初级会计职称考试实务模5.docx
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初级会计职称考试实务模5
15实务模五
-、单项选择题1.某有限责任公司发生的下列事项中,不能引起“实收资本”账户发生增减变动的是().A.接受投资者投入固定资产
B.接受外币资本投资C.用盈余公积弥补亏损D.经批准将资本公积转增资本
2.A公司年初利润分配科目所属“未分配利润”明细账借方余额为200万元(亏损弥补已经超过了五年),本年实现净利润900万元,按照10%的比例提取法定盈余公积.该公司本年应提取的法定盈余公积为()万元.A.90B.20C.70D.110
3.下列各项中,不应通过事业单位“其他收入”科目核算的是:
A固资出租收入
B.接受外单位的现金捐赠收入C.存货盘盈收入D.提供服务收入
4.A公司长期持有B公司60%的股权,采用成本法核算.2014年1月1日,该项投资账面价值为1300万元.2014年度B公司实现净利润2000万元,宣告发放现金股利1200万元.假设不考虑其他因素,2014年12月31日该项投资账面价值为()万元.A.1300B.1380C.1500D.1620
5.某上市公司发行普通股1000万股,每股面值1元,每股发行价格5元,支付手续费20万元,支付咨询费60万元.该公司发行普通股计入股本的金额为()万元.
A.1000B.4920C.4980D.5000
6.A企业自行建造-座仓库,领用工程物资120万元,领用生产用材料80万元,均为不含税价款.耗用人工以及其他辅助材料共计70万,假设全部符合资本化条件(增值税税率为17%),则计入固定资产入账价值是()万元.
A.290.4B.283.6C.270D.304
7.不应列入利润表中“财务费用”项目的:
A.经营活动中支付银行借款的手续费
B销售商品发生的现金折扣C计提的短期借款利息D筹建期间的长期借款利息
8.某企业从证券交易所购入股票10万股作为交易性金融资产,每股价格10元,其中包含0.5元已宣告但尚未发放的现金股利,另支付相关交易费用1万元.该项交易性金融资产的入账价值为()万元.A.100B.96C.95D.101
9.企业发生的下列事项中,影响“投资收益”的是().
A.交易性金融资产持有期间宣告分配的现金股利
B.期末交易性金融资产的公允价值>账面余额
C.期末交易性金融资产的公允价值<账面余额
D.交易性金融资产持有期阃收到包含在买价中的现金股利
10.企业处置-项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为100万元,投资性房地产的账面余额为80万元,其中成本为70万元,公允价值变动为10万元.假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净损益为()万元.
A.30B.20C.40D.10
11.某企业2014年10月31日生产成本借方余额5万元,原材料借方3万元,材料成本差异贷方余额500元,委托代销商品借方余额4万元,工程物资借方余额1万元,存货跌价准备贷方余额3000元,则资产负债表中“存货”项目的金额为()元.A.116500B.76500C.119500D.86500
12.甲股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价.2014年12月31日库存用于生产A产品的原材料的实际成本为40万元,预计进-步加工所需费用为16万元.预计A产品的销售费用及税金为8万元.该原材料加工完成后的A产品预计销售价格为60万元.假定该公司以前年度未计提存货跌价准备.2014年12月31日该项材料应计提的跌价准备为()万元.A.OB.4C.16D.20
13.某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本.该企业2014年1月份实际毛利率为30%,本年度2月1日的存货成本为1200万元,2月份购入存货成本为2800万元,销售收入为3000万元,销售退回为300万元.该企业2月末存货成本为()万元.A.1300B.1900C.2110D.2200
14.甲企业2014年度的利润总额为4000万元,其中包括本年收到的国库券利息收入80万元;收到的捐赠收入40万元,适用所得税税率为25%.假定不考虑其他因素,该企业2014年所得税费用为()万元.A.940B.980C.1040D.1060
15.甲企业为增值税-般纳税人,适用增值税税率为17%.2014年1月销售商品1000件,每件商品不含增值税的售价为10元.企业给予购货方5%的商业折扣并开具了增值税专用发票.该企业应确认的商品销售收入为()元.
A.1万B.11115C.11700D.9500
16.甲公司出售-项无形资产,取得收入500万元.营业税税率5%.该无形资产取得时实际成本为350万元,已摊销70万元,计提减值准备20万元.甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为()万元.A.100B.215C.160D.155
17.下列各项中,对于按年计算持有至到期投资利息的情况,年末实际应该收到的利息金额是().A.持有至到期投资公允价值*实际利率
B.持有至到期投资票面价值*票面利率与实际利率的差额
C持有至到期投资票面价值*票面利率D持有至到期投资摊余成本*实际利率
18.企业于2013年5月31日分别借入两年期借款15万元,五年期借款48万元.两项借款均为按年分次付息,到期-次还本,年利率为6%.该企业在2014年末资产负债表中“长期借款”项目期末余额应为()万元A63B50.88C66.78D48
19.某企业实行计时工资制度生产甲产品.单位产品计划工时10小时,实际工时11小时,每小时计划工资成本80元,每小时实际工资成本100元,每小时工资成本变动对直接人工成本变动的影响金额为()元.A.220B.200C.80D.100
20.某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间,采用交互分配法进行辅助生产费用的分配.2014年4月,供电车间交互分配前实际发生的生产费用为10万元,应负担供水车间的水费为2万元;供电总量为50万度(其中:
供水车间耗用10万度,基本生产车间耗用20万度,行政管理部门耗用20万度).供电车间2014年4月第二次交互分配电费的总成本为()万元.A.12B.2C.10D.62
21.2014年1月1日,甲公司所有者权益:
实收资本250万元,资本公积20万元,盈余公积40万元,未分配利润32万元.则甲公司2014年1月1日的留存收益为()万元.A.32B.40C.72D.92
22.下列各项中,属于让渡资产使用权收入的是().A.购买债券收到的利息
B接受安装任务取得的收入C出售固定资产收取的价款D出借包装物收取的押金
23.下列各项中,不属于企业流动负债的是().A.从银行借入的8个月的借款
B.预付材料采购款C应付的租人包装物租金D.购买材料开出的银行承兑汇票
24.下列固定资产减少业务不应通过“固定资产清理”科目核算的是().
A.固定资产的出售B.固定资产的报废C.固定资产的毁损D.固定资产的盘亏
二、多项选择题1.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时,其摊销额应根据不同情况分别计入().A.管理费用B.制造费用C.财务费用D.其他业务成本
2.下列应计入利润表中“营业税金及附加”项目的有().
A.经营活动中计提的应交城市维护建设税B.企业购置厂房应交的房产税
C.销售应税矿产品计提的资源税D.经营活动中发生签订借款合同缴纳的印花税
3.下列能够在利润表中单独列示的项目的有().
A.净利润B.利润总额C.资本公积D.所得税费用
4.按企业会计准则规定,下列项目中,不应记入“投资收益”科目的有().
A成本法下被投资企业发生亏损B.确认的交易性金融资产利息
C.权益法核算下,被投资企业宣告发放现金股利
D.为取得交易性金融资产而支付的相关费用
5.下列各项中,成本法下不会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有().
A.确认长期股权投资减值损失B.投资持有期间被投资企业实现净利润
C.投资持有期间被投资企业宣告发放现金股利D.投资持有期间被投资企业除净损益、其他综合收益和利润分配外的所有者权益变动
6.在资产负债表的填列中,需要根据总账科目-其备抵账户的差额填列的有:
A.短期借款B.无形资产C.固定资产D.投资性房地产
7.下列有关劳务收入确认的表述中,正确的有().
A.在同-会计期间内开始并完成的劳务,应在提供劳务交易完成时确认收入
B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下,已经发生的劳务成本预计能够全部得到补偿时,应按已收或预计能够收回的金额确认收入
C.劳务的开始和完成分属不同的会计期间,在劳务的结果能够可靠地计量的情况下,公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
D.在资产负债表Et,已发生的合同成本预计全部不能得到补偿时,公司应将已发生的成本确认为当期费用,并按已经发生的劳务成本确认收入
8.企业发生的下列与增值税相关的业务中,增值税应计入相关资产或负债成本中的有().A.自产产品用于非应税项目B.自产产品用于职工个人消费
C.-般纳税企业购入商品未取得增值税专用发票
D.小规模纳税企业委托加工物资所支付的增值税
9.“应付债券”账户的贷方反映的内容有().
A.债券发行时实际收到的金额>债券面值的差额
B.债券发行时实际收到的金额<债券面值的差额
C.期末计提的-次还本付息债券的利息D.债券的面值
10.下列关于生产车间辅助生产费用分配方法的表述中,正确的有().
A.采用直接分配法,实际发生的费用与分配转出的计划成本费用之间的差额计入管理费用B.采用交互分配法,辅助生产费用需要经过两次分配完成
C.采用计划成本分配法,辅助生产车间之间需进行交互分配
D.采用顺序分配法,辅助生产车间收益多的后分配,受益少的先分配
11下列说法中,正确的有:
A可供出售金融资产在资产负债表日非减值因素造成的公允价值变动计入所有者权益B对于可供出售权益工具,其公允价值低于其成本本身,不足以说明可供出售权益工具资已发生减值,而应当综合相关因素判断该投资公允价值下降是否是严重或非暂时性下跌C可供出售金融资产处置时,要将原计入所有者权益的公允价值变动部分转入投资收益D投资企业对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资发生的减值损失,需通过损益转回
12.下列项目中,-般应计入企业的“其他业务收入”科目的有().
A.销售原材料的收入B.经营性租出固定资产的租金收入
C随同商品出售不单独计价的包装物取得的收入D出售投资性房地产取得的收入
三、判断题1.账结法下,企业的营业外收入科目在期末可以有余额.()
2.增值税小规模纳税企业购进货物确认的增值税额直接计入有关货物的成本.()
3.分批法的成本计算期是固定的,与产品生产周期不-致.()
4.资产负债表日,当存货成本低于可变现净值时,存货按成本计价;当可变现净值低于成本时,存货按可变现净值计价.()
5.企业在商品售出后,即使仍然能够对售出商品实施有效控制,也应确认商品销售收入.()
6事业单位购入的不构成相关硬件必要组成部分的应用软件,应确认为无形资产
7.企业应交的房产税、教育费附加、印花税、矿产资源补偿费均应记人“管理费用”科目.()
8.房地产开发经营企业销售房地产应缴纳的土地增值税,应计入管理费用.()
9.企业无论是采用年数总和法还是双倍余额递减法计算累计折旧,折旧总额均是相同的.()
10.股份有限公司委托其他单位发行股票的手续费和佣金等费用,先从发行股票的溢价收入中扣除,发行股票的溢价不足冲减或无溢价的应计入财务费用.()
四、不定项选择题1.甲公司为增值税-般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法进行核算,材料发出成本采用月末-次加权平均法计算.2014年7月1日,该公司A材料库存800kg,每kg成本为200元,2014年7月该公司发生有关存货业务如下:
(1)3日,购买A材料1000kg,每kg不含税价为250元,取得增值税专用发票上注明增值税额为42500元,购入时发生运杂费用共计4500元,材料验收入库,甲公司开出面值为30万元的银行汇票予以支付,多余款项通过银行退回.
(2)15日,乙公司向甲公司作为资本投入A材料5000kg,甲公司取得了增值税专用发票并已验收入库,投资合同约定该材料不含税价款110万元,增值税进项税额为187000元,假设合同约定公允价值相同,乙公司在甲公司注册资本中含有的份额为100万元.
(3)月末,发料凭证汇总表中A材料共领用3000kg,其中:
生产产品领用2200kg,车间-般领用500kg,行政管理部门领用200kg,销售部门领用100kg.
(4)月末,在财产清查中发现盘亏材料1万元,经查应由保管人员赔偿2000元,由保险公司赔偿5000元,款项尚未收到.
要求:
据上述资料不考虑其他因素回答下列小题.(答案金额为元,保留两位小数)
(1)根据
(1),下列各项中,甲公司会计处理正确的是().
A.申请签发银行汇票,增加了甲公司的其他货币资金
B用银行汇票购买材料,应贷记其他货币资金C用银行汇票购买材料,应贷记银存
D.银行汇票的多余款项分录为:
借:
银行存款3000贷:
其他货币资金3000
(2)15日,甲公司应作的会计处理包括().A.借:
原材料-贷:
实收资本1287000
B.借:
原材料1287000贷:
实收资本100万资本公积287000
C.借:
原材料110万应交税费-(进项税额)187000贷:
实收资本1287000
D借:
原材料110万应交税费-进187000贷:
实收资本100万资本公积287000
(3)发出的A材料的平均单价为()元.A.222.06B.225.75C.225D.230.28
(4)关于原材料的领用,下列各项甲公司会计处理正确的有().
A.生产产品领用的材料计入制造费用B.车间-般耗用的材料计入制造费用
C.行政管理部门领用的材料计入管理费用D.销售部门领用的材料计入销售费用
(5)根据资料(4),下列各项表述正确的是().
A.应确认资产减值损失B.其他应收款增加7000元
C.营业外支出增加3000元D.无法查明原因的存货盘亏,应计入管理费用
2.甲上市公司为增值税-般纳税人,适用的增值税税率为17%.2014年6月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下:
(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资2.4万元.
(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良,应付企业内部改良工程人员工资6万元.
(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车-辆免费使用,假定每辆汽车每月折旧0.08万元.
(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员.该厨房清洁器每台生产成本为1.5万元,市场售价为2万元(不含增值税).
(5)月末,分配职工工资150万元,其中在建工程人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元.
(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费10万元.
(7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元.
(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.2万元.
(9)从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费2万元.
要求:
根据上述资料回答下列第
(1)~(5)题.
(1)针对业务
(1)~(3),下列处理正确的是().A.业务
(1)借:
管理费用-贷:
应付职工薪酬2.4B.业务
(2)借:
在建工程-贷:
应付职工薪酬6
C.业务(3)借:
管理费用-贷:
应付职工薪酬2借:
应付职工薪酬2贷:
累计折旧2
D.业务(3)借:
管理费用2贷:
累计折旧2
(2)业务(4)的完整处理为().A借:
管理费用117贷:
应付职工薪酬117
B.借:
应付职工薪酬117贷:
主营业务收入100应交税费-(销项税额)17
C借:
应付职工薪酬75贷:
库存商品75D借:
主营业务成本75贷:
库存商品75
(3)针对业务(5)(6),表述错误的是:
A在建工程人员工资记入“在建工程”科目
B.车间管理人员工资和企业行政管理人员工资都记人“管理费用”科目
C.专设销售机构人员工资记入“销售费用”科目
D.以银行存款缴纳职工医疗保险费不需要通过“应付职工薪酬”科目核算
(4)对于业务(7)~(9)处理不正确的是().
A.业务(7)借:
应付职工薪酬0.8贷:
应交税费-应交个人所得税0.8
B业务(8)借:
应付职工薪酬-贷:
库存现金0.2借:
应付职工薪酬-贷:
其他应付款2
D.业务(9)借:
应付职工薪酬2贷:
其他应收款2
(5)根据上述资料,甲公司6月份确认的应付职工薪酬科目发生额为()万元.
A.155.4B113.4C.103.4D.145.4
3.X公司为增值税-般纳税人,适用的增值税税率为17%,其有关资料如下:
(1)产品、材料销售价格中均不含增值税.
(2)按实际成本核算,逐笔结转销售成本.
(3)2014年12月1日有关科目余额如下:
有关科目余额表单位:
元
(4)X公司2014年12月发生如下经济业务:
①12月1日,销售给甲公司-批产品,销售价格5万元,产品成本4万元.产品已经发出,开出增值税专用发票,款项尚未收到.为了及早收回货款,双方约定的现金折扣条件为:
2/10,1/20.n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税).12月16日X公司收到甲公司的货款.
②12月5日,购入原材料-批,增值税专用发票上注明的金额为40万元,增值税68000元.材料已经到达,并验收入库.企业开出不带息商业承兑汇票.
③12月15日对外销售-批原材料,销售价格30万元,材料实际成本11万元.材料经发出,开出增值税专用发票.款项已经收到,并存入银行.
④12月25日出售-台不需用办公设备,设备账面原价21万元,已提折旧34000元,已提减值准备为3万元,出售价格20万元.出售设备价款已经收到,并存入银行,假定不考虑增值税.
⑤12月31日计提存货跌价准备3000元,计提无形资产减值准备300元.
⑥摊销管理用无形资产i000元;计提管理用固定资产折旧15000元.
⑦本年度应交所得税为28550元;计提法定盈余公积8565元.
要求:
根据上述资料,回答下列第
(1)~(5)题.
(1)据上述资料下列表述对的是:
A12月16日X公司应确认财务费用500元
B.出售固定资产使X公司的待处理财产损溢增加146000元
C.计提存货跌价准备时,应借记资产减值损失,贷记存货跌价准备
D.计提应交的所得税应在营业税金及附加中核算
(2)对于X公司2014年12月发生的上述经济业务,下列说法中正确的是().
A事项②中原材料的入账价值为40万元
B.事项②中应确认的应付票据金额为468000元
C.事项③对X公司2014年度营业利润的影响额为30万元
D.事项③应将原材料成本结转到其他业务成本
(3)X公司本期发生的管理费用是()元.A16000B.16500C.16300D.16800
(4)14年12月31日资产负债表中存货项目金额是()万.A150B40C39.7D118.96
(5)2014年12月31日资产负债表中的未分配利润项目金额是()元.
A.1214100B.205650C.149750D1411185
参考答案及详细解析
-单选1C实收资本的核算.ABD都会引起“实收资本”账户的变动.A:
借:
固定资产贷:
实收资本.贷记实收资本,则实收资本科目金额增加;B:
借:
银行存款贷:
实收资本.贷记实收资本,则实收资本科目金额增加;C:
借:
盈余公积贷:
利润分配-未分配利润.不涉及实收资本科目,则不引起实收资本账户增减变动;D:
借:
资本公积贷:
实收资本.贷记实收资本,则实收资本科目金额增加.本题的思路就是给出的相关经济业务如涉及实收资本,则引起实收资本科目金额增减变动,不涉及则不引起其变动.2.C公司应当按照净利润(减弥补以前年度亏损)的10%提取盈余公积.该公司本年应提取的法定盈余公积=(900-200)*10%=70(万元).注意本题中的200万元的亏损,是否超过五年,如果没有超过五年,则是税前进行弥补,如果超过五年则是用税后净利进行弥补.本题中明确指明是超过五年,则是用税后净利进行弥补的.3.D考核事业单位其他收入核算的内容.事业单位的其他收入包括投资收益、固资出租收入、捐赠收入、存货盘盈收入等.提供服务收入应计入经营收入中.4.A考核长期股权投资成本法的核算.对于B公司宣告发放现金股利,A公司应按照持股比例确认为投资收益,B公司实现净利润,A公司不做账务处理,故A公司2014年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1300万元.注意涉及到长期股权投资时,题目给出的条件是成本法核算还是权益法核算.5A考核股本的计算.股本的金额-股数*每股面值,故计入股本的金额=1000*1=1000(万元).发行股票支付的相关费用冲减资本公积.借:
银存4920贷:
股本1000资本公积-股本溢价39206.D对于建造仓库等不动产,增值税进项税额是不能抵扣的,故要将相关的增值税进项税额计入成本中,则固定资产入账价值=(领用工程物资)120*(1+17%)+(领用生产用材料)80*(1+17%)+(其他耗费)70=304(万元).7.D筹建期间的长期借款利息不符合资本化的部分计入管理费用.8.C该项交易性金融资产的入账价值=10万*(10-0.5)=95万(元).注意交易性金融资产的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利不计入交易性金融资产的成本中,而是作为应收项目核算,要进行扣除.支付的相关交易费用通过投资收益核算,也不计入交易性金融资产的入账价值中.
9A考核交易性金融资产的核算.期末交易性金融资产的公允价值>或<其账面余额的差额应该计入公允价值变动损益,不影响投资收益.借:
交易性金融资产-公允价值变动贷:
公允价值变动损益(或相反分录).交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利,冲减应收股利,不影响投资收益.借:
银存贷:
应收股利.交易性金融资产持有期间宣告分配的现金股利:
借:
应收股利贷:
投资收益
10B考核处置投资性房地产净收益的计算.处置当期的损益=其他业务收入-其他业务成本=100-80=20万(因为处置时,公允价值变动损益结转至其他业务成本中的,对利润是-增-减,不影响当期损益,故不考虑).借:
银存-贷:
其他业务收入100借:
其他业务成本80贷:
投资性房地产-成本70-公允价值变动1O.将“公允价值变动损益”科目的金额转人其他业务成本:
借:
公允价值变动损益-贷:
其他业务成本1O(最后这笔分录借贷双方都是损益类科目,不影响处置当期的损益)
11.A考核存货项目金额的计算.存货项目的金额=(生产成本)5万+(原材料)3万-(材料成本差异)500+(委托代销商品)4万=(存货跌价准备)3000=116500(元),工程物资需单独在“工程物资”项目中列示.注意材料成本差异是贷方余额表示的是节约差,因为资产负债表中计算的金额是实际的金额,故-节约差.而存货跌价准备是存货的备抵科目的又是贷方余额,故也要-.12B考核存货跌价准备的计算.A产品最终完工的成本为40+16=56万,对外销售可以获得的金额(即可变现净值)为60-8=52(万元).根据成本与可变现净值孰低法,2014年12月31日应计提的存货跌价准备=56-52=4万.13C销售成本=销售净收入-销售毛利销售毛利-销售净收入*实际毛利率=(销售收入-销售退回)*实际毛利率=(3000-300)*30%=810万销售存货成本=销售净收入
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