中级财务会计会计分录练习Word文件下载.docx
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短期借款307242
(甲企业)
(4)甲企业收到乙企业的票据,因急需资金,于20×
7年7月1日将其贴现出售给银行,年贴现率为6%(不附追索权);
银行存款304169.58
财务费用3072.42
应收票据-乙企业307242
(乙企业不需进行会计处理)
要求2:
根据资料2的会计处理如下:
(乙企业)5月初冲减上月末的暂估料款,分录同前
银行存款301800
财务费用10400
银行存款293800
财务费用10400
应收账款304200
2、乙企业上月末从甲企业购入的原材料已经验收入库,增值税专用发票列明价款260000元,增值税款44200元,乙企业以银行存款支付运输单位的运费,普通发票列明运费金额为8000元;
5月2日,假设乙企业以银行存款支付从甲企业的购入原材料的价税款,同时亨有4%的现金折扣
2.要求:
根据资料,编制A企业与借款业务相关的会计分录。
(1)取得短期借款时:
银行存款400000
短期借款-本金400000
(2)每月末计提利息时:
财务费用2000
应付利息2000
(3)季末支付利息时:
应付利息6000
银行存款6000
(4)到期归还借款本金
短期借款400000
(二).练习短期借款相关业务的会计处理。
A企业由于生产流动资金的不足,于20×
7年4月1日从银行借入为期六个月的短期借款,借款金额400000元,年利率6%,利息处理采用按月预提,季末结算并支付的方式。
假设A企业履约到期还本付息。
要求:
根据上述资料,编制A企业与借款业务相关的会计分录。
(三).练习“应交税费—应交增值税”相关业务的会计处理。
1、甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,原材料采用实际成本计价进行核算。
该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”明细科目的借方余额为40000元,并可在以后月份的销项税额中抵扣。
5月份发生如下涉及增值税的经济业务:
3.要求
(1):
编制有关会计分录
(1)购入原材料签发票据:
原材料600000
应交税费-应交增值税(进项税额)102000
应付票据702000
(2)用原材料对外投资:
(实质为非货币性资产交换)
长期股权投资479700
其他业务收入410000
应交税费-应交增值税(销项税额)69700
其他业务成本410000
原材料410000
(3)对外销售A产品:
应收账款234000
主营业务收入200000
应交税费-应交增值税(销项税额)34000
主营业务成本160000
库存商品160000
(4)在建工程领用原材料一批(原用途改变):
在建工程351000
原材料300000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)51000
(5)月末盘亏原材料一批:
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢117000
原材料100000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)17000
(6)交纳本月增值税20000元;
应交税费-应交增值税(已交税金)20000
银行存款20000
要求
(2):
计算该企业20×
7年5月份增值税的销项税额
销项税额=69700+34000=103700(元)
要求(3):
7年5月份的应交增值税额
应交增值税=69700+34000+51000+17000-4000-102000=65700(元)
附补充说明:
该企业应交增值税明细科目月初借方余额为4000元,本月预交本月增值税20000元,月末应转出未交增值税45700元
应交税费-应交增值税(转出未交增值税)45700
应交税费-未交增值税45700
1、乙公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,消费税率为10%。
本月发生下列业务:
(1)对外销售应税消费品,不含税售价为400000元,该批产品的实际成本为280000元,款项尚未收到,符合收入确认的各项条件;
(2)专项工程领用本企业自产的应税消费品,不含税售价200000元,该批产品的实际成本为140000元;
(3)对外提供非工业性劳务作业,取得劳务收入150000元已收妥入账,并以银行存款支付相关劳务成本60000元(营业税率3%);
2、丙企业为增值税的小规模纳税企业,适用的征收率为4%(此例假设仍采用原征收率,现已改为3%),原材料采用实际成本计价核算。
本期从某公司(一般纳税企业)购入原材料一批,增值税专用发票列明原材料价款120000元,增值税额20400元;
价税款均已用银行存款支付;
另该企业本期对外销售商品取得银行存款312000元已收妥入账(含税)。
(四)练习应交税费相关业务的会计处理。
4.要求1:
编制乙企业(一般纳税企业)相关分录:
(1)借:
应收账款468000
主营业务收入400000
应交税费-应交增值税(销项税额)68000
主营业务成本280000
库存商品280000
营业税金及附加40000
应交税费-应交消费税40000
(2)专项工程领用本企业自产的应税消费品:
在建工程194000
库存商品140000
应交税费-应交消费税20000
(3)对外提供非工业性劳务作业:
银行存款150000
其他业务收入150000
其他业务成本6000
营业税金及附加4500
应交税费-应交营业税4500
要求2:
编制丙企业(小规模纳税企业)相关业务的会计分录:
原材料140400
银行存款140400
银行存款312000
主营业务收入300000
应交税费-应交增值税12000
(五)练习应付债券的会计处理
B公司因生产经营的需要,于2007年1月2日发行三年期的公司债券(假设该债券筹集资金的借款费用与资本化无关)。
该债券的面值为400000元,票面年利率4%,每年末计息并支付,到期一次还本。
该债券的发行价格为406000元。
B公司在年度资产负债表日采用实际利率法确认债券利息费用。
(假定经测算该债券的实际利率约等3.47%)。
债券到期按期支付本金。
5要求
(1):
填表
债券费用摊销表(实际利率法)单位:
元
年份
票面利息
实际利息
差额
未摊销金额
摊余成本
07年初
6000
406000
07年末
16000
14088
1912
4088
404088
08年末
14022
1978
2110
402110
09年末
13890
400000
合计
48000
42000
-
要求
(2):
编制会计分录:
发行债券时:
银行存款406000
应付债券-面值400000
应付债券-利息调整6000
各期末计息时:
财务费用14088(14022、13890)
应付债券-利息调整14088(14022、13890)
应付利息16000
各期末支付利息时:
银行存款16000
到期支付债券本金时:
(六)应付款项与应收款项的会计处理
资料:
甲、乙两公司均为增值税的一般纳税企业,适用的增值税率为17%,消费税率为10%。
2010年6月发生下列业务:
6.要求:
编制甲、乙公司相关业务的会计分录:
1、6月4日甲公司赊销一批应税消费品商品给乙公司(符合收入的确认条件),该批商品的名义标价为200000元,应结转库存商品的成本为120000元。
根据乙公司的购买批量,给予10%的商业折扣;
另甲公司设立的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。
乙公司购入商品假设作为原材料(按实际成本计价)并准备用于生产应税产品。
(甲公司)
应收账款-乙公司210600
贷:
主营业务收入180000
应交税费-应交增值税(销项税额)30600
主营业务成本120000
库存商品120000
营业税金及附加18000
应交税费-应交消费税18000
(乙公司)
原材料180000
应交税费-应交增值税(进项税额)30600
应付账款-甲公司210600
乙公司于6月14日支付款项:
银行存款207000
财务费用3600
应收账款—乙公司210600
(乙公司)
应付账款-甲公司210000
注:
此答案在计算现金折扣日期时采用的算头不算尾。
即6月14日支付款项享有2%的现金折扣比例。
若采用算尾不算头方式,则享有4%的现金折扣比例,财务费用为7200元。
若乙公司在6月24日支付款项,则不享有现金折扣(采用算头不算尾方式)。
(甲公司)借:
银行存款210600
(乙公司)借:
银行存款210600
要求3:
乙公司若在6月14日支付款项对甲公司当期利润表中营业利润的影响金额
=主营业务收入180000-主营业务成本120000-营业税金及附加18000-财务费用3600=38400(元)
(七)应付债券的会计处理
假设甲公司在2010年12月31日经批准发行5年期一次还本,分期付息的公司债券1000万元,债券利息在每年末12月31日支付,票面利率为6%,假定债券发行时的实际利率为5%(该债券的5年期复利现值系数为0.7835;
年金现值系数为4.3295;
)。
假设不考虑债券发行费用,且该债券筹集资金与借款费用资本化无关)根据上述资料:
7.要求1:
计算该债券的发行价格:
=10000000×
0.7835+600000×
4.3295=7835000+2597700=10432700(元)
填表:
债券利息费用计算表金额单位:
元
日期
应付利息
利息费用
利息调整
未摊销溢价
2010.12.31
432700
10432700
2011.12.31
600000
521635
78365
354335
10354335
2012.12.31
517717
82283
272052
10272052
2013.12.31
513603
86397
185655
10185655
2014.12.31
509283
90717
94938
10094938
2015.12.31
505062
10000000
3000000
2567300
注:
现此例改为元以下四舍五入。
编制甲公司会计分录:
(1)债券发行时(2010年12月31日):
银行存款10432700
应付债券-面值10000000
应付债券-利息调整432700
(2)2011年12月31日计息及付息时:
财务费用521635
应付债券-利息调整78365
应付利息600000
银行存款600000
(3)债券到期支付本金时:
银行存款10000000
(八)练习长短期借款业务的会计处理
1、甲公司于2011年1月1日,因生产周转资金不足,向银行借入一年期短期
贷款120万元,款项已收妥入账。
该贷款年利率为4%;
借款利息采用按月预提,季末支付利息及到期还本方式。
2、该公司还于2011年1月1日向银行借入三年期长期借款2000万元用于固定资产的购建,采用每年末支付利息,到期还本方式。
所贷款项已收妥入账。
该贷款年利率为6%(假设贷款的实际利息与贷款合同利率相同,并不考虑专门借款产生的利息收入)。
该项固定资产已在当年的1月1日正式开工建设,向工程承建单位预付了工程备料款1200万元,该项固定资产购建工程已于2011年9月30日达到预定可使用状态(假设此例暂不考虑符合资本化资产相当长时期达到预定可使用状态或可销售状态1年以上的特定条件)。
8.要求1:
编制短期借款分录:
(1)取得借款:
银行存款1200000
短期借款-本金1200000
(2)1月末计息时:
财务费用4000
应付利息4000
(3)每季末支付利息时:
应付利息12000
银行存款12000
(4)到期归还本金时:
(1)借入款项时:
银行存款20000000
长期借款20000000
(2)资产达到可预定使用时确定专门借款费用资本化金额
在建工程900000
应付利息900000
注;
假设此例暂不考虑符合资本化资产相当长时期达到预定可使用状态或可销售状态1年以上的特定条件。
甲公司在2011年度借款费用的资本化金额为90万元,应付利息金额为120万元,则借款费用费用化的金额为30万元(计入财务费用)影响本年度的利润表。
(九)练习职工薪酬相关业务的会计处理
A公司在2012年度6月份发生有关职工薪酬的业务如下:
(1)应付职工工资总额20万元,其中,生产车间工人工资12万元,车间管理人员工资1.5万元,厂部管理人员工资4万元,专设销售机构人员工资2.5万元。
(2)假设该公司按工资总额的8%提取职工福利费,30%提取各项社会保险费,10%提取住房公积金,2%和1.5%提取职工教育经费。
(3)根据本期应付职工薪酬的部分划转至专设的职工账户(假设不考虑职工个人所得税及代扣款项)。
(4)将上述资料
(2)中的应交社会统筹费用划拨转账。
(5)该公司本月决定以自产的产品作为福利发给全体职工,产品的公允价值40万元,(适用的增值税率为17%),生产成本为28万元,本月末已将产品发给职工。
根据上述资料,编制相关的会计分录。
9.要求:
生产成本120000
制造费用15000
管理费用40000
销售费用25000
应付职工薪酬-工资200000
(2)借:
生产成本61800
制造费用7725
管理费用20600
销售费用12875
应付职工薪酬-职工福利费16000
-社会保险费60000
-住房公积金20000
-工会经费4000
-职工教育经费3000
(3)应付职工薪酬的部分划转至专设的职工账户:
-工会经费4000
其他应付款-职工福利费16000
以后上述款项用于上述支出时:
其他应付款
银行存款、库存现金
按现行准则的规定,此例也可以不必编制划转至其他应付款的分录,在日后将上述款项用于职工福利、工会及教育经费支出时,直接编制分录如下:
应付职工薪酬-职工福利费、工会经费、职工教育经费
(4)应交社会统筹费用划拨转账:
应付职工薪酬-社会保险费60000
银行存款80000
(5)自产的产品作为福利发给全体职工:
生产成本、制造费用、管理费用等468000
应付职工薪酬-非货币性福利468000
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