作的基本部分。
4、税务机关向纳税人提供的纳税服务,应当贯穿于税收工作的全过程。
税前——为纳税人提供公告咨询、辅导服务,提高纳税人依法履行纳税义务的能力;
税中——为纳税人创造条件,以使纳税人能够更方便快捷准确地履行纳税义务;
税后——为纳税人监督投诉、争议仲裁、损害赔偿提供方便和快捷的渠道。
5、税务机关应当向所有的纳税人提供纳税服务,其对应方式不是点与点的关系,而应当是面与面的关系,是税务机关对全社会纳税人实施服务。
6、纳税服务作为税务机关的行政行为之一,与税务机关的其他行政行为,特别是税收执法行为是密不可分的。
7、纳税服务最终的目的是让纳税人得到实惠。
(二)纳税服务渊源
“效率”、“公平”税法基本原则;
“主权在民”的社会契约理论,税收遵从理论;
公共财政理论;
新公共管理运动理论。
管仲“毋苟于民,待人以忠”;
孔子“惠民”、“敛从其薄”;
孟子“省刑罚、薄赋敛”;
老子“轻徭薄赋”;
张居正一条鞭法改革;
杨炎“两税法”改革等,均在一定程度上反映了历朝历代社会民众和纳税者的愿望和要求,也凝结着为纳税人服务的思想。
马克思和恩格斯“公仆论”、列宁“做人民公仆”原则到毛泽东“全心全意为人民服务”、邓小平“领导就是服务”,是税务部门做好纳税服务工作的重要指导思想。
二、我国纳税服务发展过程
(一)纳税服务概念的提出和确立阶段:
(1990年至2001年)
----1990年9月全国税收征管工作会议提出,把税收征管过程看成是为纳税人服务的过程。
牢固树立从经济到税收,税收促进经济发展的思想,既要严格依法进行征、管、查,也要热心为纳税人服务,搞好支、帮、促。
——1996年7月全国税收征管改革工作会议确定新的税收征管模式为“以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”。
——1997年国务院批准总局的深化税收征管改革方案,新的税收征管模式得以正式确立。
——2001年全国人大常委会修订并重新颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》,把为纳税人服务纳入税务机关的重要职责,明确了税务机关和纳税人双方的权利和义务,解决了征纳双方不对等的问题,为纳税服务奠定了法律基础。
——2001年9月,原信息产业部以信部电函[2001]375号文件核配12366特服电话号码为税务机关为纳税人服务的专用电话,2008年3月增加了短信服务功能。
(二)纳税服务工作起步阶段:
(2002年至2005年)
——2002年8月,国家税务总局在征收管理司内成立纳税服务处
——2003年初,国家税务总局下发《关于加强纳税服务工作的通知》
——2005年10月,国家税务总局制定下发《纳税服务工作规范(试行)》
(三)纳税服务逐步发展和完善阶段:
(2006年至今)
——2006年12月,制定下发《关于进一步推行办税公开工作的意见》
——2007年5月,第一次全国纳税服务工作会议召开,——2008年7月,国家税务总局设立了专为纳税人服务的司局级机构——纳税服务司
——2009年7月,全国税务系统纳税服务工作会议召开
----2009年9月下发《全国税务系统2010—2012年纳税服务规划》
----2009年12月下发了《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》
三、国外纳税服务的有益做法
(一)树立以纳税人为中心的服务理念
加拿大是最早(1917年)实行纳税人自行纳税申报的国家。
在最近推出的“未来发展计划”(futuredirections)中,加拿大税务局表示将着力打造“以顾客为中心的行政理念和文化”。
荷兰是80年代末期进行税务行政理念变革的另一个成功范例。
目前,荷兰仍在致力于完善纳税人服务和提高税收遵从。
“荷兰税务局并不视自己为世界上最好的税务机关,它更愿意被视为一个不断努力、持续改进其工作业绩的好学的组织”。
美国也是紧随加拿大之后对税务行政理念进行彻底变革的西方大国,因其自1988年起连续颁布三部“纳税人权利法案”加之1988年声势浩大的“国内税务局重建和改革法案”,使其对其他国家的示范性影响更为广泛和持久。
IRS的组织结构和运作进行了重大革新,从管理为中心的模式转变为以纳税人服务为中心的组织模式。
服务行政已经成为现代税务行政的标志,建立友好、互信、协作的征纳关系是每一个现代税务机关的核心任务,纳税服务与税收执法共同成为现代税制有效运行的两大支柱。
(二)建立健全纳税服务法律法规
1、为纳税人服务,尊重和保护纳税人权益,不仅成为税务部门的理念和使命,而且成为专门的国家法律。
2、税法适用确定性强也是一大特点。
首先,税法规定明确而具体是税法适用确定性强的前提。
其次,政策制定的低效率和政策执行的高效率,保证了税法适用的确定性。
(三)围绕纳税服务设立税务机构
国外税务部门在切实提高纳税服务水平采取了很多措施,其中普通设立为纳税人服务的机构和按纳税人类型设立业务机构成为一项重要内容。
——设立专门的纳税服务机构。
——按照纳税人类型设立业务机构。
(四)采取多种纳税服务手段和方式,电子化申报方式发展迅速并日益完善
随着信息技术的突飞猛进,近年来各国税务机构提供给纳税人的电子化服务方式(如电子邮件服务、电话语音服务和网络服务等)的范围和性质都有了飞速的发展,电子化纳税服务方式正在日益成为为纳税人提供服务的重要方式。
(五)信息技术得到普遍运用
西方国家运用现代化的纳税服务手段之一,就是将计算机、因特网技术运用于纳税服务之中,使纳税服务既科学又有效率。
(六)重视发挥中介机构的作用
多数国家实行自行申报制度,由于税制复杂多变,只有少数纳税人有能力自行申报,大多数纳税人需要通过中介机构办理各种纳税事宜。
由于会计师事务所、律师事务所等中介机构专业素质较强,信守职业道德,对代理申报内容认真负责,因此,在西方许多国家税务代理制十分普遍。
(七)开展纳税服务绩效评估
许多国家在纳税服务的具体工作中,很重视纳税服务绩效的评价。
如加拿大税务局以纳税人是否满意作为衡量自身工作质量的重要标准,美国国内收入局建立一套行之有效的绩效评价体系来对内部各级组织及其员工进行考评,还有些国家税务机关把税务工作标准对外公布,接受社会监督。
(八)设立专门的纳税服务监督机构强化服务监督
除了提供周到细致的纳税服务外,欧美等发达国家还专门设有纳税服务监督机构。
如美国国内收入局专门设置了纳税服务监督机构----纳税人权利维护办公室。
四、关于近期纳税服务工作
(一)细化税法宣传,增强宣传实效。
一是要统筹推进税法宣传工作。
二是要进一步丰富税法宣传内容。
三是要畅通纳税人获取税法信息的渠道,突出网络载体的运用。
(二)强化专业咨询,提升咨询质效。
一是要完善纳税咨询工作规范。
二是积极推进纳税指南库建设。
三是加快专业化咨询服务建设。
(三)优化办税服务,减轻纳税负担。
一是要拓展办税方式。
二是要优化业务流程。
三是要落实两个减负。
(四)切实履行职责,保障合法权益。
(五)强化信用建设,引导纳税遵从。
一要研究建立分类的纳税信用评价体系。
二要加快推进纳税信用评定的信息化建设。
三要深化纳税信用评价结果的利用。
(六)规范中介服务,加强社会协作。
一是加快调整涉税中介管理政策。
二是加强涉税中介行业制度建设。
三是广泛推动社会协作。
(七)加强资源整合,推进平台建设。
一是要加快办税服务厅规范化建设步伐。
二是要积极推进12366纳税服务热线建设。
三是要加强网站建设。
(八)完善保障措施,健全保障机制。
一是突出“三要”,加强纳税服务组织领导。
机构要到位。
领导要统筹。
部门要协同。
二是关注“三点”,建立健全纳税服务制度。
制度建立要抓住重点。
制度完善要突破难点。
制度创新要瞄准亮点。
三是围绕“三性”,加强纳税服务队伍建设。
人员配备要体现适应性。
人员管理要提高积极性。
人员培养要突出创造性。
四是落实“三有”,强化纳税服务经费管理。
经费投入要有来源。
经费安排要有计划。
经费使用要有效益。
五是把握“三重”,完善纳税服务绩效考评机制。
指标体系要重科学。
考评制度要重操作。
考评结果要重激励。
(九)立足长远发展,推进体系建设。
努力形成以服务理念为统领的理论支撑体系、以法律法规为依据的制度安排体系、以“办税服务厅、税务网站、服务热线”为载体的平台建设体系、以满足纳税人合理需求为导向的服务业务体系、以科学化的组织架构和专业化的人才队伍为重点的组织保障体系、以“减轻纳税人办税负担、提高纳税人满意度和税法遵从度”为目标的绩效评价体系,全力打造服务型税务机关。
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