会计分录练习及答案.docx
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会计分录练习及答案
第四章会计分录练习及答案
第四章会计分录答案
(1)
业务内容
会计分录
【例1】从开户银行提取现金60000元以备零星开支。
借:
现金60000.00
贷:
银行存款60000.00
【例2】员工王钢出差预借差旅费5500元,以现金付讫。
借:
其他应收款-王钢5500.00
贷:
现金5500.00
【例3】企业行政部门员工王钢原出差预借5500元,现报销5000元,余额交回现金500元。
借:
管理费用-差旅费5000.00
现金500.00
贷:
其他应收款-王钢5500.00
【例4】现金清查中,发现库存现金短缺180元,经查,其中150元属于出纳员张丽的责任,30元短款无法查明原因。
借:
其他应收款-张丽150.00
管理费用30.00
贷:
现金180.00
【例5】现金清查中,发现库存现金溢余210元,经查,其中150元应支付给员工李枫的补助,其余60元长款原因不明。
借:
现金210.00
贷:
其他应付款-李枫150.00
营业外收入60.00
【例6】期末,收到银行划入的企业银行存款利息4590元。
借:
银行存款4590.00
贷:
财务费用-利息收入
【例7】期末,收到银行划入的企业银行存款利息1800元。
(因购置固定资产,6月前向银行借入二年期借款35100元,该项固定资产价款35100元,尚未投入使用。
)
借:
银行存款1800.00
贷:
在建工程1800.00
【例8】深圳嘉华公司2005年5月1日以银行存款75000元购入甲公司同年1月1日发行的两年期债券作为短期投资。
另支付手续费等相关税费800元。
借:
短期投资75800.00
贷:
银行存款75800.00
【例9】深圳嘉华公司2005年1月9日以银行存款75000元购入甲公司2004年2月1日发行的两年期债券作为短期投资。
其中,已到付息期但尚未领取的债券利息为5000元。
另支付手续费等相关税费800元。
借:
短期投资70800.00
应收股息5000.00
贷:
银行存款75800.00
【例10】深圳嘉华公司2005年12月31日收到上述购入债券的当年利息5500元。
借:
银行存款5500.00
贷:
短期投资5500.00
【例11】深圳南山公司于2006年2月28日将公司在2006年2月8日购入作为短期投资的甲公司股票全部出售,出售所得价款为78000元。
当时购买该股票实际支付的价款为67800元,其中,已宣告但尚未领取的现金股利为800元。
甲公司实际分派现金股利日为2006年3月25日。
借:
银行存款78000
贷:
短期投资67000
应收股息800
投资收益10200
【例12】2005年12月30日福田公司作为短期投资的A公司3000股股票,每股市价15元。
该股票2005年2月以每股买入价17元购入。
借:
投资收益6000
贷:
短期投资跌价准备6000
【例13】2006年12月31日福田公司作为短期投资的A公司3000股股票,每股市价21元。
借:
短期投资跌价准备6000
贷:
投资收益6000
【例14】深圳光华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批,售价100000元,增值税额17000元,以银行存款代垫运杂费1300元,已办理托收手续。
借:
应收帐款-甲公司118300
贷:
主营业务收入100000
应交税金-应交增值税(销项税额)17000
银行存款1300
【例15】光华公司接到银行收款通知,上述甲公司款项118300已收回入帐。
借:
银行存款118300
贷:
应收帐款-甲公司118300
【例16】深圳罗湖公司2004年采用备抵法核算坏帐损失。
该年末应收帐款余额为2000000元,该公司确认的坏帐提取比例为3‰。
借:
管理费用6000
贷:
坏帐准备6000
【例17】深圳罗湖公司2005年末应收帐款余额为1000000元,该公司确认的坏帐提取比例为3‰。
“坏帐准备”帐户现有贷方余额6000元。
借:
坏帐准备3000
贷:
管理费用3000
【例18】深圳罗湖公司2006年实际发生坏帐损失4500元。
借:
坏帐准备4500
贷:
应收帐款4500
【例19】深圳罗湖公司2006年9月收到2004年已转销的坏帐7800元,已存入银行。
(1)借:
应收帐款7800贷:
坏帐准备7800
(2)借:
银行存款7800贷:
应收帐款7800
【例20】深圳招商公司于2005年1月5日购买H公司发行的股票60000股准备长期持有,从而拥有H公司9%的股份。
该股票每股单价为10元,另招商公司购买股票时发生相关税费6700元,款项已由银行存款支付。
借:
长期股权投资-H公司606700
贷:
银行存款606700
【例21】深圳招商公司于2006年3月5日收到H公司宣告发放2005年度现金股利的通知,应分得现金股利12000元。
(成本法)借:
应收股息12000贷:
投资收益12000
(权益法)借:
应收股息12000贷:
长期股权投资12000
【例22】深圳招商公司于2006年5月12日收到H公司分来的2005年度现金股利12000元。
借:
银行存款12000
贷:
应收股息12000
【例23】深圳侨城公司采用汇兑结算方式购入A材料(商品)一批,货款30000元,增值税5100元,发票帐单已收到,材料尚未入库。
借:
在途物资30000
应交税金-应交增值税(进项税额)5100
贷:
银行存款35100
【例24】上述材料(商品)期末全部验收入库,结转材料(商品)的实际采购成本。
借:
材料35100
贷:
在途物资35100
【例25】深圳侨城公司购入C材料(商品)一批,货款20000元,增值税3400元,发票帐单已收到,材料已验收入库,全部货款已银行存款支付。
借:
材料20000
应交税金-应交增值税(进项税额)3400
贷:
银行存款23400
【例26】深圳光大公司金工车间自制原材料一批,加工中领用原料7000元,发生人工费360元。
材料已加工完成并验收入库。
借:
材料7360
贷:
生产成本7360
【例27】深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批,以银行存款支付材料加工费2700元,该批材料的实际成本为67000元。
材料已验收入库。
借:
材料69700
贷:
委托加工物资69700
【例28】深圳科大公司根据“发料凭证汇总表”,材料的消耗为:
生产车间领用170000元,车间一般耗费3000元,公司行政部门领用2000元,销售商品领用120元。
借:
生产成本170000
制造费用3000
管理费用2000
营业费用120
贷:
材料175120
【例29】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料,该批材料的实际成本为60000元。
借:
委托加工物资60000
贷:
材料60000
【例30】深圳光大公司本期领用量具一批,其中:
生产车间领用1200元,行政部门领用300元,一次摊销计入相关成本费用。
借:
制造费用1200
管理费用300
贷:
低值易耗品1500
【例31】深圳光大公司“产成品入库汇总表”:
本月已验收入库S产品200台,实际单位成本12000元,计2400000元。
借:
库存商品2400000
贷:
生产成本2400000
【例32】深圳A公司当期销售S产品120台,实际单位成本12000元,结转实际销售成本。
借:
主营业务成本1440000
贷:
库存商品1440000
【例33】深圳南山公司在财产清查中盘盈A商品20公斤,该商品的市场价为35元/公斤,经查属于计量方面错误。
借:
库存商品700
贷:
管理费用700
【例34】深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损,实际成本12000元,根据保险合同规定,应由保险公司赔偿10000元,残料已办理入库手续,价值150元。
借:
其他应收款-保险公司10000
材料150
营业外支出1850
贷:
库存商品12000
【例35】深圳H公司在财产清查中盘亏S商品50公斤,该商品的市场价为@20元,经查属商品保管员的过失造成,按规定由其个人赔偿500元,残料已办理入库手续,价值200元。
借:
其他应收款500
材料200
管理费用300
贷:
库存商品1000
【例36】深圳南山公司2005期末存货实际成本为178000元,可变现净值为162000元。
“存货跌价准备”帐户无余额。
借:
管理费用16000
贷:
存货跌价准备16000
【例37】深圳南山公司2006期末存货实际成本为161000元,可变现净值为199000元。
“存货跌价准备”帐户贷方余额为16000。
借:
存货跌价准备16000
贷:
管理费用16000
【例38】以银行存款1200元预付6个月书报杂志订阅费。
借:
待摊费用1200贷:
银行存款1200
【例39】摊销应由本月行政部门负担的书报订阅费150元,车间负担的书报订阅费50元
借:
管理费用150制造费用50贷:
待摊费用200
【例40】深圳华夏公司于2006年1月1日购入A公司发行的股票30000股准备长期持有,从而拥有A公司7%的股份。
该股票每股单价为8元,另外,华夏公司购买该股票时发生有关税费6000元,款项已由银行存款支付。
借:
长期股权投资-A公司246000
贷:
银行存款246000
【例41】深圳华夏公司于2001年1月1日设立时收到甲公司作为资本投入的公司发行的股票30000股,投资各方确认的价值为310000元。
(该股票每股单价为10元)
借:
长期股权投资310000贷:
实收资本310000
【例42】华夏公司于2007年2月23日收到A公司宣告发放2006年度现金股利的通知,应分得现金股利7000元。
借:
应收股息7000贷:
投资收益/长期股权投资7000
【例43-1】深圳华夏公司于2005年1月8日购入B公司发行的股票100000股准备长期持有,从而拥有A公司30%的股份。
该股票每股单价为12元,另外,华夏公司购买该股票时发生有关税费13000元,款项已由银行存款支付。
借:
长期股权投资1213000贷:
银行存款1213000
【例43-2】B公司2005年实现利润1000000元
借:
长期股权投资300000贷:
投资收益300000
【例44】B公司2005年亏损500000元
借:
投资收益150000贷:
长期股权投资150000
【例45】B公司2005年实现利润400000元,分派现金股利300000元。
1\借:
长期股权投资120000贷:
投资收益
2\借:
应收股息90000贷:
长期股权投资90000
【例46-1】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票,以每股15元的价格卖出,取得价款300000元,款项已由银行收妥。
该股票的帐面余额为278000元。
借:
银行存款300000
贷:
长期股权投资278000
投资收益22000
【例46-2】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票,以每股15元的价格卖出,取得价款300000元,款项已由银行收妥。
该股票的帐面余额为317000元。
借:
银行存款300000投资收益17000
贷:
长期股权投资317000
【例47】深圳光华公司购入不需安装的生产设备一台,价款50000元,支付的增值税税额8500元,另支付运输费1200元,包装费500元,款项以银行存款支付。
该设备已投入使用。
借:
固定资产60200贷:
银行存款60200
【例48】深圳光华公司购入需要安装的动力设备一台,价款100000元,支付的增值税税额17000元,另支付运输费700元,支付安装费2700元,款项以银行存款支付。
借:
在建工程120400贷:
银行存款120400
【例49】深圳光华公司自建办公用房一幢,购入工程所需物资160000元,支付增值税额为27200元,全部用于工程建设。
工程人员应计工资20000元,其他相关费用17000元,该工程完工并达到预定可使用状态。
借:
固定资产224200贷:
在建工程224200
【例50】深圳A公司投入企业全新运输汽车一台,经投资各方确认价值为250000元。
借:
固定资产250000贷:
实收资本250000
【例51】计提本月份固定资产折旧,计车间使用的固定资产折旧7600元,管理部门使用固定资产折旧3300元.(平均年限法)
借:
制造费用7600管理费用3300贷:
累计折旧10000
【例52】深圳侨城公司出售建筑物一幢,原价3000000元,已使用15年,已计提固定资产折旧1450000元,支付清理费用81000元,出售价款为1790000元,营业税率为5%。
有关收支均通过银行办理结算。
1\借:
固定资产清理1550000累计折旧1450000贷:
固定资产3000000
2\借:
固定资产清理170500贷:
银行存款81000应交税金89500
3\借:
银行存款1790000贷:
固定资产清理1720500营业外收入69500
【例53】深圳侨城公司因台风而毁损运输设备一台,该设备原价500000元,已提折旧130000元,其残料估计价值7000元,残料已办理入库。
发生清理费用1700元,以现金支付,经保险公司核定应赔偿189000元,尚未收到赔款。
1\借:
固定资产清理370000累计折旧130000贷:
固定资产500000
2\借:
固定资产清理1700贷:
现金
借:
材料7000其他应收款-保险公司189000贷:
固定资产清理196000
3\借:
营业外支出175700贷:
固定资产清理175700
【例54】①深圳华元公司因进行基建工程需要,购置建筑材料78000元(包括增值税)。
款项以银行存款支付。
②深圳华元公司因进行基建工程需要,购置建筑材料78000元(包括增值税)。
款项尚未支付。
③深圳华元公司因进行基建工程需要,购置建筑材料78000元(包括增值税)。
款项以商业汇票结算。
1\借;工程物资78000贷:
银行存款78000
2\借:
工程物资78000贷:
应付帐款78000
3\借:
工程物资78000贷:
应付票据78000
【例55】深圳光华公司自建办公用房一幢,购入工程所需物资50000元,支付增值税额为8500元,全部用于工程建设,款项以银行存款支付。
借:
工程物资58500贷:
银行存款58500
【例56】深圳晨光公司购进一项非专利技术,支付的买价和相关费用合计450000元,以银行存款支付。
借:
无形资产450000贷:
银行存款450000
【例57】深圳侨城公司接受甲公司一一项专利权作价投资,投资各方确认的价值为500000元。
借:
无形资产500000贷:
实收资本500000
【例58-1】深圳侨城公司自行研发一项技术,经申请获得专利权,公司在申请获得该项专利时,支付律师费7800元,注册费3000元。
借:
无形资产10800贷:
银行存款10800
【例58-2】深圳侨城公司自行研发一项技术,在研发过程中支付研发人员工资30000元,研发耗材3500元。
以上款项用银行存款支付。
借:
管理费用33500贷:
应付工资30000材料3500
【例59】深圳华夏公司以4600000元价格取得18000平米商业用地20年的土地使用权。
借:
无形资产4600000贷:
银行存款4600000
【例60-1】深圳光大公司2005年2月购入一项专利技术,支付的价款为600000元,合同规定的受益期年限为10年。
2007年2月,光大公司将该项专利技术所有权对外转让,实际取得转让收入550000元。
适用的营业税率为5%。
(不考虑城建税和教育费附加)
借:
银行存款550000
贷:
无形资产480000(600000-60000*2)
应交税金27500
营业外收入42500
【例60-2】深圳光大公司2005年2月购入一项专利技术,支付的价款为600000元,合同规定的受益期年限为10年。
2007年2月,光大公司将该项专利技术所有权对外转让,实际取得转让收入500000元。
适用的营业税率为5%。
(不考虑城建税和教育费附加)
借:
银行存款500000
营业外支出5000
贷:
无形资产480000
应交税金25000
【例61】深圳南山公司在筹建期间发生咨询费2000元,注册费1200元,开户费1000费,验资费500元,业务招待费2000元,上述款项用现金支付。
借:
长期待摊费用6700
贷:
现金6700
【例62】深圳南山公司于2007年3月正式开始生产经营。
在筹建期间发生的费用一次性计入经营当期。
借:
管理费用6700贷:
长期待摊费用6700
第四章会计分录答案
(2)
业务内容
会计分录
【例63】某企业3月5日向甲公司购入材料一批,增值税专用发票列明价款45000元、增值税7650元。
该材料已经验收入库,款项定于4月7日支付。
借:
材料45000
应交税金-应交增值税(进项税额)7650
贷:
应付帐款-甲公司52650
【例64】某企业采用商业汇票方式购入一批原材料,根据有关发票帐单,购入材料的实际成本为150000元,增值税专用发票注明的增值税金额25500元。
材料已验收入库。
企业开出3个月期限的商业承兑汇票,并用银行存款支付运杂费1500元。
假定该企业采用实际成本进行核算。
借:
材料150000
应交税金-应交增值税(进项税额)25500
贷:
应付票据175500
银行存款1500
【例65】辰光公司购入一批原材料,增值税专用发票上注明材料的价款40万元,增值税税率17%,增值税税额6.8万元。
款项已经支付,材料已验收入库。
该公司当月销售货物实现收入700万元(不含增值税),增值税税率17%,销项税额119万元,款项尚未收到。
1\借:
材料400000
应交税金-应交增值税(进项税额)68000
贷:
银行存款468000
2\借:
应收帐款8190000贷:
主营业务收入7000000应交税金-应交增值税(销项税额)1190000
【例66】南山公司2006年6月购入一台设备,增值税专用发票上注明价款10万元,增值税1.7万元。
设备已验收入库,款项支付。
借:
固定资产117000
贷:
银行存款117000
【例67】光大公司购入一批材料,增值税专用发票上注明价款5万元,增值税0.85万元,材料验收入库,款项转账支付。
其后该公司将该材料用于工程耗用。
借:
工程物资58500贷:
银行存款58500
【例68】假定辰光公司9月初没有待抵扣的进项税额,当月购进货物支付进项税额15万元,当月销售货物收取销项税额28.5万元,增值税的其他有关专栏没有发生额。
月末以银行存款上缴当月增值税10万元。
1\借:
应交税金-应交增值税(转出未交增值税)135000
贷;应交税金-未交增值税135000
2\借:
应交税金-未交增值税100000
贷:
银行存款100000
【例69】假定辰光公司10月份以银行存款交纳增值税8万元,其中包括以前各月欠交3.5万,当月应交4.5万元
借:
应交税金-未交增值税35000
应交税金-应交增值税(已交税金)45000
贷:
银行存款80000
【例70】南华公司2004年6月销售汽车10辆,每辆售价20万元(不含增值祝)。
收到商业承兑汇票一张,金额23.4万元。
汽车的增值税税率为17%,消费税税率为10%。
1\借:
应收票据234000
贷:
主营业务收入200000
应交税金-应交增值税(销项税额)34000
2\借:
主营业务税金及附加20000
贷;应交税金-应交消费税20000
【例71】某通讯公司5月份营业收入13万元,营业税率3%。
月末计提本月应纳营业税。
借:
主营业务税金及附加3900
贷:
应交税金-应交营业税3900
【例72】罗湖公司销售房屋一幢,其原值300万元,已折旧35万元,售价285万元,出售时支付清理费2万元,款项已通过银行收付。
销售不动产的营业税税率为5%。
1\借:
固定资产清理2650000累计折旧350000贷:
固定资产3000000
2\借:
固定资产清理162500贷:
银行存款20000应交税金142500
3\借:
银行存款2850000贷:
固定资产清理2812500营业外收入37500
【例73】某企业转让一项专利的所有权,账面余额23万元,转让收入25万元,款项存入银行。
其营业税税率为5%。
借:
银行存款250000
贷:
无形资产230000
应交税金12500
营业外收入7500
【例74】南元公司本期应纳增值税3.4万元,应纳消费税1800元,出售固定资产应纳营业税13万元,提供运输服务应纳营业税7500元,城市维护建设税税率7%。
计提应纳城市维护建设税。
借:
主营业务税金及附加12131
贷:
应交税金-应交城建税12131
【例75】某个体运输户2006年的有关经营数据如下:
本年耗用燃料费112000元;购置轮胎费4800元;计提折旧1600元.车辆保修费10400元;交纳养路费5760元;缴纳车船使用税1920元;支付司机工资、福利9120元;支付其他费用1680元;行车事故损失15000元;获得保险赔偿9000元;全年运输收入216000元,营业外收入17200元,营业税金及附加7473.6元,营业外支出11200元;上年度亏损2846.4元,该年某月预交个人所得税400元。
计提补交的个人所得税额。
(不需帐务处理)
【例76】某小企业的从业人员月薪3500元,该纳税人不适用附加扣除费用规定,该小企业应代扣该职工个人所得税。
期末,以银行存款交纳代扣的个人所得税。
应扣个人所得税=(3500-1600)*10%-25=165
借:
应付工资3500
贷:
银行存款3335
应交税金-应交个人所得税165
借:
应交税金-应交个人所得税165
贷:
银行存款165
【例77】深圳公司从银行提取现金388000元,发放工资。
月份终了分配工资,其中:
生产工人工资280000元,管理人员工资45000元,销售人员工资3000元,车间管理人员工资22500元,在建工程人员工资15000元,工会人员工资4500元,代扣企业为职工代垫的房租2000元。
另支付退休人员退休费20000元(假定无代扣个人所得税)。
1.借:
现金388000
贷:
银行存款388000
2.借:
生产成本280000
管理费用一行政人员45000
营业费用3000
制造费用22500
在建工程15000
管理费用-工会人员4500
贷:
应付工资370000
3.借:
应付工资370000
贷:
现金368000
其他应收款2000
4.借:
应付福利费20000
贷:
现金
【例78】依例77,按职工所在岗位计提职工福利费;应计提职工福利费51800元。
其中,生产人员应提福利费39200元,车间管理人员应提福利费3150元,行政管理人员应提福利费6300元,销售人员应提福利费420元,在建工程人员应提福利费2100元,工会人员应提福利费630元。
借:
生产成本39200
制造费用3150
管理费用6300
营业费用420
在建工程2100
管理费用630
贷:
应付福利费51800
【例79】
(1)欢乐公司2006年1月1日借入短期借款500万元;年利率4%,借款期限1年,借款利息
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