5审计二Word下载.docx
- 文档编号:5784539
- 上传时间:2023-05-05
- 格式:DOCX
- 页数:113
- 大小:27.70KB
5审计二Word下载.docx
《5审计二Word下载.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《5审计二Word下载.docx(113页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
3.针对上述2中第
(1)种情形实施控制测试时,是否就控制在相关期间或时点的运行有效性获取充分、适当的审计证据?
4.针对上述2中第
(2)种情形实施控制测试时,是否获取有关控制运行有效性的更高的保证水平?
5.是否采用以下控制测试的方法(不限于)?
(1)询问被审计单位的相关员工:
在处理销售、记录应收账款、销售退回、折扣与折让、对账及差异处理、计提坏账准备和核销坏账、记录税金、收款、维护顾客文档等业务中是否发现任何特殊情况、错报和异常项目;
有无XX进入销售系统更改有关记录的情况;
有无相关控制未得到执行的情况;
本年度对控制活动作出修订的情况等;
(2)检查销售单、销售合同、出库单、销售发票等文件和报告获取相关控制运行情况的证据;
(3)观察销售与收款业务的职责分离情况以及其他不留下书面记录的控制执行情况;
(4)重新执行某些控制活动,如将销售发票与货运凭证、出库单核对等;
(5)穿行测试,追踪销售与收款交易在财务报告信息系统中的处理过程。
在选择审计程序类型时是否考虑特定控制的性质?
是否考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制?
6.是否考虑实施实质性程序发现的错报对评价销售与收款循环相关控制运行有效性的影响,并就已确认的内部控制重大缺陷与管理层和治理层进行沟通?
7.是否根据测试的目的确定控制测试的时间?
8.如果在期中已测试销售与收款循环内部控制,且获取该控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,是否实施下列审计程序?
(1)获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;
(2)确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据。
9.对拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据而不在本期间对某些控制措施进行测试的,是否记录理由和结论?
是否通过实施询问并结合观察程序,获取这些控制是否已经发生变化的审计证据?
10.对拟信赖未变化且不属于旨在减轻特别风险的控制的测试时间间隔确定是否恰当?
11.对销售与收款循环的控制测试范围是否恰当?
12.是否记录本年度销售与收款循环的控制测试?
13.是否记录控制测试结果和结论,以及对实质性审计程序的性质、时间和范围的影响?
14.是否针对上述程序形成了完整、适当的审计工作底稿?
二、检查说明
检查人员检查日期
1.2采购与付款循环控制测试检查问卷
采购与付款循环控制测试页次:
1.是否针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动,确定控制有效性测试的审计策略?
在处理采购、记录应付账款、付款、维护供应商档案等业务中是否发现任何特殊情况、错报和异常项目;
有无XX进入采购系统更改有关记录的情况;
本年度对控制活动做出修订的情况等;
(2)检查请购单、采购合同、入库单、验收证明、采购发票等文件和报告获取相关控制运行情况的证据;
(3)观察采购与付款业务的职责分离情况以及其他不留下书面记录的控制执行情况;
(4)重新执行某些控制活动,如将采购发票与货运凭证、入库单、请购单核对等;
(5)穿行测试,追踪采购与付款交易在财务报告信息系统中的处理过程。
6.是否考虑实施实质性程序发现的错报对评价采购与付款循环相关控制运行有效性的影响,并就已确认的内部控制重大缺陷与管理层和治理层进行沟通?
8.如果在期中已测试采购与付款循环内部控制,且获取该控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,是否实施下列审计程序?
9.对拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计
证据而不在本期间对某些控制措施进行测试的,是否记录理由和结论?
11.对采购与付款循环的控制测试范围是否恰当?
12.是否记录本年度采购与付款循环的控制测试?
1.3生产与仓储循环控制测试检查问卷
生产与仓储循环控制测试页次:
1.是否针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动,确定控制有效性测试的审计策略?
在材料验收和仓储、计划与安排生产、存货实物流转、生产成本归集分配、存货盘点、计提存货跌价准备等业务中是否发现任何特殊情况、错报和异常项目;
有无XX进入生产成本或仓储系统更改有关记录的情况;
(2)检查验收报告、生产计划书、入库单、领料单、送货单、生产成本汇总表、成本计算单、存货库龄分析表等文件和报告获取相关控制运行情况的证据;
(3)观察生产与仓储业务的职责分离情况以及其他不留下书面记录的控制执行情况;
(4)重新执行某些控制活动,如将验收单与采购定单、入库单核对等等;
(5)穿行测试,追踪生产与仓储交易在财务报告信息系统中的处理过程。
6.是否考虑实施实质性程序发现的错报对评价生产与仓储循环相关控制运行有效性的影响,并就已确认的内部控制重大缺陷与管理层和治理层进行沟通?
8.如果在期中已测试生产与仓储循环内部控制,且获取该控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,是否实施下列审计程序?
11.对生产与仓储循环的控制测试范围是否恰当?
12.是否记录本年度生产与仓储循环的控制测试?
1.4工薪与人事循环控制测试检查问卷
工薪与人事循环控制测试页次:
1.是否针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动,确定控制有效性测试的审计策略?
在员工聘用与离职程序、员工工作时间记录方法、工资计算方法、工资费用支付与核算程序、常备数据维护、公司关于职责分工政策的制定和修改程序等业务中是否发现任何特殊情况、错报和异常项目;
有无XX进入工薪与人事系统更改有关记录的情况;
(2)检查拟用人员审批表、离职人员通知单、工时记录单、工时统计表、员工工资汇总表、工资支付申请表、员工变动及工资费用分析报告等文件和报告获取相关控制运行情况的证据;
(3)观察工薪与人事业务的职责分离情况以及其他不留下书面记录的控制执行情况;
(4)重新执行某些控制活动,如将工时记录单与工时统计表核对等;
(5)穿行测试,追踪职工薪酬交易在财务报告信息系统中的处理过程。
6.是否考虑实施实质性程序发现的错报对评价工薪与人员循环相关控制运行有效性的影响,并就已确认的内部控制重大缺陷与管理层和治理层进行沟通?
8.如果在期中已测试工薪与人事循环内部控制,且获取该控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,
是否实施下列审计程序?
11.对工薪与人事循环的控制测试范围是否恰当?
12.是否记录本年度工薪与人事循环的控制测试?
1.5筹资与投资循环控制测试检查问卷
筹资与投资循环控制测试页次:
1.是否针对了解的被审计单位筹资与投资循环的控制活动,确定控制有效性测试的审计策略?
5.是否采用以下方法实施控制测试?
在处理投资与款项支付、收到借款与偿还、保管有关决策文档等业务中是否发现任何特殊情况、错报和异常项目;
(2)检查会议记录、资金支付、对外投资处置等文件和报告获取相关控制运行情况的证据;
(3)观察对外投资处置的审批与执行等业务的职责分离情况以及其他不留下书面记录的控制执行情况;
(4)重新执行某些控制活动,如将会议记录、付款凭证、处置文件核对等;
(5)穿行测试,追踪筹资与投资交易在财务报告信息系统中的处理过程。
6.是否考虑实施实质性程序发现的错报对评价筹资与投资循环相关控制运行有效性的影响,并就已确认的内部控制重大缺陷与管理层和治理层进行沟通?
8.如果在期中已测试筹资与投资循环内部控制,且获取该控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,是否实施下列审计程序?
11.对筹资与投资循环的控制测试范围是否恰当?
12.是否记录本年度筹资与投资循环的控制测试?
1.6固定资产循环控制测试检查问卷
固定资产循环控制测试页次:
1.是否针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动,确定控制有效性测试的审计策略?
在处理固定资产投资预算管理与审批、购置、记录固定资产、固定资产折旧及减值、固定资产日常保管和处置及转移等业务中是否发现任何特殊情况、错报和异常项目;
(2)检查请购单、采购合同、验收单、供应商发票、折旧或减值政策、盘点记录、报废单等文件和报告获取相关控制运行情况的证据;
(3)观察固定资产业务的职责分离情况以及其他不留下书面记录的控制执行情况;
(4)重新执行某些控制活动,如将采购发票与货运凭证、验收单、请购单核对等;
(5)穿行测试,追踪固定资产交易在财务报告信息系统中的处理过程。
6.是否考虑实施实质性程序发现的错报对评价固定资产循环相关控制运行有效性的影响,并就已确认的内部控制重大缺陷与管理层和治理层进行沟通?
8.如果在期中已测试固定资产循环内部控制,且获取该控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,是否实施下列审计程序?
11.对固定资产循环的控制测试范围是否恰当?
12.是否记录本年度固定资产循环的控制测试?
1.7货币资金循环控制测试检查问卷
货币资金循环控制测试页次:
1.是否针对了解的被审计单位货币资金循环的控制活动,确定控制有效性测试的审计策略?
在处理银行账户管理、货币资金收付、现金保管、票证管理、银行预留印鉴和有关印章管理等业务中是否发现任何特殊情况、错报和异常项目;
(2)检查银行账户的开立、审批、核对、清理;
与货币资金循环有关的票据的购买、保管、使用、销毁;
收入支出审批单等文件和报告,获取相关控制运行情况的证据;
(3)观察货币资金循环的支付审批与执行等业务的职责分离情况以及出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作的控制执行情况;
(4)重新执行某些控制活动,如重新编制银行余额调节表等等;
(5)穿行测试,追踪货币资金循环交易在财务报告信息系统中的处理过程。
6.是否考虑实施实质性程序发现的错报对评价货币资金循环相关控制运行有效性的影响,并就已确认的内部控制重大缺陷与管理层和治理层进行沟通?
8.如果在期中已测试货币资金循环内部控制,且获取该控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,是否实施下列审计程序?
11.对货币资金循环的控制测试范围是否恰当?
12.是否记录本年度货币资金循环的控制测试?
2.实质性程序执行情况检查工作底稿
2.1销售与收款循环实质性程序检查工作底稿
2.1.1应收票据实质性程序检查问卷
应收票据实质性程序页次:
1.是否根据风险评估结论和控制测试结果确定了恰当的审计目标?
2.是否获取有关明细表,并执行账账核对、账表核对等程序?
3.必要时,是否实施应收票据的实质性分析程序?
4.对于大额票据或重要客户的票据,是否取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料并进行核对,以证实是否存在真实交易?
5.是否对期末应收票据实施监盘程序,并与应收票据登记簿的有关内容核对?
6.是否对应收票据进行函证,并对函证结果进行汇总、分析,同时对不符事项作出适当处理?
(1)是否采用审计抽样或其他选取测试项目的方法确定函证项目?
函证范围是否包括期末存在的已贴现或背书但未到期票据?
(2)是否由注册会计师直接发出和收回函证,控制函证收发,并有完整的函证发出和收回情况记录?
(3)是否对回函金额不符的情况,查询原因并记录说明?
(4)对于未收回的函证样本,是否执行替代审计程序,并获满意结果?
(5)是否评价函证程序执行的结果,以及分析验证相符的金额占项目余额的比例为多少?
期后收款验证相符的金额占项目余额的比例为多少?
7.是否检查期末存在的已贴现或背书但未到期票据的会计处理和列报的正确性,是否编制已贴现和已转让但未到期的商业承兑汇票清单,并检查是否存在贴现保证金,是否已披露?
8.是否评价针对应收票据计提的坏账准备的适当性?
(具体请参考“坏账准备实质性程序检查问卷”)
9.是否复核带息票据、贴现票据的有关利息计算,并检查其会计处理正确性?
10.是否标明应收关联方的票据,是否实施关联方审计程序?
11.是否针对评估的舞弊风险等因素增加相应的审计程序?
12.是否检查应收票据列报的恰当性,并重点检查抵押或质押
票据列报的适当性?
13.是否形成完整、适当的审计工作底稿?
2.1.2应收账款实质性程序检查问卷
应收账款实质性程序页次:
3.是否实施应收账款的实质性分析程序?
是否分析涉及应收账款的相关财务指标的变化合理性,并关注重大增、减变化原因?
4.是否获取或编制应收账款账龄分析表,并根据合同规定的信用期、历史回款情况及坏账实际发生情况等判断应收账款账龄划分的合理性?
5.是否对应收账款进行函证,并对函证结果进行汇总、分析,同时对不符事项作出适当处理?
(3)是否对回函金额不符的情况,查询原因、检查支持凭证?
如果不符事项构成错报,是否重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围,并记录有关说明?
(4)对于未收回的函证样本,是否执行替代审计程序(例如,实施期后收款测试,检查出库单、运输记录、销售合同等相关原始资料及询问被审计单位有关部门等),并获满意结果?
(5)是否评价回函的结果,以及分析验证相符的金额占项目余额的比例为多少,期后收款验证相符的金额占项目余额的比例为多少?
(6)如果实施函证和替代审计程序都不能取得充分、适当的审计证据,是否考虑实际情况实施追加审计程序?
6.是否抽查有无不属于结算业务的债权,追查至有关原始凭证,以查证被审计单位有无不属于结算业务的债权?
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计