增值税的计算1Word下载.docx
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计算应纳销项税。
五、某企业为增值税一般纳税人,生产某种电机产品,本月采用以旧换新方式促销,销售该电机产品618台,每台旧电机产品作价260元,按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元。
计算应纳增值税额,并编制会计分录。
六、某酒厂为一般纳税人。
本月向一小规模纳税人销售白酒,并开具普通发票上注明金额93600元;
同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期),计算此业务酒厂应计算的销项税额,并编制会计分录。
七、某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2010年5月有关生产经营业务如下:
(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元;
另外,开具普通发票,取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
(2)销售乙产品。
开具普通发票,取得含税销售额29.25万元。
(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程,成本价为20万元,成本利润率为l0%,该新产品无同类产品市场售价。
(4)销售2010年1月购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆,开具普通发票,每辆取得含税销售额1.17万元;
该摩托车原值每辆0.9万元。
(5)购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元;
另外支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的普通发票。
(6)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票据。
本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
相关票据均符合税法规定。
计算该企业5月应缴纳的增值税税额。
八、一企业为一般纳税人,适用税率为17%,购进一批原材料,取得税控专用发票,购货数量1000吨,共支付价税合计1755000元,发生运费10000元,保险费5000元,该材料运输途中合理损耗率为1%,实际验收入库980吨,验收整理费3000元,则该批材料可以抵扣的进项税额是多少?
∙
增值税计算答案及详解1
一、当月进项税额:
200*17%+3*7%+8*17%=35.57
当月销项税额:
500*17%+8*17%=86.36
当期应纳增值税额:
50.79
二、销项税额:
5850*120/(1+17%)*17%=102000
进项税额:
210600/1.17*17%=30600
应纳增值税额:
71400
注:
装修购进为非应税项目购进,不得抵扣
三、应纳增值税额:
18000/(1+3%)*3%=524.27
注意:
小规模纳税人以销售额直接适用征收率
四、计税销售额=20×
70%×
1000÷
(1+13%=12389.38(元)销项税额=12389.38×
13%=1610.62(元)
五、销项税额=(791040+618×
260)×
17%=161792.4(元)
Dr:
库存商品160680
银行存款952832.4
Cr:
主营业务收入951720
应交税费—应交增值税(销项税额)161792.4
六、销项税=[93600÷
(1+17%)+2000÷
(1+17%)]×
17%=13890.6(元)
对酒类产品包装物押金:
啤酒、黄酒押金按是否逾期处理;
其他酒类产品的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。
银行存款95600
主营业务收入80000
其他应付款1709.4
应交税费—应交增值税(销项税额)13890.6
七、答案:
(1)销售甲产品的销项税额:
80×
17%+5.85÷
(1+17%)×
17%=14.45(万元)
(2)销售乙产品的销项税额:
29.25÷
(1+17%)×
17%=4.25(万元)
(3)自用新产品的销项税额:
20×
(1+10%)×
17%=3.74(万元)
(4)销售使用过的摩托车应纳税额:
1.17÷
17%×
5=0.85(万元)
(5)外购货物应抵扣的进项税额:
10.2+6×
7%=10.62(万元)
(6)外购免税农产品应抵扣的进项税额:
(30×
13%+5×
7%)×
(1-20%)=3.4(万元)(即原税额的20%该进项转出)
(7)该企业5月份应缴纳的增值税额:
14.45+4.25+3.74+0.85-l0.62-3.4=9.27(万元)
八、(1755000÷
1.17×
17%+10000×
7%)×
(1-1%)=253143
合理损耗率为1%,即应验收入库990吨,则不能抵扣的为1吨。
常用案例分录处理
一、根据业务编制会计分录,请认真思考后独立完成,再自行参考答案校正。
①宏达公司8月15日向本市某企业购入包装物一批,已签发银行支票支付款项,收到增值税专用发票的发票联和抵扣联,专用发票上注明价款8000元,税款1360元。
该笔业务的账务处理如下:
借:
周转材料——包装物8000
应交税费——应交增值税(进项税额)1360
贷:
银行存款9360
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②<
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宏达公司8月25日到外地采购钢材一批,增值税专用发票上注明的价款200000元,税款34000元,款项已通过采购专户转账付讫。
9月10日上述外购钢材验收入库。
(1)8月25日采购付款时:
在途物资200000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
其他货币资金——外埠存款234000
(2)9月10日材料验收入库时:
原材料200000
③<
宏达公司8月2日发出原木一批,价款20000元,交加工单位加工成包装木箱。
8月20日收到加工单位开来的增值税专用发票上注明的加工费8000元,税款1360元,以银行存款支付。
8月25日包装箱验收入库,并通过银行支付给承运部门的往返运杂费880元,其中运费800元。
①发出材料时:
委托加工物资20000
原材料20000
②支付加工费和增值税时:
委托加工物资8000
银行存款9360
③支付运杂费时:
委托加工物资824
应交税费——应交增值税(进项税额)56
银行存款880
④包装箱验收入库时:
周转材料——包装物28824
委托加工物资28824
④宏达公司8月30日从长实制造有限公司购入设备一台,专用发票上注明的设备价款500000元,增值税款85000元,款项均已通过银行转账支付,设备已交付使用。
固定资产——设备500000
应交税费——应交增值税(进项税额)85000
银行存款585000
⑤天诚商场8月10日向长江电视机厂购入彩电1000台,购入价每台1500元,增值税专用发票上注明价款1500000元,税款255000元。
合同规定货款分8月10日、9月10日两次支付,每次支付50%。
8月20日电视机全部验收入库,该商品的含税零售价为每台2340元。
①8月10日采购时:
在途物资——长江电视机厂1500000
应交税费——应交增值税(进项税额)255000
银行存款877500
应付账款——长江电视机厂877500
②8月20日验收入库时:
库存商品——电视机2340000
商品进销差价840000
③9月20日支付剩余货款时:
⑥宏达公司8月25日接受长江实业有限公司捐赠C材料一批,增值税专用发票上注明的价款800000元,税款136000元,材料已验收入库,假定所得税税率为15%。
原材料800000
应交税费——应交增值税(进项税额)136000
递延所得税负债120000
营业外收入816000
⑦宏达公司8月28日从农村收购棉花一批,收购价20000元,款项已支付,棉花已验收入库。
农业产品进项税额=20000×
13%=2600(元)
原材料17400
应交税费——应交增值税(进项税额)2600
银行存款20000
⑧8月18日宏达公司以托收承付结算方式(验单付款)从甲企业购货,转来甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款1000000元,税款170000元,已通知银行承付货款。
10天后,货到入库时,发现规格不符,宏达公司要求全部退货,并代垫了退货运费2000元,同时向主管税务机关填报了“退货申请单”,并从主管税务机关开具了“退货证明单”。
月末收到了甲企业开具的红字专用发票的“发票联”和“税款抵扣联”。
①委托银行付款时:
在途物资1000000
应交税费——应交增值税(进项税额)170000
银行存款1170000
②货到入库时:
原材料1000000
③收到红字专用发票办理退货时:
应收账款——甲企业1172000
银行存款2000
④收到退货款时:
银行存款1172000
⑨宏达公司8月份购入汽车一台,销货方开具的专用发票上注明价款100000元,增值税额17000元,款已付,汽车已交付生产使用。
固定资产117000
银行存款117000
⑩宏达公司8月28日因新建一车间厂房购进钢材一批,取得增值税专用发票上注明价款240000元,税款40800元。
钢材已验收入库,并已开出一张面额280800元、期限6个月的银行承兑汇票。
工程物资280000
应付票据——银行承兑汇票280800
⑽维达机械制造公司8月30日向天诚公司销售一台机床,专用发票上注明价款800000元,税款136000元,另收取运输及安装费3510元(含税),款项已收妥。
计税销售额=800000+3510÷
(1+17%)=803000(元)
应纳税额=803000×
17%=136510(元)
银行存款939510
主营业务收入800000
其他业务收入3000
应交税费——应交增值税(销项税额)136510
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