注册税务师《税法一》预习资料:第一章(16).docx
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-注册税务师《税法一》
预习资料:
第一章
(16)
第五节国际税法本节考点:
(一)国际税法的概念及原则
(二)税收管辖权:
税收管辖权的概念和分类、约束税收管辖权的国际惯例
(三)国际重复征税的概念、国际税收抵免制度
(四)国际避税与反避税:
国际避税的基本方式和方法、国际避税地、国际反避税、转让定价税制
(五)国际税收协定:
概念、基本内容、对外签订的税收协定与国内税法的关系本节具体内容:
一、国际税法的概念及原则
(一)、国际税法的概念:
1、国际税法调整在国家与国际社会协调相关税收过程中所产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总和。
调整对象是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家之间的税收分配关系。
2、国际税法的重要渊源是国际税收协定,其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”。
国际税法的主要内容包括:
税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税
3、国际税法是国际法的特殊组成部分,一旦得到一国政府和立法机关的法律承认,国际税法的效力高于国内税法。
(二)国际税法的基本原则
1、国家税收主权原则
2、国际税收分配公平原则
3、国际税收中性原则:
国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。
二、税收管辖权
(一)税收管辖权的概念和分类
1、概念:
是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力,属于国家主权在税收领域中的体现。
税收管辖权具有明显的独立性和排他性。
(1)独立性:
主权国家在税收征收管理方面行使权力的完全自主性。
(2)排他性:
处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配。
2、分类:
目前世界上的税收管辖权分为三类:
来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。
(二)约束税收管辖权的国际惯例
1.约束居民(公民)管辖权的国际惯例①自然人居民身份的一般判定标准。
其一,住所标准。
任何人在一国境内拥有永久性或习惯性住所,就成为该国的居民。
其二,时间标准。
任何人在一国境内居住或停留达到一定时间以上,成为该国居民。
其三,意愿标准。
有居住的主观意愿,就可以视为该国居民。
②自然人居民身份的特殊判定标准。
按以下顺序来判定:
其一,以永久性住所为判定标准,应认为是其永久性住所所在国的居民。
其二,以同个人和经济关系更为密切为判定标准,就认为是与其个人和经济关系更密切所在国的居民。
其三,以习惯性住所为判定标准,应认为其有习惯性住所所在国的居民。
其四,以国籍为判定标准,应认为是其国籍国的居民。
其五,通过有关国家协商解决。
③法人居民身份的一般判定标准管理中心标准;总机构标准;资本控制标准;主要营业活动地标准。
④法人居民身份的特殊判定标准⑤公民身份的判定标准自然人――国籍标准法人――登记注册标准
2、约束来源地管辖权的国际惯例
(1)跨国劳务所得行使来源地管辖权的约束标准。
(2)对跨国营业所得行使来源地管辖权的约束标准。
一般采用营业活动发生地标准
(3)对跨国投资所得行使来源地管辖权的约束标准。
【例题1:
单选】按照居民税收管辖权的国际惯例,自然人居民身份的一般判定标准不包括()。
A.住所标准
B.时间标准
C.意愿标准
D.籍贯标准
【答案】D
【例题2—多选】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同,目前世界上的税收管辖权可以分为()。
A来源地管辖权B居住地管辖权C居民管辖权D公民管辖权E销售地管辖权
【答案】ACD
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