下半年临海市事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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下半年临海市事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表的审计工作,在审计中因客观事由中止了审计,导致审计工作未能完成,则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中,正确的是()。
A、不需要归档审计工作底稿
B、在审计业务中止后30天内归档
C、在审计业务中止后60天内归档
D、在审计业务中止后90天内归档
【答案】C
【解析】如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
2、由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是()。
A、出库单
B、订购单
C、订货合同
D、验收单
【答案】D
【解析】A项,出库单由发运部门开具;B项,订购单由采购部门根据批准的请购单签发;C项,订货合同由采购部门经授权审批后与供货方签订。
3、审查企业H产品,账面库存为2000吨,实地检查结果为1300吨,保管人员提供一份由某单位出具的收货收条抵顶库存,而业务部门则解释为因本企业仓库容量有限,委托其他单位保存。
对此,审计人员应采取的措施为()。
A、认定账实不符
B、认定为赊销
C、请被审计单位提供合法有效的文件再做认定
D、请被审计单位冲销账面记录
【答案】C
【解析】审计人员现场检查结果与账面结果不一致,且保管人员与业务部门人员解释不一致。
对于有疑虑的事项,审计人员应进行进一步调查,而不是直接做出结果判断,故此时审计人员应进一步向被审计单位所要合法有效的正式文件,然后进行判断。
4、审计机关依法对预算管理或者国有资产管理使用等与()有关的特定事项向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。
A、经济决策
B、重要经济事项
C、财务收支
D、国家财政收支
【答案】D
5、关于合理保证业务与有限保证业务的区别,下列说法中错误的是()。
A、合理保证业务检查风险较低,有限保证业务检查风险较高
B、合理保证业务所需证据数量较多,有限保证业务所需证据数量较少
C、合理保证业务以积极方式提出结论,有限保证业务以消极方式提出结论
D、合理保证业务提供高水平的保证,有限保证业务较低水平的保证
【答案】D
【解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。
6、绩效审计评价标准的主要来源包括:
()。
A、有关法律法规、方针、政策、规章制度等的规定
B、国家部门、行业组织公布的行业指标
C、组织制定的目标、计划、预算、定额等
D、以上都是
【答案】D
7、下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中,正确的是()。
A、在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
B、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
C、如果注册会计师未能完成审计业务,则可以不保存审计工作底稿
D、即使注册会计师未能完成审计业务,也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制
【答案】D
【解析】审计工作底稿归档后,如果有需要变动审计工作底稿的情形,那么应当修改或增加审计工作底稿,选项A错误;将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是一项事务性工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论,选项B错误;如果注册会计师未能完成审计业务,也应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿保存至少10年,选项C错误。
8、新准则废除了旧准则和规定()个。
A、30
B、28
C、20
D、26
【答案】B
9、审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的()。
A、基本审计职业原则
B、基本审计职业规则
C、基本审计行业规则
D、基本审计职业道德
【答案】D
10、编制后续审计方案时不需要考虑的因素是:
()。
A、审计发现问题的数量
B、纠正措施的复杂性
C、被审计单位的业务安排和时间要求
D、落实纠正措施所需要的时间和成本
【答案】A
11、审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析,并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容,这种审计取证方法是()。
A、计算
B、观察
C、检查
D、分析
【答案】D
【解析】分析,是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系,对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
主要包括以下内容:
多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。
12、被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料,篡改验收凭证并付款,将部分原材料运到自己经营的一家公司。
为了查明这一舞弊问题,以下审计程序效果最好的是()。
A、分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量,追查产生差异的原因
B、清点收到的原材料,观察材料验收过程
C、抽查货币资金支出,核对采购价格、数量、日期
D、抽查货币资金支出,核对订货单、验收单、发票
【答案】A
【解析】B项,只清点收到的原材料,则被偷运的原材料无法核实,存在缺陷;CD两项,抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。
13、下列各项中,属于按照审计主体划分的审计类别是()。
A、定期审计和不定期审计
B、国家审计、内部审计和社会审计
C、授权审计和委托审计
D、全部审计和局部审计
【答案】B
【解析】按照不同的审计主体,审计可分为国家审计、内部审计及社会审计。
A项,按实施审计的周期,可以将审计划分为定期审计和不定期审计;C项,按审计项目来源,可以将审计划分为授权审计和委托审计;D项,按实施审计的范围,可以将审计划分为全部审计和局部审计。
14、对存货的监盘结果只能证明存货是否存在,是否毁损、短缺,却不能证明存货的计价和所有权归属问题,对这一点的审计证据鉴定的根据是()。
A、鉴定审计证据的客观性
B、鉴定审计证据的可靠性
C、鉴定审计证据的合法性
D、鉴定审计证据的相关性
【答案】D
【解析】审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。
例如,对存货的监盘结果只能证明存货是否存在,是否毁损、短缺,却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。
15、下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中,错误的是()。
A、资金规模越大,被选中作为绩效审计项目的机会越大
B、管理风险越小,被选中作为绩效审计项目的机会越大
C、对社会经济的影响越大,被选中作为绩效审计项目的机会越大
D、审计的可操作性越强,被选中作为绩效审计项目的机会越大
【答案】B
【解析】B项,管理风险主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险。
管理风险越大,开展绩效审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大,因此,被选中作为绩效审计项目的机会越大。
16、审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘,可以查明这些有形资产()。
A、是否真实存在
B、是否归被审计单位所有
C、计价是否正确
D、是否存在被抵押的情况
【答案】A
【解析】采用监盘方式检查有形资产是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在,并且与账面记录相符,查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
17、审计人员对于应收账款账龄分析,下列说法正确的是()。
A、账龄越长,发生坏账的可能性越小
B、通过账龄分析可以确定应收账款的存在性
C、若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表,可以自行编制
D、对于账龄超过三年的,要立即转作坏账处理
【答案】C
【解析】审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。
A项,账龄越长,可能发生坏账的百分比越大,反之越小;B项,通过账龄分析只能确定应收账款占用的资金数额和应收账款可实现价值;D项,对于账龄较长,超过一定时间的,应建议被审计单位一方面要加以催收,另一方面经确认确实无法收回的,应及时转坏账处理,以便确定资产估价的正确性,以及促进企业加速资金的周转和进行经营决策。
18、属性抽样中,如果其他条件不变,审计人员预计的总体误差率提高,则所需样本量()。
A、增加
B、减少
C、不变
D、无法确定
【答案】A
【解析】预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断,预先确定的总体中错误发生的频率。
预计总体误差率越大,需要的样本量越大。
19、下列各项中,属于生产成本业务实质性测试程序的是()。
A、审查有关凭证是否经过适当审批
B、检查产成品入库验收手续是否齐备
C、对成本项目进行分析
D、检查不相容职责是否分离
【答案】C
【解析】生产成本业务实质性测试程序主要包括:
①运用分析方法检查产品成本总体合理性;②审查标准成本系统;③审查成本项目等。
ABD三项都属于生产成本业务内部控制测试程序。
20、审计人员采用系统选样法进行随机抽样,要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试,其抽样间距为()。
A、1
B、2
C、4
D、5
【答案】D
【解析】系统选样法又称等距选样法。
使用系统选样法时,审计人员首先计算抽样间距,然后从第一个间距中选择一个随机起点,以随机起点作为开端,按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。
抽样间距的计算公式为:
抽样间距=总体容量/样本量。
本题中,抽样间距=2000÷(2000×
0.2)=5。
21、下列各项中,属于审计质量控制中对人员素质的控制的是()。
A、审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度
B、某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核
C、在开始审计工作之前,应制定切实可行的审计工作方案
D、助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核
【答案】A
【解析】对人员素质的控制包括:
①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法,对审计人员的独立性予以监督;②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度,不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德;③审计组织应设立咨询部门,为审计
22、内部控制测试后,对于列入审计重点的项目,审计人员一般采用的实质性程序方法是()。
A、统计抽样
B、经验估计
C、详细审计
D、小规模样本审查
【答案】C
【解析】利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括:
①对于列入审计重点的项目,一般应采用详细审计的方法;②对于列入审计范围的非重点业务,一般应采用抽样审计方法,选择较大规模的样本进行审查;③对于未列入审计重点和审计范围的业务,一般可以选择较小规模的样本进行略查,或者不做检查。
23、审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是()。
A、证实存货计价的合理性
B、证实存货账务处理的正确性
C、证实存货采购成本的正确性
D、证实存货的存在性
【答案】D
【解析】审计人员通过实地监督盘点,可以亲自证实存货的存在性。
24、下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述,正确的是()。
A、公众关注程度越低的项目,被选作绩效审计项目的机会越大
B、缺乏统一明确评价标准的项目,被选作绩效审计项目的机会越大
C、项目的管理风险越小,被选作绩效审计项目的机会越大
D、项目的资金规模越大,被选作绩效审计项目的机会越大
【答案】D
【解析】A项,预计的审计效果越大、影响力越强,被选择作为审计项目的机会越大,因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。
B项,审计成本和可操作性越强,被选择作为审计项目的机会越大,因而缺乏统一明确评价标准的项目被选作绩效审计项目的机会小。
C项,管理风险越大,被选中作为绩效审计项目的机会越大。
D项,资金规模越大,被选择作为绩效审计项目的机会越大。
25、审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等,核实营业收入的()。
A、账务处理是否正确
B、销售折让合理性
C、截止期
D、完整性
【答案】D
【解析】审计人员通常运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性,通过比较分析和存货监盘,审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据,对于一些异常或有重大差异的项目,确定进一步审查的范围与方法,以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入及分类划分不当等情况。
26、确定审计立卷主体的原则是()。
A、审计组立卷
B、审计机构档案部门立卷
C、谁立项,谁立卷
D、审计组主管部门立卷
【答案】A
【解析】审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制,审计组组长应当确定立卷人,立卷人应当及时收集审计项目的文件材料,并在审计项目终结后立卷归档。
审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。
27、审计组的审计报告送达被审计对象征求意见后,被审计对象提交书面意见的时限是接到审计报告之日起()。
A、5日内
B、10日内
C、15日内
D、30日内
【答案】B
【解析】审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后,以审计机关的名义征求审计对象的意见。
审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内,将其书面意见送交审计组。
审计对象自收到审计报告之日起10日内没有提出书面意见的,视同无异议,并由审计人员予以注明。
28、下列有关绩效审计的提法中,正确的是()。
A、绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行的审计
B、绩效审计是指对企业经济绩效情况进行的审计
C、绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同
D、绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价
【答案】A
【解析】ABD三项,绩效审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动;C项,绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查,在性质上是截然不同的,前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动,而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动。
29、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时,发现批准请购与采购职责未能相互分离,这种情况可能导致()。
A、采购部门购入过量或不必要的物资
B、未按实际收到的商品数额登记入账
C、应付账款记录不正确
D、未及时向特定债权人支付货款
【答案】A
【解析】在职责分工要求下,批准请购与采购部门应相互独立,以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。
30、下列各项中,不属于财务报告舞弊方式的是()。
A、虚构会计记录
B、隐瞒重要交易
C、滥用会计政策
D、更正会计差错
【答案】D
【解析】常见的三种财务报告舞弊方式:
①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件;②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息;③错误运用会计政策。
31、国家审计准则中规定审计报告、审计决定原则上应当由()审定。
A、审计机关主管领导
B、审计机关审计业务会议
C、审计机关主要负责人
D、审计业务部门负责人
【答案】B
32、如果出现下列()情况,注册会计师无需将统计抽样用于控制测试,便可直接作出拒绝信赖内部控制的决定。
A、样本偏差率大于总体偏差率
B、预计总体偏差率超过可容忍偏差率
C、重大错报风险大于控制风险
D、总体偏差率上限大于样本偏差率
【答案】B
【解析】如果预计总体误差超过可容忍误差,意味着在抽样之前已经认为总体的偏差率大于可容忍偏差率,即内部控制不能信赖。
样本偏差率不是在抽样之前就能确定的,故不选
A、D。
选项C中情况永远成立,它不是判断内部控制执行效果的依据。
33、下列各项证据中,属于内部证据的是()。
A、其他单位填制的发票、收据、对账单等
B、其他单位对被审计单位债权、债务的说明
C、其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明
D、其他单位对接受被审计单位寄存的财物的说明
【答案】A
【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。
例如,被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明;被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料,如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等;被审计单位提供的其他单位填制的书面资料,如其他单位填制的发票、收据、对账单等。
34、如果出现下列()情况,注册会计师无需将统计抽样用于控制测试,便可直接作出拒绝信赖内部控制的决定。
A、样本偏差率大于总体偏差率
B、预计总体偏差率超过可容忍偏差率
C、重大错报风险大于控制风险
D、总体偏差率上限大于样本偏差率
【答案】B
【解析】如果预计总体误差超过可容忍误差,意味着在抽样之前已经认为总体的偏差率大于可容忍偏差率,即内部控制不能信赖。
样本偏差率不是在抽样之前就能确定的,故不选
A、D。
选项C中情况永远成立,它不是判断内部控制执行效果的依据。
35、根据我国国家审计准则的规定,审计组实行()。
A、审计署垂直领导制
B、审计机关领导负责制
C、审计组组长负责制
D、统一领导分级负责制
【答案】C
【解析】审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。
审计组由审计组组长和其他成员组成。
审计组实行审计组组长负责制。
审计组组长由审计机关确定,审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审,主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。
36、在审计抽样时,下列各项中与所需样本量成反向关系的是()。
A、总体容量
B、总体项目差异
C、审计结论的精确限度
D、审计结论的可靠性程度
【答案】C
【解析】审计结论的精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。
审计结论的精确限度与样本量成反向关系。
精确限度越低,所需的样本量越大;精确限度越高,所需的样本量越小。
ABD三项与所需样本量成正向关系。
37、在审计风险模型中,“检查风险”取决于()。
A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
B、审计程序设计的合理性和执行的有效性
C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质
D、被审计单位及其环境
【答案】B
【解析】检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。
38、内部审计机构应当对内部审计质量实施有效控制,建立指导、监督、分级复核和内部审计质量评估制度,并接受()。
A、内部审计质量检查
B、内部审计质量外部评估
C、内部审计质量考核
D、外部审计
【答案】B
39、审计人员采用系统选样法进行随机抽样,要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试,其抽样间距为()。
A、1
B、2
C、4
D、5
【答案】D
【解析】系统选样法又称等距选样法。
使用系统选样法时,审计人员首先计算抽样间距,然后从第一个间距中选择一个随机起点,以随机起点作为开端,按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。
抽样间距的计算公式为:
抽样间距=总体容量/样本量。
本题中,抽样间距=2000÷(2000×
0.2)=5。
40、下列各项中,属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是()。
A、了解并描述债券发行的内部控制
B、查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议
C、查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债
D、审查债券发行与偿还的有关凭证和记录
【答案】D
【解析】验证应付债券期末余额的真实性的审查方法:
①审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录,验证其期末余额是否真实;②函证应付债券期末余额的真实性。
41、下列关于审计前提条件的说法中,不正确的是()。
A、如果不存在可接受的财务报告编制基础,管理层就不具有编制财务报表的恰当基础,注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C、如果管理层不认可其责任,或不同意提供书面声明,通常情况下,也能够承接此类审计业务
D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
【答案】C
【解析】本题考查的是审计的前提条件。
如果管理层不认可其承担的责任,或不同意提供书面声明,注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。
在这种情况下,注册会计师不应承接此类审计业务,除非法律法规另有规定。
42、以下各项不会影响内部审计人员客观性的是:
()。
A、审计人员本人持有被审计单位股票
B、审计人员与被审计单位领导有直系亲属关系
C、审计人员本人从未参与过被审计单位的业务活动
D、审计人员与被审计单位存在长期合作关系
【答案】C
43、专题报告应当()。
A、主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当。
B、事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。
C、主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼
D、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时
【答案】A
44、审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时,应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有()。
A、监督权
B、管理权
C、控制权
D、检查权
【答案】C
【解析】合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
审计人员应按照有关规定,审计集团内公司间的股权关系,审查合并主体范围的正确性。
45、在审计人员对被审计单位实施监盘时,进行盘点的是()。
A、审计人员
B、独立的第三人
C、被审计单位
D、其他单位
【答案】C
【解析】一般情况下,监盘应由被审计单位进行,审计人员只进行现场监督。
46、1853年,在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体,即()。
A、爱丁堡会计师协会
B、美国注册会计师协会
C、东京会计师协会
D、蒙特利尔会计师协会
【答案】A
【解析】1853年,在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体,即爱丁堡会计师协会。
47、编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是()。
A、审计证据
B、审计工作底稿
C、审计标准
D、审计方案
【答案】B
【解析】审计工作底稿的主要作用包括:
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据;②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带;③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段;④审计
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