存货固定资产练习题及答案.docx
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存货固定资产练习题及答案
高二财务会计存货、固定资产练习题
计算分录题
1.红星企业某存货收入、发出资料如下:
年
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
5
1
结存
400
5
2000
8
购入
1000
5.5
5500
12
发出
1000
20
购入
800
5.8
4640
25
发出
900
合计
1800
10140
1900
试用先进先出法,加权平均法,移动加权平均法计算各次发出成本和月末结存成本。
1.先进先出法:
5/12400*5+600*5.5=5300
5/25400*5.5+500*5.8=5100
月末:
300*5.8=1740
加权平均法:
加权平均单位成本=5.518
发出存货成本=5.518*1900=10484.55
期末结存存货成本=2000+10140-10484.55=1655.45
移动加权平均法:
5/8单价=5.3575/121000*5.357=5357
5/20单价=5.65255/25900*5.6525=5087.25
期末:
1695.75
2.某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,各期末存货账面余额和可变现净值资料如下:
期间
账面成本
可变现净值
第一期末
500000
470000
第二期末
600000
520000
第三期末
640000
620000
要求:
计算各期末存货跌价损失,并编制有关会计分录。
2.
(1)损失30000
分录:
借:
资产减值损失30000
贷:
存货跌价准备30000
(2)损失80000
分录:
借:
资产减值损失50000
贷:
存货跌价准备50000
(3)损失20000
分录:
借:
存货跌价准备60000
贷:
资产减值损失60000
3.某国有工厂材料存货采用计划成本记账,20XX年1月份“原材料”科目某类材料的期初余额为40000元,“材料成本差异”科目期初借方余额为4000元,原材料单位计划成本为10元。
该工厂1月份发生发如下经济业务:
(1)1月10日进货1000公斤,以银行存款支付材料货款9500元,材料增值税进项税额1615元,运费400元,材料已验收入库
(2)1月15日,车间一般耗用领用材料100公斤
(3)1月20日进货2000公斤,增值税发票上价税合计22464元(增值税税率为17%)款项用银行存款支付,另支付运费1000元,材料已验收入库。
(4)1月25日,车间生产产品领用材料2500公斤。
要求:
完成上述业务的会计分录,计算材料成本差异率,计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录。
3.1/10借:
材料采购9900
应交税费——应缴增值税(进项税额)1615
贷:
银行存款11515
借:
原材料10000
贷:
材料采购10000
借:
材料采购100
贷:
材料成本差异100
1/15借:
制造费用1000
贷:
原材料1000
1/20借:
材料采购20200
应缴税费——应缴增值税(进项税额)3264
贷:
银行存款23464
借:
原材料20000
贷:
材料采购20000
借:
材料成本差异200
贷:
材料采购200
1/25借:
生产成本25000
贷:
原材料25000
差异率=5.86%
借:
生产成本1465
制造费用58.60
贷:
材料成本差异1523.60
4.B企业将一批原材料委托外单位代加工H产品(属于应税消费品),发出原材料计划成本为100000元,本月成本差异为1000。
用银行存款支付加工费用10000元,支付应交纳的消费税5842元和取得增值税发票上注明增值税额1700元。
加工完毕,验收入成本为115000元。
(H产品收回后直接用于销售)
(1)领用加工物资时会计分录:
借:
委托加工物资101000
贷:
原材料100000
材料成本差异1000
(2)支付加工费的会计分录:
(委托加工应税消费品加工收回后用于连续生产)
借:
委托加工物资15842
应交税金―应交增值税(进项税额)1700
贷:
银行存款17542
(3)加工完成后验收入库的会计分录:
借:
库存商品115000
材料成本差异1842
贷:
委托加工物资116842
5.20XX年12月31日,甲公司存货的账面价值为1390万元,其具体情况如下:
(1)A产品100件,每件成本为10万元,账面成本总额为1000万元,其中40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件11万元,其余A产品未签订销售合同。
A产品20XX年12与31日的市场价格为每件10.2万元。
预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.5万元。
(2)B配件50套,每套成本为8万元,账面成本总额为400万元。
B配件是专门为组装A产品而购进的。
50套B配件可以组装成50件A产品。
B配件20XX年12月31日的市场价格为每套9万元。
将B配件组装成A产品,预计每件还需发生加工成本2万元。
20XX年1月1日,存货跌价准备余额为30万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),20XX年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。
要求:
编制甲公司20XX年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。
(1)A产品:
①有销售合同部分:
A产品可变现净值=40×(11-0.5)=420万元
成本=40×10=400万元
这部分存货无需计提存货跌价准备
②超过合同数量部分:
A产品可变现净值=60×(10.2-0.5)=582万元
成本=60×10=600万元
这部分存货需计提存货跌价准备18万元
A产品本期应计提存货跌价准备=18-(30-20)=8万元
(2)B配件:
用B配件生产的A产品发生了减值,所以B配件应采用成本与可变现净值孰低计量。
B配件可变现净值=50×(10.2—2-0.5)=385万元
成本=50×8=400万元
B配件应计提存货跌价准备=400-385=15万元
会计分录:
借:
资产减值损失23
贷:
存货跌价准备——A产品8
——B配件15
6.某企业自建厂房一幢,购入为工程准备的各种物资500000元,支付的增值税额为85000元,全部用于工程建设,领用本企业生产的水泥一批,实际成本为80000元,税务部门确定的计税价格为100000元,增值税税率17%,工程人员应计工资100000元,支付其他费用30000元。
工程完工并达到预定可使用状态。
要求:
编制该企业以上业务的会计分录。
(1)购入工程物资时
借:
工程物资585000
贷:
银行存款585000
(2)工程领用工程物资时:
借:
在建工程585000
贷:
工程物资585000
(3)工程领用本企业生产的水泥,确定应计入在建工程成本的金额为:
80000+100000×17%=97000(元)
借:
在建工程97000
贷:
库存商品80000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
(4)分配工程人员工资时:
借:
在建工程100000
贷:
应付职工薪酬100000
(5)支付工程发生的其他费用时:
借:
在建工程30000
贷:
银行存款30000
(6)工程转入固定资产=585000+97000+100000+30000=812000(元)
借:
固定资产812000
贷:
在建工程812000
7.甲公司系增值税一般纳税人,对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。
20XX年12月20日,甲公司购入一台不需要安装的机器设备,价款117000元,增值税19890元,另支付保险费2000元,包装费1000元,款项均以银行存款支付。
该设备即日起投入基本生产车间使用,预计可使用5年,预计净残值为5000元,假定不考虑固定资产减值因素。
要求:
(1)编制甲公司购入设备时的会计分录。
(2)分别计算甲公司20XX年度至20XX年度每年的折旧额。
(3)编制甲公司20XX年年末计提折旧时的会计分录(假定折旧每年年末计提一次)。
【答案】
(1)购入设备的成本=117000+2000+1000=120000(元)
借:
固定资产120000
应交税费——应交增值税(进项税额)19890
贷:
银行存款139890
(2)双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%
①20XX年应计提折旧额=120000×40%=48000(元)
②20XX年应计提折旧额=(120000-48000)×40%=28800(元)
③20XX年应计提折旧额=(120000-48000-28800)×40%=17280(元)
④20XX年应计提折旧额=(120000-48000-28800-17280-5000)/2=10460(元)
(3)20XX年年末计提折旧时的会计分录
借:
制造费用48000
贷:
累计折旧48000
8.甲公司20XX年3月份固定资产增减业务如下:
(1)购买一台设备供一车间使用,采用工作量法计提折旧。
该设备原价120万元,预计总工作时数为200000小时,预计净残值为10万元。
该设备20XX年4月份工作量为4000小时。
(2)厂部新办公楼交付使用,采用年限平均法计提折旧。
该办公楼原价1240万元,预计使用年限20年,预计净残值40万元。
(3)公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。
该轿车原价74万元,预计使用年限6年,净残值2万元,采用年限平均法计提折旧。
假定20XX年4月份未发生固定资产增减业务,不考虑其他固定资产的折旧。
要求:
(1)计算甲公司20XX年4月份应计提的折旧额。
(2)编制甲公司20XX年4月份计提折旧的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)设备月折旧额=(120-10)÷200000×4000=2.2(万元)
办公楼月折旧额=(1240-40)÷20÷12=5(万元)
20XX年4月份应计提固定资产折旧额=2.2+5=7.2(万元)
(2)
借:
制造费用2.2
管理费用5
贷:
累计折旧7.2
(注意:
此题要求计算的是4月份的折旧额,而不是3月份的折旧额)
9.丙公司因遭受水灾而毁损一座仓库,该仓库原价4000000元,已计提折旧1000000元,未计提减值准备,其残料估计价值50000元,残料已办理入库,发生的清理费用20000元,以现金支付。
经保险公司核定应赔偿损失1500000元,尚未收到赔款,假定不考虑相关税费。
丙公司应如何编制上述业务的会计分录。
【答案】
(1)将毁损的仓库转入清理时:
借:
固定资产清理3000000
累计折旧1000000
贷:
固定资产4000000
(2)残料入库时:
借:
原材料50000
贷:
固定资产清理50000
(3)支付清理费用时:
借:
固定资产清理20000
贷:
库存现金20000
(4)确定应由保险公司理赔的损失时:
借:
其他应收款1500000
贷:
固定资产清理1500000
(5)结转毁损固定资产发生的损失时:
借:
营业外支出——非常损失1470000
贷:
固定资产清理1470000
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