税收理论与实务试题Word文档格式.docx
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4.税法律制度的规定,下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中,正确的是()。
A.采用商业折扣方式销售商品的,按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
B.采用现金折扣方式销售商品的,按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
C.采用售后回购方式销售商品的,按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
D.采用以旧换新方式销售商品的,按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
【答案解析】选项A:
商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;
选项C:
售后回购方式销售商品的,一般情况下,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理;
选项D:
销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。
5.符合企业所得税手续费及佣金扣除规定的是()。
A.甲企业销售给乙企业货物,收取款项1000万元,甲企业支付乙企业销售人员个人佣金2万元,可以在所得税前扣除
B.甲企业委托张某介绍客户,介绍成功收取款项1000万元,甲企业以现金形式支付张某佣金20万元,可以在所得税前扣除
C.甲企业委托丁中介公司介绍客户,介绍成功收取款项1000万元,甲企业以现金形式支付中介公司佣金2万元,可以在所得税前扣除
D.丙财产保险企业当年支付的佣金是2000万元,当年全部保费收入扣除退保金等后余额为11000万元,则佣金全部可以税前扣除
【答案解析】A不属于佣金支出的范围,因为所得税法规定的一般企业支付的佣金不能是支付给交易双方及其雇员、代理人和代表人;
B符合税法规定;
C采用现金方式支付给非个人佣金,不符合佣金支付方式;
D超过了规定的比例。
6.上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业,在上海浦东新区内取得的所得,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起()企业所得税。
A.第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照15%的税率减半征收
B.第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年按照15%的税率减半征收
C.第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的税率减半征收
D.第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年按照25%的税率减半征收
【答案】C
【答案解析】上海浦东新区在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业在上海浦东新区内取得的所得,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
7.依据企业所得税核定征收办法规定,纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,应纳税所得额或应纳税额增减变化达到()的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
【答案解析】纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
8.某企业2010年因管理不善毁损一批库存材料,账面成本10139.5元(含运费139.5元),保险公司审理后同意赔付10000元,该企业的损失得到税务机关的审核和确认,在所得税前可扣除的损失金额为()。
A.139.5元
B.1850元
C.863.22元
D.900元
【答案解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额,应视同企业财产损失,准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。
不得抵扣的进项税=(10139.5-139.5)×
17%+139.5/(1-7%)×
7%=1710.5(元)。
在所得税前可扣除的损失金额=10139.5+1710.5-10000=1850(元)。
9.甲企业2010年取得会计利润100万元。
其中包括国债利息收入10万元;
投资于深圳某居民企业获得股息、红利性质的投资收益5万元;
清理固定资产取得净收入5万元。
假设无其他纳税调整事项,则甲企业本年应纳税所得额是()万元。
A.80
B.85
C.90
D.100
【答案解析】国债利息收入和居民企业之间的股息、红利性质的投资收益,免征企业所得税,所以应纳税所得额=100-10-5=85(万元)。
10.甲企业投资乙企业,投资成本100万元,占乙企业股权的30%,2010年10月乙企业因投资者之间有矛盾,经股东会决定终止经营。
进行清算,清算所得是2000万元,其中包含乙企业累计未分配利润和累计盈余公积500万元。
乙企业按股东的投资比例分配剩余财产。
则甲企业此业务的所得或者损失是()万元。
A.600
B.500
C.450
D.350
【答案解析】投资方企业从被清算企业分得的剩余资产,其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分,应当确认为股息所得;
剩余资产减除上述股息所得后的余额,超过或者低于投资成本的部分,应当确认为投资资产转让所得或者损失。
甲企业应分得剩余资产2000×
30%=600(万元),确认为股息所得的是500×
30%=150(万元),投资成本是100万元,所以确认的所得是600-150-100=350(万元)。
11.
某企业向银行借款400万元用于建造厂房,借款期从2010年1月1日至12月30日,支付当年全年借款利息32万元,该厂房于2010年8月31日达到可使用状态并交付使用,该企业当年税前可扣除的利息费用为()万元。
A.8.95
B.10.67
C.21.33
D.32
【答案解析】固定资产购建期间的合理的利息费用应予以资本化,交付使用后发生的利息,可在发生当期扣除。
该企业当年税前可扣除的利息费用=32÷
12×
4=10.67(万元)。
12.某企业2010年销售货物收入300万元,让渡专利使用权收入10万元,包装物出租收入10万元,自产产品偿债视同销售货物收入10万元,转让商标所有权收入50万元,接受捐赠收入15万元,转让固定资产净收入20万元,当年实际发生业务招待费3万元,该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是()万元。
A.1.5
B.1.65
C.1.8
D.1.85
【答案解析】转让商标所有权收入和接受捐赠收入、转让固定资产净收入属于会计上营业外收入,不应当作为计算业务招待费扣除限额的基数。
计算业务招待费的两个限额(取其较低者为税前扣除额)如下:
第一限额:
发生额的60%=3×
60%=1.8(万元)
第二限额:
销售(营业)收入的5‰=(300+10+10+10)×
5‰=1.65(万元)
所以可在所得税前列支的业务招待费金额是1.65万元。
13.甲企业2010年12月与乙公司达成债务重组协议,甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务25.4万元,该批库存商品的账面成本为16万元,市场不含税销售价为20万元,该批商品的增值税税率为17%,该企业适用25%的企业所得税税率。
不考虑城市维护建设税和教育费附加。
甲企业的该项重组业务应纳税所得额()万元。
A.2
B.4
C.6
D.8
【答案解析】本题按企业重组的一般性税务处理解答,双方均按资产的公允价值确认资产的所得和损失。
甲企业应确认的应纳税所得额=20-16+[25.4-20×
(1+17%)]=6(万元)。
6万元含两方面的所得:
此项债务重组利得2万元和货物销售所得4万元。
14.某企业2010年销售货物收入300万元,让渡专利使用权收入10万元,包装物出租收入10万元,自产产品偿债视同销售货物收入10万元,转让商标所有权收入50万元,接受捐赠收入15万元。
当年实际发生广告费50万元,业务宣传费5万元,该企业当年可在所得税前列支的广告费和业务宣传费金额是()万元。
A.45
B.48
C.49.5
D.55
【答案解析】转让商标所有权收入和接受捐赠收入属于会计上营业外收入,不应当作为计算广告费和业务宣传费限额的基数。
计算广告费和业务宣传费的扣除限额如下:
扣除限额=(300+10+10+10)×
15%=49.5(万元),小于实际发生额55万元。
所以可在所得税前扣除的广告费和业务宣传费是49.5万元。
15.甲电视机生产企业2010年资产总额2200万元,从业人数80人,当年应纳税所得额28万元,则当年应纳企业所得税税额是()万元。
A.2.8
B.4.2
C.5.04
D.5.6
【答案解析】工业企业符合小型微利企业的条件是:
年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元。
甲企业符合小型微利企业的条件,所以应纳税额=28×
20%=5.6(万元)。
16.2012年8月,一家新开业的小型微利商业企业,为了拓展市场,从开业之日起至12月31日销售商品一律实行买一赠一活动,开业5个月销售商品共计取得销售收入225万元,赠送商品的市场价格为15万元,全部销售商品和赠送商品的成本为180万元,应扣除的销售税金和全部费用共计42万元。
该商业企业2012年度应缴纳企业所得税(
)。
A.0.3万元
B.0.38万元
C.0.6万元
D.1.8万元
【答案解析】企业以买一送一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售输入,该企业总的销售额为225万元,225-180-42=3(万元)<
6万元,自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%税率计征企业所得税。
应纳税所得额=(225-180-42)×
50%=1.5(万元),应纳的企业所得税=1.5×
20%=0.3(万元)。
17、下列属于企业所得税的视同销售收入的是()。
A、房地产企业将开发房产转作办公用途
B、房地企业将开发房产用于经营酒店
C、某酒厂将产品用于捐赠
D、某工业企业将产品用于管理部门使用
【答案】C
【答案解析】选项A、B属于内部处置资产,选项D由于在纳税人内部流转,不作收入处理。
18、某居民企业,2012年实际发生合理的工资支出100万元,其中临时工、实习生工资支出10万元,职工福利费支出18万元,2012年该企业计算应纳税所得额时,应调增应纳税所得额( )万元。
A、4
B、2.5
C、6
D、3.5
该题针对“工资及三项经费的扣除”知识点进行考核。
19、下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除的表述,不正确的是()。
A、非投资型财产保险业务,不得超过保费收入的0.8%
B、有保证收益的人寿保险业务,不得超过业务收入的0.15%
C、短期健康保险业务,不得超过保费收入的0.8%
D、非投资型意外伤害保险业务,不得超过保费收入的0.5%
【答案】D
【答案解析】非投资型意外伤害保险业务,不得超过保费收入的0.8%。
该题针对“保险保障基金”知识点进行考核。
20、下列关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中,不正确的是()。
A、业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出,可以暂不计入当期应纳税所得额,而在完成搬迁的年度,对搬迁收入和支出进行汇总清算
B、企业的搬迁收入扣除搬迁支出的余额为企业的搬迁所得
C、企业应在搬迁完成的年度将,将搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税
D、搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的,在该资产重新投资使用后,不得继续计提折旧或摊销费用
【答案解析】搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的,在该资产重新投资使用后,可以继续计提折旧或摊销费用。
该题针对“企业政策性搬迁所得税管理”知识点进行考核
21、北京某企业在北京设立总机构,在上海和深圳分别设立了二级分支机构,2011年上海分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是500万元、100万元、1000万元,深圳分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是400万元、60万元、800万元。
2012年第一季度该企业统一计算的应预缴的所得税为200万元。
深圳分支机构2012年第一季度应预缴的企业所得税为()万元。
A、42.01
B、45.01
C、50
D、100
【答案】A
【答案解析】分支机构分摊比例=(该支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×
0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×
0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×
0.30所以,深圳分支机构分摊比例=[400÷
(400+500)]×
0.35+[60÷
(60+100)]×
0.35+[800÷
(800+1000)]×
0.30=42.01%,深圳分支机构应预缴所得税=200×
50%×
42.01%=42.01(万元)。
该题针对“所得税征收管理(综合)”知识点进行考核。
多选题
1.依据企业所得税法的规定,判定居民企业的标准有()。
A.登记注册地标准
B.所得来源地标准
C.经营行为实际发生地标准
D.实际管理机构所在地标准
【答案】AD
【答案解析】居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
新企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构所在地标准”两个衡量标准,对居民企业和非居民企业做了明确界定。
2.以下适用25%企业所得税税率的企业有()。
A.在中国境内的居民企业
B.在甲国境内设立机构、场所,且取得的所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业
C.在中国境内设立机构、场所,但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业
D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业
【答案】AB
【答案解析】居民企业和在中国境内设立机构、场所,且取得的所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业,适用25%的税率;
在中国境内设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所,但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业实际减按10%的税率征收企业所得税。
3.下列属于企业按照公允价值确定收入的收入形式的有()。
A.债务的豁免
B.股权投资
C.劳务
D.不准备持有至到期的债权投资
【答案】BCD
【答案解析】企业取得收入的非货币形式,包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
实施条例规定,企业以非货币形式取得的收入,按照公允价值确定收入额。
4.以下关于企业所得税收入确认时间的表述正确的有()。
A.股息、红利等权益性投资收益,以投资方收到分配金额确认收入的实现
B.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.租金收入,在实际收到租金收入时确认收入的实现
D.接受捐赠收入,在实际收到捐赠资产时确认收入的实现
【答案】BD
【答案解析】股息、红利等权益性投资收益,除另有规定外,以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;
租金收入,一般情况下,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
5.纳税人下列行为应视同销售确认企业所得税收入的有()。
A.将货物用于对外投资
B.将商品用于捐赠
C.将产品用于职工福利
D.将产品用于在建工程
【答案】ABC
【答案解析】《企业所得税法实施条例》第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物,但对于货物在同一法人实体内部之间的转移,比如用于在建工程、管理部门等不作销售处理。
6.下列情况属于企业内部处置资产,不视同销售确认收入的有()。
A.将资产用于市场推广
B.将资产用于对外赠送
C.将资产在境内总机构及其境内分支机构之间转移
D.将自建商品房转为自用
【答案】CD
【答案解析】属于内部处置资产的行为包括:
(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品;
(2)改变资产形状、结构或性能;
(3)改变资产用途(如,自建商品房转为自用或经营);
(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移(除将资产转移至境外以外);
(5)上述两种或两种以上情形的混合;
(6)其他不改变资产所有权属的用途。
7.以下属于职工福利费范畴的项目有()。
A.内设职工食堂的设施维修费
B.福利部门工作人员的工资
C.福利部门工作人员的社会保险费
D.劳动保护费
【答案解析】ABC选项都属于职工福利费范畴;
D选项属于生产成本、制造费用或销售费用。
8.以下保险费可在企业所得税税前扣除的有()。
A.企业为其职工支付的国务院税务主管部门规定的补充养老保险费
B.企业为其职工支付的省级政府规定标准的基本医疗保险费
C.企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费
D.企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费
【答案解析】企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除;
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内,准予扣除;
除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。
9.企业以前年度发生,按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件,但在当年因为各种原因未能扣除的损失,下列税务处理的表述正确的有()。
A.追补确认在该项资产损失发生的年度扣除
B.可以改变该项资产损失发生的所属年度,在审批确认年度扣除
C.可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴,抵缴不足的,可以在以后年度递延抵缴
D.可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴,但抵缴不足的,不得在以后年度递延抵缴
【答案】AC
【答案解析】按照《企业所得税法》和《税收征收管理法》的有关规定,追补确认在该项资产损失发生的年度扣除,而不能改变该项资产损失发生的所属年度。
企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款,可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴,抵缴不足的,可以在以后年度递延抵缴。
10.根据企业所得税相关法规的规定,下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有()。
A.未投入使用的房屋、建筑物类固定资产
B.以经营租赁方式租入的固定资产
C.以融资租赁方式租入的固定资产
D.以融资租赁方式租出的固定资产
房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧税前扣除,未投入使用的房屋、建筑物类的固定资产可以计提折旧税前扣除;
选项B:
以经营租赁方式租入的固定资产由出租方计提折旧,承租方不计提折旧,但租金可以税前扣除;
选项CD:
以融资租赁方式租入的固定资产,租入方计提折旧扣除,但是支付的租赁费不得在税前扣除。
11.根据《企业所得税法》的规定,下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的项目有()。
A.企业所得税税款
B.直接向灾区的捐赠
C.消费税税款
D.企业内营业机构之间支付的租金
【答案】ABD
企业所得税税款属于所得额对国家的分配,税前不得扣除;
只有符合税法规定标准的公益性捐赠,才可以税前扣除,本选项是直接捐赠,所以不属于税法规定的公益性捐赠,税前不得扣除;
选项D:
由于我国企业所得税是法人纳税制,也就是说只针对法人纳税,所以对一个企业内部营业机构之间的交易是不确认收入和成本的。
12.
根据企业所得税法律制度的规定,下列税金属于可在发生当期税前直接扣除的有()。
A.消费税
B.车辆购置税
C.契税
D.营业税
【答案解析】下列税金支出在发生当期计入相关资产的成本,不得在税前直接扣除:
进口关税、车辆购置税、不得抵扣的增值税、契税、耕地占用税。
不得在税前扣除的税金:
可以抵扣的增值税和企业所得税。
13.根据企业所得税法的规定,下列利息费用准予据实税前扣除的有()。
A.非金融企业向金融企业借款的利息支出
B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出
C.金融企业同业拆借的利息支出
D.非金融企业经批准发行债券的利息支出
【答案】ACD
【答案解析】
(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出:
可据实扣除;
(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出:
不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除。
14.根据企业所得税法的相关规定,下列属于存货成本计算方法的有()。
A.先进先出法
B.加权平均法
C.个别计价法
D.后进先出法
【答案解析】企业使用或者销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。
计价方法一经选用,不得随意变更。
注意不得选用后进先出法。
15.
根据《企业所得税法》的规定,下列支出项目中,在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的项目有()。
A.银行内营业机构之间支付的利息
B.未经核定的准备金支出
C.违反贷款协议,被商业银行处以的罚息
D.企业之间支付的管理费
“非”银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除,银行内营业机构之间支付的利息,可以扣除
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