注册税务师《税法二》企业所得税(10).docx
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(10)
(三)处置资产收入的确认(选择题和计算题)
分类
具体处置资产行为
计量
内部处置资产——所有权在形式和内容上均不变,不视同销售确认收入(将资产移至境外
的除外)
(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品
(2)改变资产形状、结构或性能
(3)改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)
(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移
(5)上述两种或两种以上情形的混合
(6)其他不改变资产所有权属的用途
相关资产的计税基础延续计算
资产移送他人——所有权属已发生改变,按视同销售确定收入(外部处置)
(1)用于市场推广或销售
(2)用于交际应酬
(3)用于职工奖励或职工福利
(4)用于股息分配
(5)用于对外捐赠
(6)其他改变资产所有权属的用途
属于自制的资产,按同类资产同期对外售价确定销售收入;属于外购的资产,不以销售为
目的,具有替代职工福利等费用支出性质,且购买后在一个纳税年度内处置的,可按购入
时的价格确定销售收入(新增)
【例题·多选题】下列情况不属于内部处置资产,需缴纳企业所得税的有()。
A.将产品用于市场推广
B.将设备用于对外赠送
C.将资产在总机构及其分支机构之间转移(除将资产转移至境外以外)
D.将自建商品房用于本公司自己经营
E.将产品奖励上级主管部门使用
【答案】ABE
【解析】选项CD,资产的所有权未发生转移,属于内部处置资产。
【例题·多选题】纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有()。
A.将货物用于媒体市场推广
B.将商品用于对教育事业的捐赠
C.将产品用于奖励本厂职工
D.将产品用于本厂办公楼扩建
E.将产品用于管理部门使用
【答案】ABC
【解析】企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途,应视同销售,但对于货物在统一法人实体内部之间的转移,比如用于在建工程、管理部门、分公司等,不作销售处理。
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