联行往来业务的核算Word格式文档下载.docx
- 文档编号:4814984
- 上传时间:2023-05-04
- 格式:DOCX
- 页数:19
- 大小:53.95KB
联行往来业务的核算Word格式文档下载.docx
《联行往来业务的核算Word格式文档下载.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《联行往来业务的核算Word格式文档下载.docx(19页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
联行往来划分为往账和来账两大系统,当联行业务发生时,发报行记往账,收报行记来账,往账与来账一一对应,构成一个完整的账务核算体系。
(3)联行往来关系实质上是联行之间的债权和债务关系,反映着联行间资金占用或被占用的关系。
对联行往来的核算,就是核算联行间债权或债务的发生与清偿。
本章主要介绍商业银行联行往来的核算。
二、联行往来的组织体系
联行往来按照“统一领导、分级管理”的原则进行管理,各系统银行的联行往来均划分为总行、分行和支行三级管理的联行往来体制。
系统内三级联行是:
(1)全国联行往来。
由总行管理,凡经总行批准、颁发有全国联行行号和联行专用章的行处,对异省、自治区和直辖市各行处之间的资金账务往来,按全国联行制度办理。
(2)分行辖内往来。
由省、自治区、直辖市分行管理,凡经分行核准、颁发有省辖联行行号和省辖联行专用章的行处,对本省(自治区、直辖市)内各行处之间的资金账务往来,按分行辖内往来制度办理。
(3)支行辖内往来。
由县支行管理,凡经县(市)支行核准,有辖内行号和辖内联行专用章的行处,对本县(市)内各行处之间的资金账务往来,按支行辖内往来制度办理。
三、联行往来的基本要求
联行往来的基本要求是在制定联行往来制度时必须遵循的基本要求。
(一)树立全局观念
树立全局观念是指各行在处理联行业务时,不但要保证本行的账务正确、及时,而且要以整体工作的全局为重,要关心、支持、积极配合其他各方做好联行核算与管理工作。
(二)认真执行联行制度
联行制度是开展联行业务的依据和做好联行工作的保证,是减少联行业务差错,保证联行资金顺利划拨的前提。
联行制度主要包括:
l.保密制度。
2.复核制度。
3.交接制度。
4.对账制度。
5.事后稽核制度。
6.重要单证管理制度。
是对联行专用章、联行密押、联行报单保管和使用的制度。
7.档案管理制度。
对联行报单及有关凭证,应按同类会计档案的保存期保管。
(三)严格核算手续
各联行经办行要严格按照联行业务操作程序办理联行资金划拨,保证联行信息准确,办理及时。
第二节全国联行往来业务的核算
一、全国联行往来的凭证、会计科目及其有关措施
(一)联行凭证
联行往来的凭证即联行报单,是联行间办理资金划拨和处理账务的重要依据。
联行报单按传递方式不同,可分为邮划报单和电划报单。
1.邮划报单。
由发报行编制。
联行业务的核算涉及发报行、收报行和总行电子计算中心。
总行计算中心负责联行账务的核对,需要两联凭证,分别由发报行和收报行寄出。
2.电划报单。
一式四联。
第一联、第二联缺;
第三、四联的作用与邮划报单相同。
3.电划补充报单。
由收报行代发报行编制。
第一联、第二联用途同邮划报单;
第三联收报行作转账传票;
第四联收报行交开户单位作收款或付款通知。
(二)联行会计科目
以下的联行会计科目都是资产负债共同类科目。
1.“联行往账”,由发报行使用,核算发报行在联行往来业务中发生的债权或债务。
发生债权时记借方,发生债务时记贷方。
2.“联行来账”,由收报行使用,核算收报行在联行往来业务中发生的债权或债务。
3.“上年联行往账”。
新年度开始,将上年度“联行往账”科目余额不通过分录,转入本科目。
4.“上年联行来账”。
新年度开始,将上年度“联行来账”科目余额不通过分录,转入本科目。
前两个科目在联行往来的日常核算中使用。
(三)联行行号、联行密押及联行专用章
联行行号,是办理联行业务的行处使用的行名代号。
联行往来电划业务时,联行行号又是拍发电报行处的电报挂号。
联行专用章,是证明联行资金划拨凭证真实性的图章。
联行报单在发出时均应加盖联行专用章,否则不予承认。
联行密押,是联行间汇划款项时辨别汇(划)款真伪,保证联行资金安全的重要工具。
二、全国联行往来的日常核算
全国联行往来的基本做法是:
“直接往来,集中监督,轧计汇差,年度结清”。
联行往来的日常核算包括发报行的核算、收报行的核算和总行计算中心的处理。
(一)发报行的核算
1、填写和寄送联行报单
联行报单分为借方报单和贷方报单。
发报行对代收业务(付款单位在发报行开户,收款单位在他行开户的业务),填写贷方报单;
对代付业务(收款单位在发报行开户,付款单位在他行开户的业务),填写借方报单。
也可以这样来确定报单的性质:
当发报行记“借:
联行往账”时,编制借方报单;
当发报行记“贷:
联行往账”时,编制贷方报单。
如汇兑业务,汇出行为代收报行收款,办理汇兑业务的会计分录为:
借:
×
存款——汇款人户
贷:
联行往账
应编制贷方报单。
如银行汇票结算,发报行作为兑付行,代收报行付款,发报行会计分录为:
存款——持票人户
应填发借方报单。
填制好的联行报单经复核后,第一、二联连同有关附件,用联行专用信封寄收报行;
属于电划的款项,则根据电划报单填写电稿,及时向收报行拍发电报或通过计算机网络系统发出往账信息。
发送报单后,应登记发送记录并与当日联行往账报告表笔数核对一致。
2.编写联行往账报告表
联行往账报告表是发报行向总行报告本行联行业务情况的工作报告,也是总行监督控制发报行正确办理联行往账业务的重要依据。
联行往账报告表根据联行报单第三联(往账报告卡)在每日营业终了时编制。
联行往账报告表一式两份,一份附第三联报单寄总行电子计算中心,另一份与第四联报单一并留存。
联行往账采用电子计算机处理的行处,一般是由分行集中办理。
各行处每日营业终了,编制联行往账报告表一式两份,一份附第二联报单寄交管辖分行,一份留存。
管辖分行核对相符后,根据联行往账报告表及第二联报单逐一录磁,经校验后,将磁盘输人电子计算中心。
联行往账报告表及第二联报单,由分行另寄电子计算中心,以备事后查考。
(二)收报行的核算
收报行是联行报单的收受行,它的任务之一是认真审查报单,及时办理转账。
1.审查报单
收报行收到发报行寄来的联行邮划报单时,应先与联行专用信封上所填的报单笔数进行核对,核对无误后再审查报单内容。
对收到的电报或电子信息,应审查电报挂号是否为本行,审核无误后,再编制电划补充报单,凭以转账。
须注意的是,电划补充报单是收报行代发报行编制,当收到电划借方报单时,应编电划借方补充报单;
当收到贷方报单时,应编电划贷方补充报单。
收报行对完整报单、不完整报单及有错误的报单,应分别情况进行处理。
2.对完整报单的处理
完整报单即经审查符合要求,当时可以办理转账手续的报单。
(1)对收到的贷方报单,收报行的会计分录为:
联行来账(或有关科目)
科目
(2)对收到借方报单,会计分录相反。
如果收到的是电报或电子信息,则应据以填制电划借(贷)方补充报单进行相应处理。
会计分录同上。
3.不完整报单的处理
不完整报单,是指报单内容填写不完全,填写有错误或内容与附件不相符,但通过转账可以加以弥补的报单。
对收报行行名、行号不符的报单,收报行必须坚持“以行号为准”的原则进行账务处理。
(1)报单的收报行行号是本行的,报单的内容和附件是他行的。
应按本行报单记入联行来账,然后再另发与原来借方或贷方报单性质相同的报单转划有关行,原报单附件作转划报单附件。
如原报单为借方报单,则另填借方报单,其会计分录为:
联行往账(根据另填的借方报单)
联行来账(根据收到的借方报单)
如收到的为贷方报单,则会计分录相反。
[例]天津分行营业部收到杭州市支行寄来的邮划贷方报单一笔,金额为1000元,经审查行号、行名为本行,但所附信汇凭证是北京分行的。
天津分行营业部应怎样处理?
解:
①因所收报单行号为天津行,所以天津分行是原报单的收报行;
②报单附件是北京行的,应寄北京分行,为此要另填一份邮划贷方报单,连同原报单所附信汇凭证一并寄北京分行。
天津行的会计分录为:
联行来账1000(根据收到的贷方报单)
联行往账l000(根据重新编制的贷方报单)
办理划转时,应在转划报单的备注栏注明“×
行报单误划本行,现转划你行”字样,原附件作转划报单的附件一并寄正确的收报行。
同时填制三联联行往来查询书,一联随转划报单寄正确的收报行,一联寄发报行,一联存查。
(2)报单的行号不是本行的,而行名和附件都是本行的。
此时,收报行应留下附件凭以转账并将原报单按行号填发反方报单冲转,同时将发报行寄来的报单作转划报单附件寄有关收报行办理冲账手续。
如收到的是借方报单,其会计分录为:
有关科目
联行往账(根据重新编制的报单)
[例]天津某分理处收到重庆市分行营业部邮划贷方报单一笔,附件为信汇凭证,金额36000元,经审查报单上行名及附件都是本行的,但行号是北京某分理处的,天津某分理处按如何处理?
(1)天津行的处理。
①天津行以北京某分理处为收报行,另填借方报单并以原报单为附件寄北京行;
②天津行根据原附件(信汇凭证)和编制的借方报单办理转账,会计分录为;
联行往账
36000(根据重新编制的借方报单)
存款——收款人户
36000
(2)北京分理处收到天津某分理处的邮划借方报单及附件,办理来账转账。
其会计分录为:
联行来账(据重庆分行营业部贷方报单)
联行来账(据天津某分理处借方报单)
(3)报单上的收报行行名不是本行,但行号及附件是本行的。
这种情况下,收报行可以更正行名办理转账。
(4)收到报单内容清楚具体,仅缺少附件,收报行如根据报单内容能代补附件,可以代为补制附件后办理转账。
4.错误报单的处理。
错误报单是指无法通过转账弥补其错误的报单。
如,收(付)款单位账号或户名不清楚;
附件和报单金额不一致;
没有加编密押;
没有加盖联行专用章等。
对错误报单,收报行应填写联行往来查询书向发报行查询,并登记“未转账错误报单登记簿”。
待接到发报行寄来的查复书后,再按正常手续转账,并销记“未转账错误报单登记簿”。
5.编制联行来账报告表。
联行来账报告表根据来账报单第二联(来账报告卡)编制。
联行来账报告表一式两份。
一份连同第二联报单寄总行电子计算中心(或寄管辖分行,由管辖分行录磁后传送总行电子计算中心),另一份与第一联报单一并留存。
(三)计算中心集中监督
总行电子计算中心收到各经办行(或管辖分行)传送的往账、来账报告表和二、三联报单,审核无误后将其输入总行对账系统进行对账。
对账系统设立往账、来账两大账务系统,根据往账与来账应该一一对应来进行账务的核对。
三、轧计汇差
联行汇差是指商业银行系统内各行处间相互汇划款项的资金往来存欠差额,即联行往来各科目借、贷方发生额的轧差数,它反映联行间各行处的资金存欠关系,具体表明每一行处占用他行或被他行占用的资金数额。
为防止由于联行间代收代付占用资金而影响联行往来的顺利进行,要求参加联行往来的各行处按规定每日(或定期)计算汇差资金,并逐级上划。
汇差资金的计算根据联行往来各科目的当日发生额轧算,当各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计时,为贷差(应付汇差),表明占用了他行的资金;
反之为借差,也叫应收汇差,表明被他行占用了资金。
1.联行汇差的轧算和上报
每日营业终了,参加全国联行往来的各经办行要及时轧计联行汇差,编制“联行汇差计算表”逐级汇总上报。
2.联行汇差资金的清算
汇差资金的清算通过各行在人民银行的备付金存款账户划拨。
先由应付汇差的经办行按上级行通知将汇差资金上缴分行,分行再将资金划拨给应收汇差的经办行,最后,由分行将全辖的应收或应付汇差统一向总行清算。
设经办行A为应付汇差,经办行B为应收汇差,可用以下简图表示:
(1)应付汇差的处理。
①经办行上缴应付汇差时,会计分录为:
联行往账(或有关科目)
存放中央银行准备金
转账后,经办行的联行汇差为0。
②商业银行管辖行接到人民银行管辖行进账通知及应付汇差行的联行报单后,办理转账,会计分录为:
商业银行管辖行将全辖全国联行应付汇差汇总后,编制全国联行汇差资金计算表与报单上报总行,若为应付汇差,则通过人民银行将资金汇往总行。
其处理方法与基层行处向管辖行划拨应付汇差相同。
(2)应收汇差行的处理。
经办行如为应收汇差,逐级上报总行(或分行)后,总行(或分行)应在规定期限内通过人民银行将资金汇给应收汇差行的管辖行,由管辖行转拨给应收汇差行。
上级行下拨应收汇差时,账务处理与上缴应付汇差相反。
3.联行汇差利息的处理
联行汇差利息每季度结算一次。
各经办行应于结算日计算出应付汇差或应收汇差的利息,并于次日上划上级行。
上划应付汇差利息时,会计分录为:
金融企业往来支出--联行往来利息支出
上划应收汇差利息时,会计分录为:
金融企业往来收入--联行往来利息收入
四、联行往来的年度结清
全国联行往来账每年都要以12月31日为界限,划分年度予以结清。
其主要目的是检查发报行寄出的报单收报行是否已全部收到,平衡全年联行往来账务。
(一)上年与本年联行账务的划分
新年度开始,各行将上年的“联行往账”、“联行来账”科目的余额,不通过分录直接过入“上年联行往账”、“上年联行来账”科目,或在原科目下设上年户。
新年度开始办理业务时,发报行不得再填发上年度的联行报单。
收报行收到上年报单,用“上年联行来账”科目核算;
收到本年度的报单则用“联行来账”核算。
将上年度与本年度的联行账务严格划分,有利于未达账项的及时查清。
(二)上年未达账项的查清
未达账项是指发报行与收报行中一方已记账,另一方未记账的联行账项。
上年未达账项查清的标志主要是:
1、全国联行往账与来账的全年累计发生额相等,联行往账的余额与联行来账余额相等,方向相反;
2、联行往账与来账报告卡全部配对,没有未配对或待查对的情况;
(3)总行、管辖分行、经办行的联行往、来账发生额、余额全部核对相符。
达到上列标志,标志着上年未达账项已全部查清。
(三)联行账务的核对。
在结清全年联行账务之前,要进行全系统联行账务的核对。
方法是:
由总行按各经办行的行号编制“联行往账与来账余额核对通知单”,发送管辖分行;
分行印发给所辖各经办行核对无误后,汇总编制全辖“联行往账与来账余额核对报告单”上报总行。
总行收齐核对无误后,即可通知各行上划上年度联行各科目余额。
(四)上年联行往来账余额的上划与结清。
上年联行往来账余额是逐级至下而上地上划,并由总行结清。
可用以下简图表示:
基层经办行—→管辖分行—→总行
1、基层经办行上划余额
基层经办行上划余额即上划“上年联行往账”与“上年联行来账”的余额。
①若“上年联行往账”的余额在贷方,则填制贷方报单上划,其会计分录为:
上年联行往账
转账后,经办行“上年联行往账”的余额为零。
若为余额在借方,上划的会计分录相反。
②若“上年联行来账”余额在借方,则填制借方报单,会计分录为:
上年联行来账
转账后,“上年联行来账”的余额为零。
若“上年联行来账”余额在贷方,上划的会计分录相反。
2、管辖分行上划余额
①管辖分行收到经办行上划上年联行科目余额报单,经审查无误后办理转账。
如收到的是上划上年联行往账余额的贷方报单,会计分录为:
即将经办行的上年联行账项并入自身的上年联行账项内。
收到借方报单,其会计分录相反。
收到所属行处上划上年联行来账余额的账务处理方法与上类似。
②管辖分行将全辖上年联行往来账余额上划总行。
管辖分行将全辖上划的余额收齐后,汇总计算全辖上年联行往来账余额,然后将余额上划总行,方法同上。
3、总行结清
①总行收到各管辖分行上划的“上年联行往账”和“上年联行来账”余额,核对无误后,假设收到的报单为贷方报单,其会计分录为:
上年联行往账(上年联行来账)
若收到的为为借方报单,会计分录方向相反。
②总行结平全年联行往来账。
待各管辖分行全部划齐后,总行“上年联行往账”和“上年联行来账”两个科目应是金额相等,方向相反。
假设“上年联行往账”的余额在贷方,则“上年联行来账”的余额在借方。
总行冲销结平全年联行往来账的的会计分录为:
至此,上年联行账务全部查清结平。
第三节资金汇划清算的核算
资金汇划清算体系是商业银行根据现有业务特点,利用计算机网络系统建立起来的与商业银行统一法人制和企业化管理相适应的新的联行往来核算系统。
该核算系统利用计算机网络系统,将发报行与收报行之间横向的资金往来转换成纵向的资金汇划,资金划拨快捷,资金清算及时,大大减少了在途资金,防止了行与行相互之间的资金存欠。
一、资金汇划清算体系的基本做法
(一)资金汇划清算体系的构成
资金汇划清算体系由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心组成,各行间通过计算机网络连接。
1、经办行。
是办理结算和资金汇划业务的行处。
汇划业务的发生行是发报经办行,简称发报行;
汇划业务的接收行是收报经办行,简称收报行。
2、清算行。
是在总行清算中心开立备付金存款账户的行,各直辖市分行和二级分行(包括省分行营业部)均为清算行,负责办理辖属行处汇划款项的清算。
省分行也在总行清算中心开立备付金账户,但不用于汇划款项的清算,只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
3、省区分行。
负责将本省区汇出业务汇集起来,发往总行清算中心,或将总行清算中心发来的信息转发所辖行。
4、总行清算中心。
负责办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。
(二)资金汇划清算的基本做法与基本程序
1、基本做法。
资金汇划清算采取“实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督”的做法。
(1)“实存资金”。
是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户,用于开户单位汇出、汇入资金的清算。
(2)“同步清算”。
是指经办行的汇出、汇入资金要同时进行清算。
总行清算中心每天根据各行汇出、汇入资金情况,从各该清算行备付金账户付出资金或存入资金,从而实现各清算行之间的资金清算。
(3)“头寸控制”。
各清算行必须保证其备付金账户有足够的存款,如果存款不足,二级分行可向管辖省区分行借款,省区分行和直辖市分行可向总行借款。
(4)“集中监督”。
在资金汇划清算体系中,总行清算中心对汇划往来数据的发送、资金清算、备付金账户资信情况进行进行集中管理和监督。
2、资金汇划清算的基本程序。
(三)资金汇划清算的科目设置
1.“系统内上存款项”,资产类科目。
下级行使用,核算下级行存放上级行的资金。
2.“系统内款项存放”负债类科目,上级行使用,核算下级行备付金存款和调拨资金存款。
总行按清算行和省区分行设“备付金存款户”;
省区分行按二级分行设“调拨资金存款户”。
3.“辖内往来”,资产负债共同类科目。
核算各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算。
(四)资金汇划往来的基本凭证
1.辖内往来汇总记账凭证
由发报经办行日终根据当天发出的汇划业务分借方和贷方汇总编制。
是发报行登记“辖内往来”的依据。
2.资金汇划借方(贷方)补充凭证
由收报行根据接到
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 往来 业务 核算