广告业做账流程Word文档格式.docx
- 文档编号:5875724
- 上传时间:2023-05-05
- 格式:DOCX
- 页数:14
- 大小:20.31KB
广告业做账流程Word文档格式.docx
《广告业做账流程Word文档格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《广告业做账流程Word文档格式.docx(14页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
缴纳城建税时
计提企业所得税时
所得税
应交税金——应交企业所得税
缴纳企业所得税时
计提教育费附加时
其他应交款——应交教育费附加
缴纳教育费附加时
计提堤围费及文化建设费时
营业费用——综合管理费
其他应交款——应交堤围费
——应交文化建设费
缴纳堤围费及文化建设费时
计提个人所得税时
其他应收款
应交税金——应交个人所得税
缴纳个人所得税时
二、
相关税费的计算
涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企
业所得税、个人所得税、堤围费等,具体计算如下:
1、有关概念
收入总额
=
广告收入总额+其他收入
广告收入总额
广告收入+代理广告收入
广告收入净额
广告收入总额—代理广告成本
收入净额
+
其他收入
2、营业税计算
营业税
*
5%
3、企业所得税计算
企业所得税
核定的税率
(以核定方式征收)
或企业所得税
利润总额
33%
(以查账方式征收)
5、
城建税及教育费附加计算
城建税
营业税额
7%(比率按所在地区类别确定)
教育费附加
4%(比率按所在地区类别确定)
6、
堤围费计算
堤围费
1‰
7、
文化建设费计算
文化建设费
3%
8、
个人所得税计算
个人工资、薪金所得按《个人所得税法》计算
三、
注意的问题
除所得税外的其他税费的计算都涉及到代理广告成本,但代理广告成
本能否抵减代理广告收入的前提是,要从代理媒体或广告公司取得广
告发票,并且取得的广告发票分别要与本公司相应广告客户逐笔对应,
以便税务机关进行核查批准,具体可咨询当地的税务机关。
一、需申报广告统计报表的广告经营单位范围
1、领取营业执照经营范围中含有广告业务的企业。
2、领取《广告经营许可证》从事广告业务的广告经营单位。
二、广告统计报表网上申报的种类和时间
(一)领取营业执照经营范围中含有广告业务的企业应申报以下三种
统计报表:
1、《广告经营单位基本情况统计表》。
此表要申报季报、半年报、年
报。
季报申报时间为3月1—25日、9月1—25日;
半年报申报时间为6月
1—25日;
年报申报时间为12月1—25日。
2、《广告公司基本情况统计表》。
此表要申报年报,年报申报时间为
12月1—25日。
3、《户外广告经营单位基本情况统计表》。
此表要申报年报,年报申报
时间为12月1—25日。
(如不经营户外广告的企业不用申报此表)
(二)领取《广告经营许可证》的从事广告业务的广告经营单位应申
报以下一种统计报表:
三、广告统计报表网上申报的程序
(一)登录广告统计报表网上申报的网站-深圳红盾网
(),点击“广告统计报表网上申报系统”,查阅广
告统计报表网上申报须知、广告统计报表网上申报填写说明。
(二)按网上提示进行企业身份确认和注册,网上成动登陆后,按提
示在网上填写。
不具备上网条件的企业,可通过所在区工商分局的自
助电脑完成上述表格的网上填写。
(三)网上申报完毕后,按提示查询结果;
四、对申报广告统计报表人员的要求
为确保广告统计报表填报的质量,各企业应由本企业财会人员从事
广告统计报表申报工作。
五、对逾期申报广告统计报表或不参加申报广告统计报表的处理
凡逾期申报广告统计报表或不参加申报广告统计报表的广告经营单
位,将根据有关的法律法规予以处罚。
4.广告代理业营业额中可抵扣金额的确定?
我公司主要代理报纸及电视广告业务,应收帐款方面是先开发票
给客户,找客户催款但不能及时收到,应付帐款必须先付款才能收到
发票,这样就有时间差,如果长期代垫应付帐款,公司难以维持下去,
发票用完了,为了购买新的发票,只能在无抵扣发票或只有一部分抵
扣发票下先行验旧,现在已出现发票验旧抵扣金额比实际入帐抵扣金
额少的现象,现已无法购买新的发票,该怎样处理这个问题?
答:
从事广告代理业务的,以其全部收入减去支付给其他广告公司或
广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。
按税
法规定可扣除的营业额凭合法有效的票据进行扣除,如当月因可扣除
的票据先到等原因出现扣除额大于计税营业额,则差额部分留下月再
抵扣。
如当月可扣除的票据未到,则先按规定申报纳税(票据未到的
不给予扣除),可扣除的部分在票据到了的当期再行扣除。
5.户外广告收入的确认与计量
一、户外广告的确认
户外广告是广告经营者接受广告客户的委托,进行广告的策划、设
计、制作、安装,通过招牌、灯箱、电子屏幕、旗帜等媒介直接或间
接地介绍所要推销的商品或所要提供的劳务的行为,有着不同于普通
产品或劳务的特点。
首先广告公司制作的灯箱、电子屏幕等不是为了
出售,而是为了吸引客户利用这种媒介做广告宣传,收取一定的广告
费,属于自有的财产物资。
其次它制作的宣传画面既是一种产品,也
是一种服务,其成果为客户所有。
另外安置灯箱、招牌等还需支付一
定的占地使用费、路段费,制作宣传画时还会涉及有关知识产权等问
题。
总之,户外广告较之一般产品复杂得多,会计的确认要遵循其特
点进行。
根据《企业会计制度》重新对资产、费用成本的定义(资产是过去的
交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带
来经济利益;
费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生
的经济利益的流出;
成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各
种耗费)及依据权责发生制、划分收益性支出和资本性支出等会计原
则的要求,户外大型广告招牌、灯箱、霓虹灯等实物,均属于资产性
质,并可进一步划分为固定资产、低值易耗品等;
为客户制作的画面
等宣传物支出,视受益期长短可划分为长期待摊费用和待摊费用。
每
期计提折旧、费用摊销、支付水电费、人员的工资等应计入当期费用。
目前大多数广告公司将户外广告作为费用处理,直接计入当期成本费
用账户,显然有失允当。
二、户外广告的会计处理
按照广告形成的过程,户外广告的核算过程可分为广告制作费用、广
告制作成果两部分。
1、户外广告制作费用的核算
首先,设置反映广告制作特点的会计账户。
广告制作过程的核算
应设“广告制作”账户,核算广告公司制作灯箱、霓虹灯、招牌、电
子屏幕时所发生的与制作有关的各项设计费、材料费、人工费以及借
款利息等费用;
户外广告、电视广告、礼品广告等进行成本核算均可
通过该账户核算。
其次,明确区分实体制作与画面内容制作的关系。
在实际中广告
公司有多种经营模式,其一是先做好户外实体,然后招商,按客户要
求策划、设计、制作广告内容;
其二是实体与广告内容均按客户的特
殊要求制作。
在核算时,第一种情况必须分别计入有关明细科目,由
于户外实体往往使用时间要在一年以上,费用必须按期摊销;
而广告
内容的制作因客户的需求而定,如果无客户时,则无此费用。
因而两
者发生的费用在摊销时不可能一致。
再次,制作过程及以后各期所支付的占地使用费应计入“待摊费
用”。
实务中广告公司一般是分期支付占地使用费,合同中均明确了占
地时间,有一年两年的,多数在五年以上,到期没有特殊原因,公司
会续租,继续使用。
由于各期入账价值不能准确计量,因此分期支付
的占地资不应作为资本性支出处理,只能在每年分期支付占地费时,
先计入“待摊费用”账户,然后按照配比原则,分期摊入成本费用账
户。
2、广告制作成果的核算
由于制作成果表现形式较复杂,可以按用途和产权划分以下情形核算。
(1)整体为客户特别订作,所有权为广告公司所有。
此类广告多数规
模较大、成本高、使用时间超过两年,例如许多城市高层建筑上悬挂
的大型广告招牌。
此类广告通常是客户按要求分期支付广告使用费,
合同到期,可续约也可终止使用,广告公司有权收回广告招牌。
广告
公司在制作完成时,先由“广告制作”账户,转入“固定资产”账户,
第二步,借记“应收租赁数”(租金+担保余值)、“未担保余值”科目,
贷记“固定资产”(账面值)、“未确认融资收益”(借方与贷方之差)
科目;
第三步,按期收取租金和摊销未确认融资收益时,借记“银行
存款”、“未确认融资收益”科目,贷记“应收租赁款”、“其他业务收
入”科目。
(2)广告实体与广告内容分别制作。
首先,广告公司统一规划制作
好灯箱、招牌(多数集中在市区主要路段,可美化市容,成批生产)
后,即可由“广告制作”转入“固定资产”或“低值易耗品”账户,
然后与客户洽谈,依客户要求制作广告具体内容,加工完成由“广告
制作”转入“长期待摊费用”或“待摊费用”(以广告的合同时间为入
账时间),最后按期计提折旧、摊销费用(以各自合理受益期为准)计
入“营业成本”(有确定客户,与收入配比)、“营业费用”(无客户)
科目。
(3)小型户外广告,由于成本较低,数量较少,发生的费用刚直接
计入“营业成本”账户。
如宣传画、招贴小报。
6.网上广告代理业务需缴营业税
国家税务总局日前明确,纳税人从事互联网广告代理业务时,按
广告代理业务实际取得的收入计算缴纳营业税。
委托广告发布单位制作并发布其承接的广告,无论该广告是通过何种
媒体或载体(包括互联网)发布,无论委托广告发布单位是否具有工
商行政管理部门颁发的广告经营许可证,纳税人都应该按照国家的相
关规定,以其从事广告代理业务实际取得的收入为计税营业额计算缴
纳营业税,其向广告发布单位支付的全部广告发布费可以从其从事广
告代理业务取得的全部收入中减除。
传媒企业会计核算应设置的会计科目
核算会计
该账户期末一般应有借方余额,其余额暗示归集在该节目下的尚未结
转的劳务成本[本站原创]
传媒企业的资产、负债类管帐账户的设置与一般企业近似,以是在此
只介绍传媒企业应设置的一些特殊的管帐账户编录经费“编录经费”
账
只介绍传媒企业应设置的一些特殊的管帐账户
编录经费
“编录经费”
账户核算传媒企业制作部分发生的没有办法直接记入某一节目成本的
各项间接费用,如人员工资、办公费、制作用品等费用
编录经费中能
直接确定为某节目的费用的,直接记入其劳务成本,不能直接确定为
某节目的费用的,按各个节目进行分摊期末,归集节目成本时,应按
照各个节目的播放时间、收益比例、成本比例等方法进行分配编录经
费是按照现实发生数进行分配的,期末应无余额
“编录经费”账户可
按照制作部分、栏目或者节目的名称设置明细账户
劳务成本
“劳务
成本”账户用来归集节目在制作过程中发生的各项成本与结转过来的
其借方登记制作节目过程中归集的已经发生的成本及已经结
转记人劳务成本的编录经费贷方登记有关应进行分摊劳务成本的节目
时,由其它场次的节目分摊走的劳务成本“劳务成本”账户的余额,
期末时列入资产负债表“存货”项目中
该账户应按栏目或者节目的名
称和发生的劳务种类设置明细账,进行明细核算如某电视机台可将其
制作的电视机节目之一“夕阳红”作为二级账户核算,将“夕阳红”
节目发生的创编成本、排演成本、制作成本、管理成本作为三级账户
进行核算
管理费用
电视机台、广播电视机台的台长及总台的行政工
作人员、表演艺术团体总负责人及行政人员的工资、福利费、办公费、
差盘缠盘川、集会费等费用在“管理费用”账户核算
期末,应将该账
户的余额转入“本年利润”账户,结转后本账户应无余额该账户应按
支出项目设置明细账,进行明细核算
例
1:
我公司开给甲公司一张
10
万营业发票?
2:
乙公司给我公司开来一张
8
3:
月末计税收入是多少?
4:
月末如何计税?
(请附上金额)
我自己做了个分录,请大家帮忙看看。
借:
应收账款
100000
贷:
主营业务收入
主营业务成本80000
货:
现金80000
月末收入:
100000-80000=20000
4:
主营业务税金及附加1110
应交税金——应交营业税20000*0.05=1000
应交税金——应交城建税1000*0.07=70
其他应交款——教育附加1000*0.03=30
其他应交款——地方教育附加1000*0.01=10
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 广告业 流程