下半年呈贡区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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下半年呈贡区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、当注册会计师出具保留意见的审计报告时,应在审计报告中使用“除……的影响外”等术语的部分是()。
A、注册会计师的责任段
B、审计意见段
C、引言段
D、管理层对财务报表的责任段
【答案】B
【解析】审计意见部分的内容包括:
①指出被审计单位的名称;②说明财务报表已经审计;③指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称;④提及财务报表附注,包括重大会计政策和会计估计;⑤指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。
如果对财务报表发表无保留意见,除非法律法规另有规定,审计意见应当使用“我们认为,后附的财务报表在所有重大方面按照[则等)]的规定编制,公允反映了[……]”的措辞。
2、在舞弊检查过程中,除以下哪种情况外,内部审计人员应当及时向组织适当管理层报告:
()。
A、可以合理确信舞弊已经发生,并需要深入调查
B、发现了可疑线索但不能确认是舞弊
C、舞弊行为已经导致对外披露的财务报表严重失实
D、发现犯罪线索,并获得了应当移送司法机关处理的证据
【答案】B
3、下列各项中,符合社会审计人员职业道德要求的有()。
A、采用降低收费的方式招揽业务
B、保持职业谨慎和专业胜任能力
C、以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业
D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费
【答案】B
【解析】社会审计人员职业道德原则包括:
①诚信;②独立性;③客观和公正;④专业胜任能力和应有的关注;⑤保密;⑥良好的职业行为。
A项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任,即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务;C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任;
D项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任,即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。
4、在生产与存货业务循环中,产品生产部门与检验部门相互独立,可以防止()。
A、不合格产品入库
B、生产计划不合理
C、篡改会计记录
D、多领材料
【答案】A
【解析】B项,生产计划的制订与审批相互独立,防止生产计划不合理;C项,存货的保管与会计记录相互独立,防止篡改会计记录、财产流失;D项,存储部门与生产或使用部门相互独立,防止多领材料或存货被盗。
5、A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表的应付账款项目,为应对甲公司漏记本期应付账款的风险,A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是()。
A、从本期应付账款明细账中选取项目,追查到验收单等原始凭证
B、针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证
C、从本期应付账款明细账中选取项目,重新计算应付账款金额的正确性
D、针对本期的应付账款,实施函证程序
【答案】B
【解析】选项AD一般证明的是应付账款的多记,存在认定;选项C针对的是应付账款的计价和分摊认定。
6、下列关于内部控制的表述中,错误的是()。
A、控制风险始终大于零
B、内部控制具有固有局限性
C、如果内部控制足够健全有效,内部控制测评可以代替实质性审查
D、内部控制测评不能代替实质性审查
【答案】C
【解析】由于内部控制具有一些固有局限,因此,审计中总是存在一定的控制风险,即在审计风险模型中,控制风险始终大于零。
这就要求审计人员注意,不论被审计单位内部控制多么健全有效,都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查,即内部控制测评不能代替实质性审查。
7、注册会计师在出具审计报告时,存在以下事项,其中不正确的是()。
A、审计报告采用书面形式
B、审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章
C、审计报告应当具有标题,统一规范为“审计报告”。
D、审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人。
【答案】B
【解析】审计报告需要由注册会计师进行签名盖章。
8、被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料,篡改验收凭证并付款,将部分原材料运到自己经营的一家公司。
为了查明这一舞弊问题,以下审计程序效果最好的是()。
A、分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量,追查产生差异的原因
B、清点收到的原材料,观察材料验收过程
C、抽查货币资金支出,核对采购价格、数量、日期
D、抽查货币资金支出,核对订货单、验收单、发票
【答案】A
【解析】B项,只清点收到的原材料,则被偷运的原材料无法核实,存在缺陷;CD两项,抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。
9、甲公司内部控制中,规定财务部门职员S每周应对上周金额总额前10位的收入确认交易进行复核,A注册会计师在测试该项控制全年运行有效性时,考虑该控制的执行频率应为()。
A、1次/月度
B、1次/周
C、1次/日
D、每日数次
【答案】D
【解析】控制总体规模=52×10=520,大于250次,因此控制的执行频率应为每日数次。
10、为判断应收账款回收的可能性,确定应收账款的可回收金额,审计人员应当取得或编制()。
A、应收账款对账单
B、应收账款明细表
C、应收账款账龄分析表
D、主要客户平均应收账款余额表
【答案】C
【解析】除了查明应收账款占用的资金数额以外,还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。
账龄越长,可能发生坏账的百分比越大,反之越小,据此确定应收账款可实现价值。
因此,审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表
11、审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎,就是要求审计人员必须()。
A、具备从事审计工作必要的技能和知识
B、保持超然独立的态度
C、严格遵循审计准则的各项要求
D、谨慎小心地从事审计工作
【答案】C
【解析】公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计,因此只要切实遵照这些规则进行审计,就可以避免法律诉讼案的发生,即便受到牵连,也可以据此抗诉。
12、按实施审计的范围,可以将审计划分为()。
A、国家审计、社会审计、内部审计
B、全部审计、局部审计
C、定期审计、不定期审计
D、授权审计、委托审计
【答案】B
【解析】A项,按照实施审计的主体不同,可分为国家审计、内部审计和社会审计;C项,按实施审计的周期,可以将审计划分为定期审计和不定期审计;D项,按审计的项目来源,可以将审计划分为授权审计和委托审计。
13、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险,注册会计师可能()。
A、增加测试与存货相关的内部控制的范围
B、要求公司在期末实施存货盘点
C、实施存货监盘程序
D、检查购货凭证,以确定期末存货余额
【答案】C
【解析】当对被审计单位的内部控制评价为高风险时,注册会计师无法信赖该单位的内部控制,应扩大实质性审查的范围。
此时不应更多的执行询问、观察和检查程序,而应当执行监盘程序,在期末实施监盘程序要比在前期实施监盘程序更可靠。
14、关于合理保证业务与有限保证业务的区别,下列说法中错误的是()。
A、合理保证业务检查风险较低,有限保证业务检查风险较高
B、合理保证业务所需证据数量较多,有限保证业务所需证据数量较少
C、合理保证业务以积极方式提出结论,有限保证业务以消极方式提出结论
D、合理保证业务提供高水平的保证,有限保证业务较低水平的保证
【答案】D
【解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。
15、下列各项中,应该选作审计标准的是()。
A、审计事项发生时有效的规章制度
B、审计事项实施时有效的规章制度
C、现行的规章制度
D、即将执行的规章制度
【答案】A
【解析】在选用审计标准时,应当考虑的是在审计事项发生时有效的规章制度。
16、下列有关审计质量控制的表述,错误的是()。
A、审计质量控制涉及审计全过程
B、审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制
C、审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一
D、审计质量控制的主体是审计组织和审计人员
【答案】B
【解析】审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准,对各项审计工作,或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。
我国审计质量控制措施包括:
①对人员素质的控制;②对审计作业过程的控制;③审计机关的分级质量控制。
17、证明被审计事项真相的是()。
A、审计人员
B、审计证据
C、会计凭证
D、审计工作底稿
【答案】B
【解析】审计证据是评价审计事项的事实根据。
对审计事项的判断,必须建立在获取充分、适当的审计证据,了解客观事实真相的基础上,审计人员不能凭想当然做出审计判断。
18、A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表的应付账款项目,为应对甲公司漏记本期应付账款的风险,A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是()。
A、从本期应付账款明细账中选取项目,追查到验收单等原始凭证
B、针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证
C、从本期应付账款明细账中选取项目,重新计算应付账款金额的正确性
D、针对本期的应付账款,实施函证程序
【答案】B
【解析】选项AD一般证明的是应付账款的多记,存在认定;选项C针对的是应付账款的计价和分摊认定。
19、下列各项审计证据中,属于亲历证据的是()。
A、审计人员编制的计算表
B、银行对账单
C、专利权证书
D、材料入库单
【答案】A
【解析】审计证据按其来源不同分为亲历证据、内部证据和外部证据。
亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。
例如,审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据;审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据;审计人员亲自动手编制的计算表、分析表等而取得的审计证据。
BC两项属于外部证据;D项属于内部证据。
20、在对资产负债表进行审计时,下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是()。
A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性
B、审查资产负债表编制方法的合规性
C、审阅资产负债表的格式
D、审查资产负债表所列主要指标的可信性
【答案】A
【解析】内部控制测试程序主要包括:
①了解并描述报表编制的内部控制。
②通过检查有关表、账或进行实地观察,验证企业所设计的报表编制程序的健全性及有效执行情况。
③通过调查、询问、实地观察,检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性,分工是否明确,相互间的制约、协调机制是否合理,各项责任制是否得到有效执行等。
④运用抽查法检查编制会计报表的准备工作是否充分、有效,必要时对重要财务事项和账户采用详查法。
⑤调查了解有关人员掌握报表编制原则、程序、方法的情况,初步审查编制报表工作的质量。
⑥索取以往年度报表报送工作的资料,了解企业是否在规定期限向有关部门、单位报送规定种类的报表。
⑦评价内部控制。
21、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中,错误的是()
A、拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案
B、综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时,将控制测试与实质性程序结合使用
C、实质性方案是指注册会计师的进一步审计程序以实质性程序为主
D、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案
【答案】D
【解析】当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性
22、被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是()。
A、支票与印章由不同人员保管
B、报销单据填制与审核分离
C、由出纳员以外人员进行银行存款余额调节
D、出纳员负责现金日记账和总账记录
【答案】D
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约,任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项,应对不相容职务分离,达到相互制约的目的。
D项,现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立,便于核对账面记录的一致性,避免发生错弊。
23、在销售与收款循环审计中,审计人员现场观察对账单的寄出情况,其目的是()。
A、证实应收账款是否真实存在
B、证实应收账款的完整性
C、证实主营业务收入的截止期
D、测试该环节控制的执行情况
【答案】D
【解析】销售与收款循环中的内部控制机制包括:
①适当的职责分离;②信息传递程序控制;③实物控制;④定期寄出对账单。
在业务循环内部控制测评中,审计人员通过观察对账单寄出情况,掌握该环节控制的执行情况。
24、关于合理保证业务与有限保证业务的区别,下列说法中错误的是()。
A、合理保证业务检查风险较低,有限保证业务检查风险较高
B、合理保证业务所需证据数量较多,有限保证业务所需证据数量较少
C、合理保证业务以积极方式提出结论,有限保证业务以消极方式提出结论
D、合理保证业务提供高水平的保证,有限保证业务较低水平的保证
【答案】D
【解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。
25、以下关于识别特征的说法中,不正确的是()。
A、识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志
B、识别特征因测试的项目或事项不同而不同
C、对识别特征的记录,可以反映项目组履行职责的情况
D、审计程序的性质不会影响到识别特征
【答案】D
【解析】识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同,所以审计程序的性质会影响到识别特征,选项D不正确。
26、根据《审计工作底稿准则》,以下不属于编制审计工作底稿目的的是:
()。
A、为编制审计报告提供依据
B、为检查和评价内部审计工作质量提供依据
C、获取审计证据
D、证明审计目标的实现程度
【答案】C
27、下列各项中,属于内部控制中控制活动要素的是()。
A、人力资源制度
B、组织结构
C、风险评估
D、凭证与记录控制
【答案】D
【解析】内部控制中控制活动要素的内容包括:
①业务授权控制;②职责分工控制;③凭证与记录控制;④实物控制;⑤独立检查。
AB两项属于内部控制中控制环境要素。
C项属于内部控制要素,风险评估与控制活动是同一层次的要素概念。
28、内部控制缺陷可能是设计缺陷,也可能是:
()。
A、管理缺陷
B、技术缺陷
C、运行缺陷
D、控制缺陷
【答案】C
29、()就是审计人员应当坚持原则,不屈从于外部压力;不歪曲事实,不隐瞒审计发现的问题;廉洁自律,不利用职权谋取私利;维护国家利益和公共利益。
A、客观公正
B、严格依法
C、正直坦诚
D、勤勉尽责
【答案】C
30、审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试,主要目的是审查()。
A、销售折扣合理性
B、年末应收账款真实性
C、销售退回是否经过审批
D、销售业务入账时间正确性
【答案】D
【解析】截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间,防止期间错误,即审查销售业务入账时间的正确性。
31、下列有关审计程序的说法中,错误的是()。
A、细节测试的目的是发现认定层次的重大错报
B、实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
C、实质性程序包括细节测试与实质性分析程序
D、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试
【答案】B
【解析】实质性分析程序通常更适用于一段时间内存在预期关系的大量交易。
32、下列关于我国国家审计总目标的表述,正确的是()。
A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况
B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度
C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益
D、真实性是最终目标,是在合法性和效益性基础上才能达到的
【答案】C
【解析】A项,真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。
B项,合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。
D项,真实性是基础、合法性是基本要求、效益性是最终目标。
33、下列说法中,属于审计产生的前提条件是()。
A、国家权力
B、社会生产力水平
C、社会的一定的生产关系特点
D、受托经济责任关系
【答案】D
【解析】受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
34、在审计中,如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的控制,下列注册会计师应该采取措施的相关说法,正确的是()。
A、不需要实施任何措施即可得出控制在本期有效的结论
B、应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性,以及本次测试与上次测试的时间间隔,但每三年至少对控制测试一次
C、应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性,以及本次测试与上次测试的时间间隔,但每两年至少对控制测试一次
D、必须在本期实施控制测试才能得出控制运行是否有效的结论
【答案】B
【解析】如果
35、在确定实质性程序的时间时,下列说法中正确的是()。
A、不需要考虑内部控制的情况
B、评估的某项认定的重大错报风险越高,针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施
C、如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末,注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够
D、在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常对本期也有很强的证明力
【答案】C
【解析】控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序,可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况,选项A错误。
评估的某项认定的重大错报风险越高,针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施,选项B错误。
在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力,不足以应对本期的重大错报风险,选项D错误。
36、某项内部控制设计合理且预期运行有效,能够防止重要问题的发生,应当测试相关内部控制的()。
A、可行性
B、健全性
C、效率性
D、有效性
【答案】D
37、为发现未列报或未入账的应付账款,除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外,还需检查的凭证是()。
A、决算日之前的领料单
B、决算日之前的验收单
C、决算日之前的订购单
D、决算日之前的请购单
【答案】B
【解析】为查找未列报或未入账的应付款项的审查内容包括:
①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算日后若干天的购货发票,关注购货发票的日期,审查相应的收货记录;③追踪决算日之前发出的验收单;④审核卖方对账单,追查应付款项明细表;⑤审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证;⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查,确定有无未入账负债。
38、审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的()。
A、基本审计职业原则
B、基本审计职业规则
C、基本审计行业规则
D、基本审计职业道德
【答案】D
39、下列选项中,属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是()。
A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立
B、只有经过授权的人员才能提出采购申请
C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
D、限制非授权人员接近各种记录和文件
【答案】B
【解析】信息传递程序控制包括:
①授权程序;②文件和记录的使用;③凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理;④独立检查。
AC两项属于职责分工,D项属于实物控制。
40、下列关于审计前提条件的说法中,不正确的是()。
A、如果不存在可接受的财务报告编制基础,管理层就不具有编制财务报表的恰当基础,注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C、如果管理层不认可其责任,或不同意提供书面声明,通常情况下,也能够承接此类审计业务
D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
【答案】C
【解析】本题考查的是审计的前提条件。
如果管理层不认可其承担的责任,或不同意提供书面声明,注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。
在这种情况下,注册会计师不应承接此类审计业务,除非法律法规另有规定。
41、当信息系统审计作为综合性内部审计项目的一部分时,内部审计人员在()阶段应当考虑项目审计目标及要求。
A、审计计划
B、审计实施
C、审计报告
D、后续审计
【答案】A
42、审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况,并向审计机关提出的报告是()。
A、专题报告
B、审计报告
C、整改报告
D、检查报告
【答案】D
【解析】审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他有关单位整改情况并向审计机关提出检查报告。
检查报告的内容主要包括:
①检查工作开展情况,主要包括检查时间、范围、对象和方式等;②被审计单位和其他有关单位的整改情况;③没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议。
审计机关对被审计单位没有整改或者没有完全整改的事项。
依法采取必要措施。
43、被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票,以下控制程序最为无效的是()。
A、严格控制产品价格,只有经授权的销售人员才可以调价
B、由销售代理商核实订单数量、价格、总金额
C、客户必须按照产品目录中的产品代码订货
D、由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格
【答案】B
【解析】和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量,应由被审计单位人员严格控制货物的单价和数量。
44、根据《内部审计人员职业道德规范》,除了后续教育,内部审计人员保持和提升专业胜任能力的途径,还包括:
()。
A、发表文章
B、长期培训
C、职业实践
D、学历教育
【答案】C
45、()就是审计人员应当坚持原则,不屈从于外部压力;不歪曲事实,不隐瞒审计发现的问题;廉洁自律,不利用职权谋取私利;维护国家利益和公共利益。
A、客观公正
B、严格依法
C、正直坦诚
D、勤勉尽责
【答案】C
46、在实施属性抽样时,注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易,但在
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