税收计算题Word格式文档下载.docx
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刘某后将该住房与李某交换,支付差价款78000元。
计算刘某2002年和2004年应纳契税税额(该地区契税税率为5%)。
(1)刘某2002年第一次购买公有住房免税。
(2)2004年应纳契税=240000×
5%+78000×
5%=15900(元)
4、
A商店被认定为增值税的一般纳税人,1月份零售商品取得含税销售收入总额为11.7万元;
批发商品开出的增值税专用发票上注明的税金为23.4万元;
为消费者个人加工羽绒被收取的加工费,价税混计收入1170元。
该月进货发票注明已纳增值税税金15万元。
计算本月该商店应缴纳的增值税。
增值税税率17%.(万元为单位的,小数点保留三位)(本题8分)
解:
应纳增值税=当期销项税额―当期进项税额
(1)计算当期销项税额:
11.7/(1+17%)×
17%=1.7(万元)
1170/(1+17%)×
17%=0.017(万元)=170元
1.7+23.4+0.017=25.117(万元)
(2)当期进项税额=15(万元)
(3)应纳增值税额=25.117−15=10.117(万元)
5.
某建材装饰材料商店为增值税一般纳税人,并兼营装修业务和工具租赁业务。
该店当月购进商品取得的增值税专用发票注明价款250000元,销售商品取得含税销售收入700000元,装修业务收入75000元,租赁业务收入6000元,该商店分别核算销售货物和增值税的非应税劳务。
要求计算该商店当期应纳增值税额与营业税额(增值税税率17%.营业税税率:
装修业3%,租赁业5%)。
①增值税:
⑴销项税额=700000/(1+17%)×
17%=101709.40(元)含税变不含税*17%
⑵进项税额=250000×
17%=42500(元)增值税专用发票是不含税的
⑶应纳增值税=101709.40−42500=59209.40(元)
②营业税:
应纳营业税=75000×
3%+6000×
5%=2550(元)
6、
某企业为增值税一般纳税人,2月份生产销售卷烟取得含增值税收入140.4万元,卷烟消费税税率40%,纳税人城建税税率7%,计算该企业当月应纳消费税和城建税税额。
(本题4分)(不要求计算增值税)
1)应纳消费税=140.4/(1+17%)×
40%=48万元
含税变不含税*40%
2)应纳城建税=48×
7%=3.36万元
7、
某纳税人当月营业额为30000元,营业税规定起征点为5000元,纳税人营业税率3%,城建税率7%。
计算该纳税人应纳营业税与城建税税额是多少?
(本题4分)
⑴应纳营业税=30000×
3%=900(元)起征点为5000元30000>
5000需要征税
⑵应纳城建税=900×
7%=63(元)
8、某企业从韩国进口卷烟一批,经海关审定,该批货物的关税完税价格为880610元.要求计算进口卷烟企业应缴钠的关税及消费税和增值税.(增值税税率17%,
卷烟的关税税率30%,消费税税率40%)(本题8分)
⑴应缴纳进口关税=880610×
30%=264183(元)
关税完税价格*关税税率
⑵应纳进口消费税组成计税价格=(到岸价格+关税)/(1−消费税税率)
=(880610+264183)/(1−40%)=1907988.33(元)到岸价格=关税完税价格
⑶进口消费税税额=1907988.33×
40%=763195.33(元)
⑷进口增值税税额=1907988.33×
17%=324358.02(元)
9、
我国某公司某年其境内应纳税所得额为500万元,适用25%的企业所得税税率。
其在A国分支机构取得的应纳税所得额为100万元,A国企业所得税税率为20%,已在A国缴纳20万元税款;
在B国分支机构取得的应纳税所得额为200万元,B国企业所得税税率为30%,已在B国缴纳60万元税款。
假设A、B两国分支机构按我国税法计算的应纳税所得额与所在国的一致,计算该企业境内外所得在我国汇总纳税时应纳的企业所得税税额。
(本题8分)
⑴按我国税法计算境内、境外所得应缴纳的税款:
应纳税额=(500+100+200)×
25%=200(万元)
⑵A、B两国扣除限额:
A国扣除限额=100×
25%=25(万元)
B国扣除限额=200×
25%=50(万元)
A国分支机构实际缴纳的20万元所得税税款,低于扣除限额25万元,可以全部抵免(抵免20万)。
孰低原则20<
25
B国分支机构实际缴纳的60万元所得税税款,高于扣除限额50万元,只能抵免50万元。
60>
50
⑶在我国汇总缴纳的税款:
应纳税额=200−20−50=130(万元)
10、沿海某盐场9月自产液体盐加工固体盐4000吨,当月全部售出;
以外购液体盐1000吨加工固体盐650吨,当月全部售出;
另外还直接销售自产液体盐600吨,当月全部售出。
请计算该盐场当期应纳资源税税额。
(该盐场固体盐单位税额10元/吨,液体盐单位税额3元/吨)
(1)自产液体加工固体盐应纳资源税税额=4000×
10=40000(元)
(2)外购液体盐加工固体盐应纳资源税税额=650×
10-1000×
3=3500(元)
(3)销售自产液体盐应纳资源税税额=600×
3=1800(元)
(4)该盐场共缴纳资源税税额=40000+3500+1800=45300(元)
11、某企业2005年应税房地产原值为480万元,据当地规定,可减除房产原值25%。
试计算该企业2005年度应纳的房产税。
(房产税税率为1.2%)
(1)应税房产余值为:
480×
(1-25%)=360(万元)
(2)1999年应纳房产税为:
360×
1.2%=4.32(万元)
12、某商场(为一般纳税人)7月份销售各种家电取得不含税销售额200万元,销售化妆品取得不含税销售额150万元,销售各类食品等取得不含税销售额100万元,商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4000元未单独核算。
购进运货汽车用油6000元,取得专用发票注明的税金1020元;
向小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件585元,取得的是普通发票。
根据以上业务计算A商场7月份应缴纳的增值税税金。
(1)当期销项税金:
(200+150+100)×
17%+0.4÷
17%=76.558(万元)
(2)当期进项税金:
1020元=0.102(万元)
(3)当期应纳税金:
76.558-0.102=76.456(万元)
13、某粮油公司为增值税一般纳税人,主营各种杂粮、食用植物油,兼营烟、酒、食品、饮料、罐头食品。
2007年7月取得杂粮、食和植物油含税销售收入870000元,烟、酒含税销售收入30000元,食品、饮料、罐头食品销售收入240000元,该公司2007年7月的销项税额为。
870000÷
(1+13%)×
13%+(30000+240000)÷
17%=139319.26元。
本题应注意的是:
有适用基本税率和低税率两种情况;
含税销售额需换算为不含税销售额。
2、某进口公司进口一批化妆品,已知该批进口化妆品的关税完税价格为20万美元,当日外汇牌价为1:
8.3。
假设进口关税税率是40%,消费税税率是30%。
计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。
组成计税价格=20×
8.3(1+40%)/(1-30%)=332(万元)
应纳增值税=332×
17%=56.44(万元)
应纳消费税=332×
30%=99.6(万元)
14、某百货商店为一般纳税人,其于2006年8月购进一批货物,含税进价为1350万元。
当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户(小规模纳税人),取得含税销售收入1250万元和250万元。
个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者。
取得含税销售收入310万元。
要求:
请分别计算百货商店和个体零售户当月应缴纳的增值税。
百货商店应纳的增值税=(1250+250)÷
17%-1350÷
17%
=21.79(万元)
个体户应纳增值税=310÷
(1+4%)×
4%=11.92(万元)
15、某酒店本月发生下列经济业务:
餐厅部当月营业收入11万元,歌舞厅营业收入项目:
门票收入5000元,台位费、点歌费收入4000元,烟酒、饮料、水果的收费7000元,其他特殊服务费收入6000元。
客房部房费收入20万元。
试计算该酒店当月应纳的营业税税额。
该酒店当月营业税税额=歌舞厅营业收入合计×
20%+餐厅部、客房部营业收入合计×
5%=(5000+4000+7000+6000)×
20%+(110000+200000)×
5%=19900(元)
16、某进出口公司(增值税一般纳税人)2008年10月报关进口数码相机60000台,每台关税完税价格为3000元,进口关税税率为60%。
已交进口关税和海关代征的增值税,并已取得增值税完税凭证。
当月以不含税售价每台5600元全部售出。
根据以上资料,计算该公司当月进口环节和销售环节应纳增值税额。
[答案]
本案例中的增值税,分为两个环节:
一是进口环节应纳税;
二是在国内销售应纳税。
进口环节的增值税,按照进口货物的规定计算税额。
国内销售环节的增值税,按照一般方法计算税额。
进口环节的增值税,先计算组成计税价格,组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税,再计算应纳税额,应纳税额=组成计税价格×
适用税率。
一般方法即,应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
计算如下:
(1)进口环节应纳税额的计算
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=3000×
60000+3000×
60%×
60000+0=288000000(元)
应纳税额=组成计算价格×
适用税率=288000000×
17%=48960000(元)
(2)销售环节应纳增值税税额的计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=56000×
60000×
17%-48960000=8160000(元)
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