审计理论与实务模拟试卷一.docx
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审计理论与实务模拟试卷一.docx
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模拟试卷
(一)[题目答案分离版]
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一、单项选择题
1、为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用,审计机关对救灾款物进行审计,体现的审计职能是( )。
A.经济监督职能
B.经济评价职能
C.经济鉴证职能
D.经济调控职能
【正确答案】:
A
【答案解析】:
在审计实务中,审计机关和审计人员从依法检查到依法评价,从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行,无不体现着审计的经济监督职能。
2、下列关于审计作用的表述中,错误的是( ).
A.因所处地位和检查范围不同,国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同
B.国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行
C.内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益
D.社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠
【正确答案】:
D
【答案解析】:
我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。
审计的具体作用,还因国家审计、内部审计和社会审计在监督经济活动中所处的位置和检查范围不同而有所不同。
社会审计是对被审计单位财务会计信息的评价不是保证。
3、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是( )。
A.国家审计的法律责任
B.社会审计的法律责任
C.内部审计的法律责任
D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任
【正确答案】:
A
【答案解析】:
国家审计的法律责任,不包括内部审计和社会审计的法律责任,与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任.参考课本P34.
4、我国审计机关在国家机构中的组织地位是( )。
A.司法体制
B.立法体制
C.行政体制
D.财政体制
【正确答案】:
C
【答案解析】:
在以上体制中,我国属于行政体制。
我国审计署就是在国务院总理领导下工作,对国务院负责并报告工作。
5、下列关于审计质量管理的表述中,错误的是( ).
A.加强审计质量管理可以将审计风险降低至可接受的较低水平
B.审计质量管理的对象是审计行为,不包括审计人员
C.加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性
D.审计质量管理应贯穿审计工作全过程
【正确答案】:
B
【答案解析】:
审计质量控制是审计组织和审计人员依据审计质量控制标准,对各项审计工作或具体审计审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。
我国审计质量控制措施:
对人员素质的控制、对审计作业过程的控制、审计机关的分级质量控制。
6、审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎,就是要求审计人员必须( )。
A.严格遵循审计准则各项要求
B.保持超然独立的态度
C.具备从事审计工作必要的技能和知识
D.谨慎小心地从事审计工作
【正确答案】:
A
【答案解析】:
根据审计准则要求,审计人员应当严格遵循审计准则各项要求。
7、财务报表审计项目中,“完整性”审计目标指的是( )。
A.各项业务记录于正确的会计期间
B.实际存在或发生的金额均已记录或列报
C.记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊
D.各项记录或列报经过恰当的分类和描述
【正确答案】:
B
【答案解析】:
完整性:
实际存在或发生的金额均已记录或列报。
8、国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中,在审计准备阶段都应做的工作是( )。
A.发出审计通知书
B.编制审计方案
C.要求被审计单位提供书面声明书
D.签订审计业务约定书
【正确答案】:
B
【答案解析】:
A是国家审计、内部审计做,c不属于审计准备阶段工作,D只有社会审计做。
9、通过对库存现金进行监盘取得的证据属于( )。
A.实物证据
B.视听证据
C.鉴定证据
D.环境证据
【正确答案】:
A
【答案解析】:
实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。
实物证据是通过实际观察或盘点取得的,用以确定实物资产的存在性。
10、对存货的监盘结果只能证明存货是否存在,是否毁损、短缺,却不能证明存货的计价是否正确和所有权归属问题,对这一点的审计证据鉴定的根据是( )。
A.鉴定审计证据的客观性
B.鉴定审计证据的可靠性
C.鉴定审计证据的合法性
D.鉴定审计证据的相关性
【正确答案】:
D
【答案解析】:
鉴定审计证据的相关性要求审计人员利用与审计目标性关联的审计证据来支持自己的审计结论。
11、下列有关重大错报风险的表述中,正确的是( )。
A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性
C.审计人员未能发现重大错报的可能性
D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性
【正确答案】:
A
【答案解析】:
根据重大错报风险的定义。
12、下列有关应收账款函证的说法中,正确的是( )。
A.消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否,都应给予回函
B.函证的效果与审计人员无关
C.与积极函证相比,消极函证取得的证据可靠性较高
D.数额较大、拖欠时间较长的应收账款应该采取积极函证方法
【正确答案】:
D
【答案解析】:
极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。
所以数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法。
13、下列各项中,属于独立检查控制措施的是( )。
A.业务批准与执行相分离
B.由独立于业务经办人员对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行检查
C.仓库由专人负责保管
D.非授权人员限制接近记录和文件
【正确答案】:
B
【答案解析】:
选项A属于职责分工控制,选项B属于独立检查,选项CD属于实物控制。
参考P253。
14、下列情况中,应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是( )。
A.相关内部控制失效
B.难以评价相关内部控制的有效性
C.相关内部控制有效
D.相关内部控制不健全
【正确答案】:
C
【答案解析】:
低控制风险表明内部控制健全且执行情况良好。
审计人员可以较多地依赖、利用内部控制,并相应减少实质性审查的数量和范围。
15、下列有关审计抽样的说法中,正确的是( )。
A.审计抽样不利于提高审计效率
B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序
C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试,并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法
D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性
【正确答案】:
C
【答案解析】:
审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断总体特征的一种审计方法,包括统计抽样方法和非统计抽样方法。
审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查,但是不适用于询问、观察和分析。
16、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的,可以采取的行动是( )。
A.申请行政复议
B.提起行政诉讼
C.提请审计机关的本级人民政府裁决
D.不予理睬
【正确答案】:
C
【答案解析】:
被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的,可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的,可以提请审计机关的本级人民政府裁决,本级人民政府的裁决为最终决定。
17、结构化访谈最大的优点是( )。
A.访谈结果量化方便,可做统计分析
B.不需要太多的技术技巧
C.能实地察看项目的各种情况
D.能最直接地收集到审计证据
【正确答案】:
A
【答案解析】:
参考教材P173。
18、在电子数据审计中,对于被审计单位的源数据中存在的值缺失、数据值为空等不规范之处,审计人员应该进行( )。
A.数据采集
B.数据清理
C.数据验证
D.数据转换
【正确答案】:
B
【答案解析】:
见数据清理定义。
参考P186。
19、下列各项中,属于信息系统内部控制中应用控制的是( )。
A.组织控制
B.安全控制
C.处理控制
D.软硬件控制
【正确答案】:
C
【答案解析】:
应用控制审计
(1)输入控制审计。
(2)处理控制审计。
(3)输出控制审计,参考P195。
20、审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实,但没引发追究审计责任的行为,说明审计风险是( )。
A.可以控制的
B.不可控制的
C.具有潜在性的
D.可转移的
【正确答案】:
C
【答案解析】:
参考教材P211。
21、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时,最有可能实施的是( )。
A.以检查固定资产实物为起点,检查固定资产的明细账和投保情况
B.以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和投保情况
C.以分析折旧费用为起点,检查固定资产实物
D.以检查固定资产实物为起点,分析固定资产维修和保养费用
【正确答案】:
B
【答案解析】:
主要是检查固定资产的真实存在性,从账入手,测试是否虚列资产。
因此以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和投保情况。
22、在审计应收账款时,控制询证过程的应当是( )。
A.会计主管
B.应收账款记账员
C.审计人员
D.信用调查人员
【正确答案】:
C
【答案解析】:
向债务单位的函证过程均由审计人员控制。
23、被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目,应予以确认的是( )。
A.生产车间领用的产品包装费
B.为购货单位垫付的运杂费
C.管理部门人员工资
D.常设销售机构经费
【正确答案】:
D
【答案解析】:
选项A作为存货成本,选项B是其他应收款,选项C为管理费用。
24、为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性,审计人员应实施的审计程序是( )。
A.检查订购单是否连续编号
B.计算当年应付账款占流动负债的比率,并与上年相比较
C.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证
D.抽查请购单是否经过适当审批
【正确答案】:
C
【答案解析】:
真实性主要是检查没有多计,所以要从账面追查到原始凭证。
25、下列各项中,属于产品成本实质性测试程序的有( )。
A.对产品成本的总体合理性进行分析性复核
B.审查有关凭证是否经过适当审批
C.检查不相容职责是否分离
D.询问被审计单位是否制定成本计划和费用预算
【正确答案】:
A
【答案解析】:
选项BCD属于控制测试。
26、根据薪酬业务循环内部控制的要求,有权签字确认生产车间考勤记录的是( )。
A.财务部门主管
B.人力资源部门主管
C.生产车间主管
D.行政管理部门主管
【正确答案】:
C
【答案解析】:
只有生产车间主管直接管理生产车间发生情况。
27、为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积100万元转增资本的合法性,审计人员应实施的审计程序是( )。
A.审阅批准文件,检查经办手续是否完备
B.审查资本公积总账与明细账的一致性
C.观察公司账务处理的流程
D.询问财务人员是否存在其他转增资本的情况
【正确答案】:
A
【答案解析】:
批准文件是证明合法性的有效证据,参考P324。
28、以下业务分工易导致内部控制失效的是( )。
A.货币资金收付与记录岗位分离
B.业务处理与内部审计独立
C.款项结算与审核分离
D.支票、印章由一人保管,但要与记录分离
【正确答案】:
D
【答案解析】:
支票、印章由一人保管会出现催款被盗用的风险。
29、下列各项控制方式中不属于报表编制的内部控制的主要环节的是( )。
A.结账控制
B.试算平衡控制
C.对账控制
D.编制方法控制
【正确答案】:
D
【答案解析】:
编制程序的控制
(1)结账控制。
(2)对账控制。
(3)试算平衡控制。
参考P360。
30、审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围,应指出不正确的是( )。
A.母公司以直接方式共同拥有其半数以上权益性资本的子公司
B.根据章程母公司有权控制其财务和经营政策的子公司
C.母公司以间接方式拥有其过半数以上权益性资本的子公司
D.受所在国外汇管制资金调度受到限制的境外子公司
【正确答案】:
D
【答案解析】:
受所在国限制的子公司,行使股东权利有障碍,不能纳入合并的范围。
二、多项选择题
1、西方国家20世纪40年代,内部审计进入现代发展时期,其主要标志有( )。
A.审计方法从过去的详细审计改变为以测评内部控制为基础的抽样审计
B.审计的领域从财务审计扩大到效益审计
C.国际内部审计师协会颁布内部审计实务标准
D.第一次出现了内部审计的专门法律
E.内部审计作为独立的机构从企业内部其他管理职能中分离出来
【正确答案】:
AB
【答案解析】:
现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。
其主要标志一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。
参考P8.
2、下列各项中,属于国家审计机关基本任务的有( )。
A.接受委托,起草、修改审计法律、行政法规草案
B.研究制定审计工作方针、政策,确定审计工作重点
C.设计财务会计制度,培训会计人员
D.担任会计顾问,提供管理咨询
E.根据规定指导、监督内部审计工作
【正确答案】:
ABE
【答案解析】:
具体任务有:
1.接受委托,起草、修改审计法律、行政法规草案,制定审计规章制度。
2.研究、制定审计工作的方针、政策,确定审计工作重点,编制审计工作计划。
3.办理审计机关管辖范围内的审计事项,组织与本级财政收支有关特定事项的专项审计调查。
4.根据规定,具体指导、监督全国及各级内部审计工作,监督全国社会审计工作。
5.领导、管理下级审计机关的审计业务以及其他审计工作。
6.办理法律、法规、规章规定的,以及政府和上级审计机关交办的其他事项。
参考P31.
3、为了有效防范审计人员法律责任风险,应采取的对策有( )。
A.将审计人员的部分责任转由会计人员承担
B.要求严格遵循职业道德规范和执业准则
C.聘请法律顾问
D.深入了解被审计单位的情况
E.进行充分的职业培训
【正确答案】:
BCDE
【答案解析】:
1.明确会计人员和审计人员的责任;2.严格遵循职业道德规范和执业准则;3.聘请熟悉和精通法律的法律顾问;4.深入了解被审计单位的情况;5.为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询;6.建立审计工作的有效监督和检查体系。
参考P43.
4、下列有关审计准则的表述中,正确的有( )。
A.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳
B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
C.审计准则是作出审计决定的依据
D.审计准则是评价审计质量的依据
E.审计准则是确定和解脱审计责任的依据
【正确答案】:
BDE
【答案解析】:
审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的,是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范,是评价审计质量的重要依据。
而不是评价审计事项的依据。
5、国家审计的审计程序中,属于审计计划阶段的工作有( )。
A.编制年度审计项目计划
B.成立审计组,送达审计通知书
C.编制审计工作方案
D.对内部控制进行符合性测试
E.对存货进行盘点
【正确答案】:
AC
【答案解析】:
选项BDE属于实施阶段。
6、下列审计证据类型中,属于按来源分类的有( )。
A.外部证据
B.环境证据
C.实物证据
D.内部证据
E.亲历证据
【正确答案】:
ADE
【答案解析】:
选项BC属于按其形式不同分类。
7、下列有关顺查法的说法中,正确的有( )。
A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
B.审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查
C.方法简单、易于掌握
D.审计过程全面细致,不容易遗漏错弊事项
E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位
【正确答案】:
ABCD
【答案解析】:
顺查法优点:
审计过程全面细致,一般说来不容易遗漏错弊事项,因此,审计质量较高。
同时由于方法简单,所以易于掌握。
缺点:
事无巨细,不突出重点,机械繁杂,工作量大,不利于提高审计工作效率。
适用范围:
业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
参考P109.
8、下列选项中,分析程序常用的方法有( )。
A.风险分析法
B.比率分析法
C.比较分析法
D.描述分析法
E.趋势分析法
【正确答案】:
BCE
【答案解析】:
这个知识点考查的是分析程序取证方法。
常用的方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法。
P115.
9、下列各项中,属于控制环境要素的有( )。
A.管理当局的观念和经营风格
B.人事政策和员工素质
C.不相容职责的分离
D.对财产实物的防护措施
E.组织结构的设置
【正确答案】:
ABE
【答案解析】:
选项CD属于控制活动要素。
10、在审计抽样时,下列各项中与所需样本量成正向关系的是( )。
A.总体容量
B.总体项目差异
C.审计结论的精确限度
D.审计结论的可靠程度
E.审计人员的经验
【正确答案】:
ABD
【答案解析】:
选项C呈反向关系,选项E与样本量无关,参考P138。
11、审计工作报告的内容包括( )。
A.对本级预算执行情况的总体评价
B.加强预算管理的意见
C.本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况
D.管理层对财务报表的责任段
E.审计后政府及各部门的整改情况
【正确答案】:
ABCE
【答案解析】:
参见审计工作报告内容。
12、下列各项中,属于效益审计准备阶段工作内容的有( )。
A.初步调查了解审计事项
B.确定审计目标和评价标准
C.设计审计方法体系
D.编制审计方案
E.收集审计证据进行归纳整理
【正确答案】:
ABCD
【答案解析】:
选项E属于审计实施阶段。
13、在信息系统审计中,下列说法中正确的有( )。
A.信息系统审计的内容主要包括信息系统内部控制审计、信息系统组成部分审计和信息系统生命周期审计
B.信息系统的可行性是信息系统生命周期审计的内容之一
C.审计人员可以采用询问、检查、观察等多种方法对信息系统进行调查
D.信息系统审计是对被审计单位的电子数据进行的审计
E.信息系统审计过程与一般的审计过程不同,分为审计准备、审计实施阶段
【正确答案】:
ABC
【答案解析】:
选项D信息系统审计指的是对用于经营决策、业务管理和财务核算的信息系统及其内部控制措施以及信息系统生命周期进行的审计。
选项E还包括审计终结阶段。
14、下列选项中,审计的质量包括( )。
A.审计标准的质量
B.审计报告的质量
C.审计准则的质量
D.审计过程的质量
E.审计工作的质量
【正确答案】:
BE
【答案解析】:
审计质量包括审计报告的质量和审计工作的质量。
审计工作质量是基础,它决定着审计报告的质量,而审计工作质量的优劣又要通过审计报告加以反映。
15、某产品成本近年来呈上升趋势,被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法,在其他条件不变的情况下,所造成的影响有( )。
A.当年利润减少
B.当年利润增加
C.年末存货余额增加
D.年末存货余额减少
E.当年利润不变
【正确答案】:
BC
【答案解析】:
某产品成本近年来呈上升趋势,先进先出法下,先入库的材料成本低,产品销售成本低,当年利润增加,当年存货余额增加。
16、下列各项中,符合采购与付款循环内部控制要求的有( )。
A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准
C.货物验收部门与财会部门相互独立
D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务
E.收到购货发票后,及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性
【正确答案】:
ABCE
【答案解析】:
选项D没有职责分离,可能多买入不必要的资产。
17、下列各项审计程序中,可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有( )。
A.分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况
B.分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况
C.计算产品毛利率,分析其变动合理性
D.抽取部分产品成本计算单,审查直接人工费计算的正确性
E.对产成品实施监盘,确定产成品是否账实相符
【正确答案】:
ABC
【答案解析】:
选项D仅仅是抽取部分产品成本进行计算,而且仅仅审查其中的人工费用,所以不能够获取产品成本总体合理性的审计证据,选项E检查产品数量是否正确。
18、下列有关所有者权益审计的提法中,正确的有( )。
A.所有者权益审计就是对资本投入的审查
B.实收资本业务量不大,可以采用详细审计的方法
C.审查实收资本业务时,除关注真实性和完整性之外,还应关注合法性
D.投资者以外币出资的,审计人员应检查折算汇率是否符合相关规定
E.审计人员可以通过实地观察、实物盘点、核对投资清单等,验证实物投资是否真实存在
【正确答案】:
BCDE
【答案解析】:
选项A所有者权益包括资本投入和留存收益两部分。
19、审计人员应该进行银行存款询证的有( )。
A.外埠存款
B.银行汇票存款
C.存款账户已结清的银行
D.工会存款
E.信用保证金
【正确答案】:
ABCE
【答案解析】:
选项D不属于审计单位的资产。
20、下列选项中,合并会计报表的实质性审查的主要内容有( )。
A.审查合并会计报表的合并范围
B.重视对个别会计报表的审计
C.审查合并工作底稿和抵消分录的编制
D.审查合并会计报表格式的正确性
E.审查报告分部的确定
【正确答案】:
ABCD
【答案解析】:
参考教材P380~381.
三、案例分析题
1、
(一)资料
2012年4月,某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行审计。
有关的情况和资料如下:
1.在销售业务中,按照甲公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人。
2.审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时,偏重于检查高估资产和收入的问题。
3.审计人员在审计中发现,2012年2月,有大批2011年销售的商品被退回。
4.审计2011年度主营业务收入时,为了确定中大公司销售业务是否真实、完整,会计处理是否正确,审计人员拟从中大公司2011年开具的销售发票的存根中选取若干张,核对销售合同和发运单,并检查会计处理是否符合规定。
某公司2011年共开具连续编号的销售发票4000张,销售发票号码为第2001号至第6000号,审计人员计划从中选取10张销售发票样本。
随机数表(部分)列示如下:
列号
随机数
行 号
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(1)
10480
15011
01536
02011
81647
(2)
22368
46573
25595
85313
30995
(3)
24130
48360
22527
97265
76393
(4)
42167
93093
06243
61680
07856
(5)
37570
39975
81837
16656
06121
(6)
77921
06907
11008
42751
27756
(7)
99562
72905
56420
69994
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