工具模型实战指导预算编制工具模型设置与应用.docx
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工具模型实战指导预算编制工具模型设置与应用
第四讲:
工具模型实战指导——预算编制工具模型设置与应用
目 录
1预算编制模型的内涵与逻辑
2预算模型设置方法与技巧
01 预算编制模型的内涵与逻辑
预算编制模型长啥样
项目
投资总额
本年建设/采购计划
累计开发进度
当年开发进度
目标开发进度
是否投产
生产线升级
16800
905
5.4%
5.4%
25%
否
●通过预算模型看出计划和环境的冲突关系
□开发进度低于预算目标:
资金压力过大、当年经营受影响
●通过预算模型推导计划实施可能性的大小
□生产线升级所需资金的筹资方案(连锁反应?
)
□生产线升级对产量影响的应对举措(连锁反应?
)
●通过预算模型确定计划的最终方案
□生产线年度开发进度目标
□其他项目相应调整变动后目标
□预算编制模型解决了“预算表”中数据从哪来的问题
□预算编制模型解决了“预算指标”能否实现的模拟推演过程
预算编制模型的内在逻辑
□销量增加时,资产会如何变化?
生产成本、营销费用、财务费用、管理费用会如何变化?
□单价提升时,销量如何变化?
生产成本和营销费用如何变化?
资产会如何变化?
□回款率上升时,销量如何变化?
对生产成本的影响是什么?
□销售费率和销量之间什么关系?
销量增减变动会如何影响营销费用的变化?
预算模型的循环逻辑
预算编制模型构建的三个支点
预算模型构建的原则
原则
含义
延续性原则
假设过去和现在的发展规律和环境条件会延续,未来就是过去和现在的延伸。
相关性原则
依据经济变量之间相互依存和制约的关系,推测未来经济活动发展的方向。
统计规律性原则
依据统计规律性,利用概率分析及数理统计的方法推测未来发展趋势。
实事求是原则
收集真实可信的数据
成本效率原则
预测活动本身花费的成本不超过预测的收益
预算编制模型的构建框架
如何构建预算编制模型
■测试中期增长目标(复合增长率)
√确定中期规模目标(概数)
√根据目标测算复合增长率
■测试年度增长目标
√测算首年预算增长空间
√确定后两年预算增速
■确定中期增长目标
√根据年度增长目标调整中期目标
■确定年度增长目标
02-1 销售预算模型构建方法与技巧
销售业务预测模型框架
■确定决定收入基本要素
√销量
√单价
■展示影响销量、单价的驱动因素
√列示并选定驱动因素
√考虑对销量和单价影响方式
■测定目标收入下因素目标值
√测算某个因素的历史变化
√根据目标收入确定因素目标值
√定性评价因素值的合理区间
销售量预测的一般方法
模型基础:
●销售量预测
●销售单价预测
●销售预算是后续各预算的起点
●销售预算以销售量、销售单价预测为基础
●结合收款政策,估算业务回款情况
模型方法:
●历史增长率法
●市场占有率/容量法
●专业预测法
●销售量预测通常以历史数据为基础
●结合行业及市场预测
●按业务类型、客户渠道、部门构成等维度预测
销售业务相关预测模型展示
项目
预计销量
预计单价
预计收入
收款政策
产品
客户
地区
期间
预收比例
当期收现比例
账期政策
A产品
甲客户
省内
1季度
5000
2.5
12500
5%
20%
45天
2季度
8000
2.5
20000
10%
40%
30天
3季度
12000
2.3
27600
5%
30%
55天
4季度
3500
2.25
7875
10%
50%
25天
A产品
乙客户
省外
1季度
5000
2.4
12000
——
20%
60天
2季度
8000
2.2
17600
——
20%
45天
3季度
10000
2.1
21000
——
10%
60天
4季度
4500
2
9000
——
5%
70天
■甲客户A产品收入(销量)较上年增长7%,主要增长时间集中在2、3季度
■乙客户A产品收入(销量)较上年增长15%,主要增长时间集中在3、4季度
销量预测模型
■算术平均法
√根据历史数据简单平均求值
√以平均值作为下个期间的预测值
■历史增长率法
√销量呈现向上或向下变动趋势
√Y=∑WiXi(W-权重,X-经验值)
√∑Wi=1,W1≤W2≤W3≤W4≤W5
2015年
2016年
2017年预计
2018年预算
三年复合
增长率
23
28.5
36.8
46.9
26.8%
客户组别(按年收入划分)
客户
户数
(万)
每户年均购买额
(元)
市场潜能
公司最高市场占有率
销售量
预测值
10万元以下
800
100
80,000
30%
24,000
10—20万元
100
200
20,000
20%
4,000
20-30万元
50
300
15,000
20%
3,000
30万元以上
10
400
4,000
10%
400
合计
960
1,000
119,000
——
31,400
■对有代表性客户消费意向的调查,预测未来销售的一种方法
√客户是谁?
√客户需求是什么?
√产品能否满足客户需求?
√客户对产品的需求量有多大?
√公司能提供的产品有多少?
■该方法适合具有稳定市场的产品
√市场环境稳定
√产品结构稳定
√客户需求稳定
√客户组别代表产品销售面对的可能需求
√客户户数代表潜在的产品需求方的数量
√每户购买额代表产品需求方一定时期内的采购支出
√市场占有率体现公司在具体产品市场中所占份额
销量预测
销售量
概率
销售量×概率
甲销售员预测:
最高
500
0.2
100
最可能
400
0.5
200
最低
300
0.3
90
期望值
390
乙销售员预测:
最高
600
0.2
120
最可能
500
0.6
300
最低
400
0.2
80
期望值
500
销售经理预测:
最高
500
0.3
150
最可能
450
0.5
225
最低
300
0.2
60
期望值
435
■判断分析法的基础系销售人员直觉判断
√基于熟悉的市场环境预测未来的数据
√便于向销售人员分配销售任务
■按加权方式确认最终预测数据
√甲、乙销售员预测值重要程度较低
√销售经理预测值可信程度较高
√390×25%+500×20%+435×55%=436.75
收入周期预测模型
销售业务相关预测模型展示
项目
预计销量
预计单价
预计收入
收款政策
产品
客户
地区
期间
预收比例
当期收现比例
账期政策
A产品
甲客户
省内
1季度
5000
2.5
12500
5%
20%
45天
2季度
8000
2.5
20000
10%
40%
30天
3季度
12000
2.3
27600
5%
30%
55天
4季度
3500
2.25
7875
10%
50%
25天
A产品
乙客户
省外
1季度
5000
2.4
12000
——
20%
60天
2季度
8000
2.2
17600
——
20%
45天
3季度
10000
2.1
21000
——
10%
60天
4季度
4500
2
9000
——
5%
70天
■单价波动情况如“图1.单价预测图”所示,甲客户A产品单价持续下降,且季度价格策略调整较大,乙客户A产品的定价策略在2、3季度下调较多,系为了保证2、3季度在省外市场的拓展所做出的单价让步(价格下调)
单价预测模型
√按时间序列(经营周期)分别统计产品销售单价
√同时,计算历年该客户该产品的销售收入增长情况
√首先比较整体价格的变化情况
√其次比较本年分时间序列的价格变动特征,并与以前期间的变化规律相互对比
√最后,分析价格变化对销量的影响,或者,说明销量目标对单价的“需求”
√关键在于特定市场中,针对某类型客户,产品销量和单价之间的关系
销售业务相关预测模型展示
项目
预计销量
预计单价
预计收入
收款政策
产品
客户
地区
期间
预收比例
当期收现比例
账期政策
A产品
甲客户
省内
1季度
5000
2.5
12500
5%
20%
45天
2季度
8000
2.5
20000
10%
40%
30天
3季度
12000
2.3
27600
5%
30%
55天
4季度
3500
2.25
7875
10%
50%
25天
A产品
乙客户
省外
1季度
5000
2.4
12000
——
20%
60天
2季度
8000
2.2
17600
——
20%
45天
3季度
10000
2.1
21000
——
10%
60天
4季度
4500
2
9000
——
5%
70天
■收款波动情况如“图2.回款预测图”所示,甲客户A产品的收款策略,在当期收现政策环节,较上年大幅提升,但是应收账款放款比例、回款周期均较上年有所延长,在总量不变的情况下,确保资金收回以保证乙客户营运需求,乙客户A产品的收款政策较上年均增加或延长,系为保证省外市场的业务拓展目标
回款预测模型
√按业务、产品、客户类型统计商品销售预收、现金和应收情况
√应收账款回款天数按照实际回款天数确定,同时,确定本年预计的应收账款回款期政策
√从回款结构看销售的“收款压力指数”,同时,关注产品特质、客户类型、市场环境变化对回款方式的影响
√预收账款用于判断销量的可行性和收入实现的可能性
√现金用于确定销售的效率,即考察收入的质量
√应收账款作为资源,应收账款比例提升,回款周期延长,用于拉升销量
02-2 生产预算模型构建方法与技巧
生产业务预测模型框架
■确定收入对应业务量
√产量(分品种)
√服务(次/时)
■测算实现对应业务量资源投入
√人工成本支出
√材料支出
√经营辅助费用
■确定资源投入的可行性(标准)
√历史经验值
√年度预算预测值
产能预测模型框架
产能预测模型
项目
收入预算
产量需求预计
生产预计
单价
销量
期初存货
期末存货预计
新增需求量
产品合格率
预期生产需求量
产能利用率
产能需求
当前产能
A产品
2.35
35000
3200
1600
33400
95%
35158
85%
41362
37000
B产品
1.46
48200
2150
4000
50050
98%
51071
89%
57384
65000
C产品
0.49
125600
12000
8000
121600
97%
125361
92%
136262
90000
■收入预算预测销量
√年度预算指导收入预算具体金额的确定
√销售单价政策确定后(如何确定的?
),销量计划相应确定
■销量预测确定生产计划
√确定期末存货结存量(日常销售需求量+生产组织效率+供货数量和周期)
√确定新增需求量(计算)
√依据“产品合格率”计算“预期生产需求量”
√依据“产能利用率”确定“产能需求”
√对比“产能需求”和“当前产能”,决定设备相关“资本性支出”
材料预测模型
项目
预期生产需求量
原材料投入定额
原材料投入量
期初原材料
期末原材料
本期采购预计
采购单价控制区间
材料成本预计
采购支出预计
直接材料1
35158
1.2
42190
2150
2077
42117
0.525
(0.5-0.55)
22150
22111
直接材料2
2.3
80863
8897
8000
79966
0.315
(0.26-0.37)
25472
25189
间接材料1
0.31
10899
235
200
10864
0.045
(0.04-0.05)
490
489
间接材料2
0.24
8438
157
150
8431
0.045
(0.03-0.06)
380
379
■原材料投入量需求
√依据生产需求量结合“原材料投入定额”计算确定(功能成本比)
■本期采购量预计
√预测“期末原材料”(日常生产需求量+供货数量和周期)
√计算确定本期采购量
■预测本期材料成本和预计材料支出额
√依据材料采购单价预测值,结合原材料投入量,确定“材料成本预计值”
√依据材料采购单价预测值,结合原材料采购量,确定“采购支出预计值”
材料付款预测模型
材料类型:
主材1
供应商:
A商
项目
余额及本期发生额
每季度付款金额
小计
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
应付期初余额
698
698
698
1季度采购
1414
586
431
397
1414
2季度采购
1052
249
314
411
974
3季度采购
2315
987
1,216
2203
4季度采购
1605
598
598
应付期末余额
1197
——
采购支出小计
——
1,284
680
1,698
2,225
5887
■分材料采购对象、材料供应商预计材料采购对应的资金支出额
■明确分时间段支付材料采购款的付款政策
人工成本、制造费用预测模型框架
人工预测模型
项目
预期生产需求量
人工(单位工时数)
人工工时总额
单位工时人工支出标准
人工成本预计
人工支出
35158
3.2
112506
0.015
(0.01-0.02)
1688
■以生产需求量为起点,结合“单位工时标准”和“标准支出”计算人工成本支出
■根据生产计划测算的人工成本支出总额是否等于人工成本支出预算;
制造费用预测模型
制造费用固定部分支出
项目
预期生产需求量
产能利用率
产能需求
当前产能
新增资本性支出需求
折旧与摊销
人工
成本
支出
制造费用固定部分支出
35158
85%
41362
37000
2500
3750
156
制造费用变动部分支出
项目
预期生产需求量
辅助费用支出定额*
支出总额
制造费用变动部分支出
35158
0.0035
123
■根据“产能需求”判断是否需要新增资本性支出,以此再确定“折旧与摊销”
■制造费用中的人工成本支出相对固定(半固定成本)
■根据生产辅助工作与生产量的定额关系,计算确定变动部分支出额
制造费用付款预测模型
编制单位:
联系人:
项目
余额及本期发生额
每季度费用支付金额
小计
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
应付费用期初余额
27
27
27
1季度费用支出
146
118
28
146
2季度费用支出
278
222
56
278
3季度费用支出
316
253
63
316
4季度费用支出
49
39
39
应付费用期末余额
10
——
费用支出小计
——
145
250
309
102
806
■与生产周期、生产量相关费用支出的周期性
02-3 附加专题:
成本预算模型构建的另一种方法
预算年度目标成本模型逻辑
选定初选目标成本
方式一:
选择先进成本水平作为初选目标成本
·根据上年实际平均单位成本&上级下达的成本降低率计算(预算目标)
·同业同种产品/业务的先进成本
·本公司历史水平中的先进水平的实际成本
·本公司平均先进的消耗定额制定的定额成本或计划成本
方式二:
根据企业预测期的目标利润来测算目标成本
·首先确定目标利润,再确定初选的目标成本
·市场可接受价格计算的收入-目标利润-应纳税金=目标成本
预算年度成本初步预测
成本初步预测:
不采取任何新的成本控制决策,以此实现可比产品能否达到初选目标成本要求。
■方式二:
根据前三年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本
预算年度成本降低方案
根据上年数据预测本年可比产品成本921,000元
因素
变动百分比
业务增长率
25%
材料消耗定额降低
10%
材料采购价格上升
8%
劳动生产率提高
20%
人均工资增加
4%
制造费用增加
4%
项目
成本中比重
材料成本项目
70%
人工成本项目
15%
制造费用
15%
合计
100%
■材料消耗和单价变化对成本的影响
√材料消耗定额下降
√材料采购价格上升
■人工成本对成本的影响
√劳动生产率提高
√人均工资增加
■制造费用对成本影响
√制造费用增加
√业务增长率超过制造费用增长
成本管控策略对成本变动的影响
确定预算年度目标成本
由于××成本项目消耗定额下降及平均价格上升而形成的节约
成本降低率=70%×【1-(1-10%)(1+8%)】=1.96%
成本降低额=921000×1.96%=18051.6
由于劳动生产率提高超过平均工资增长而形成的节约
成本降低率=15%×【1-(1+4%)÷(1+20%)】=2%
成本降低额=921000×2%=18420
由于业务增长超过制造费用增加而形成的节约
成本降低率=15%×【1-(1+4%)÷(1+25%)】=2.52%
成本降低额=921000×2.52%=23209.2
√分别计算各项成本降低额
√合计成本降低总额:
59680.8
√计算成本降低百分比:
59680.8÷921000
√评价成本降低的接受度
02-4 销售费用预算模型构建方法与技巧
销售费用预测模型框架
■确定收入对应销量
√分业务、客户、地区
√销量VS定价
■测算营销资源投入量
√维持性支出(平衡)
√拓展性支出(拉动)
■确定资源投入的可行性(标准)
√历史经验值
√年度预算预测值(工作安排)
预算年度销售费用管控策略
■销售费用的增长需带动销量的增长,销量增长带动销售收入增加,销售收入增速与销售费用增速相互对比,费用占收比评价销售费用支出的效率和对收入的拉动作用
■产品销售必然带动销售费用的增长,销售费用与销售费率、销量高度相关
销量与销售费率、应收账款账期、单价三项相关,此三项具有相互替代关系,关键看预算年度的市场战略定位
■2018年单价下降且应收账期宽松的情况下,收缩销售费率并降低销售费用的支出
销售费用预测的分类维度
销售费用预测模型
项目
上年实际
本年预算
增长率
预算分类
驱动因素
人工薪酬支出
11,245
12,004
6.8%
人工
支出
依据人员编制计划及工资预算
货物运输及仓储支出
227,086
271,804
19.7%
维持性支出
运货量、运输方式、运输里程、单位运输价格、仓储量、仓库租金、水电用量及价格等、销量、检验商品、检验次数、包装量、包装用品种类、消耗数量、包材单价、装卸量、运杂费用标准、销量、商品种类、运输方式
运输费
22,695
28,157
24.1%
仓储保管费
24,931
30,932
24.1%
检验费
18,503
22,533
21.8%
包装费
76,598
90,507
18.2%
运杂费
76,540
90,438
18.2%
保险费
7,817
9,237
18.2%
项目
上年实际
本年预算
增长率
预算分类
驱动因素
设备相关支出
157,558
170,450
8.2%
维持性支出
租赁费
19,856
22,997
15.8%
租赁对象及租赁预算价格
折旧摊销费
68,957
67,997
-1.4%
折旧摊销预算表
修理费
68,745
79,456
15.6%
修理计划
日常办公支出
9,765
9,825
0.6%
总量预计(历史经验值)
市场运维费用
30,014
28,203
-6.0%
拓展性支出
差旅费
22,360
21,495
-3.9%
差旅计划及出差标准(费用控制标准/人均费用控制)
业务招待费
7,654
6,708
-12.4%
依据费用控制标准/人均费用控制
市场拓展费用
136,608
152,700
11.8%
劳务及佣金支出
125,600
139,800
11.3%
佣金政策、市场策略、经营环境
宣传推广费
11,008
12,900
17.2%
宣传推广计划
合计
572,275
644,986
12.7%
02-5 管理费用预算模型构建方法与技巧
管理费用预测模型框架
■确定管理费用分类标准
√日常运营相关管理
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