《税务会计》第三版 习题库 项目二增值税会计业务操作1.docx
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《税务会计》第三版习题库项目二增值税会计业务操作1
工程二增值税会计业务操作
一、判断题
1.在实际工作中,但凡属于生产资料转移价值的因素,都应该作为扣除工程,从商品总价值中扣除。
〔〕×
2.我国现行的增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。
〔〕×
3.“生产型增值税〞与“消费型增值税〞的区别在于是否允许企业购入固定资产所含税金进行抵扣。
〔〕×
4.纳税人出口货物,税率为零,因此一般纳税人的税率有两档,即根本税率和零税率。
〔〕×
5.年不含税销售额在50万元以下,从事货物生产的纳税人,只能被认定为小规模纳税人。
〔〕×
6.增值税是价外税,消费税是价内税。
〔〕√
7.但凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,都是增值税的纳税义务人。
〔〕√
8.小规模纳税人实行简易方法征收增值税,一般不使用增值税专用发票。
〔〕√
9.个体工商户不得办理一般纳税人资格认定。
〔〕×
10.商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全,仍然有被认定为增值税一般纳税人的可能。
〔〕√
11.免征增值税的农业产品按照买价的13%的扣除率计算进项税额,准予抵扣。
〔〕√
12.增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人和小规模纳税人领购使用,非增值税纳税人不得领购使用。
〔〕×
13.小规模纳税人一律按照销售额3%的征收率计算应纳税款,不得抵扣进项税额。
〔〕×
14.一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同,都是不含税的销售额。
〔〕√
15.小规模纳税人如符合规定条件,需开具专用发票的,可由当地税务机关代开增值税专用发票。
〔〕√
16.增值税的计税依据是不含增值税的价格,它的最终承当者是经营者。
〔〕×
17.混合销售是指销售多种产品或提供多种劳务的行为。
〔〕×
18.销项税额=销售额×税率,由销售方自己承当。
〔〕×
19.应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额,因此,所有的进项税额都可以抵扣,缺乏局部可以结转下期继续抵扣。
〔〕×
20.一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同,都是不含税的销售额。
〔〕√
21.进口货物按组成计税价格和规定的税率计税,不得抵扣任何税额。
〔〕√
22.纳税人代收代垫的运费,应视为价外收费征收增值税〔〕×
23.商业企业采取分期付款方式购进货物的,但凡发生销售方先全额开具专用发票,购货方再按规定分期付款情况的,应在每次支付款项以后申报抵扣进项税额。
〔〕×
24.纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明的,可按折扣后销售额征收增值税。
〔〕×
25.凡随同销售货物或提供给税劳务向购置方收取的价外费用,无论其会计制度如何核算,均应并入销售额计算应纳税额。
〔〕√
26.销售汽车的同时向购置方收取的代购置方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费,属于价外费用,应并入销售额计算应纳税额。
〔〕×
27.增值税条例规定,纳税人采取现金折扣方式销售货物,在计算销项税额时可以扣除折扣额局部。
〔〕×
28.纳税人采取以旧换新方式销售货物〔金银首饰除外〕,应按销售全价,全额计征增值税。
〔〕√
29.甲未按规定向乙支付货款,乙企业按合同规定向甲收取违约金,由于违约金是在销售实现后收取的,故不应征增值税。
〔〕×
30.混合销售行为中的非增值税应税劳务的销售额,应视为含税收入,在计税时换算成不含税收入再并入销售额。
〔〕√
31.对收取1年以上的押金,无论是否退还均并入销售额征税。
〔〕√
32.采取还本销售方式销售货物,其销售额就是货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出。
〔〕√
33.在以物易物活动中,应分别开具合法的票据,如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法凭证,不能抵扣进项税额。
〔〕√
34.酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。
〔〕×
35.对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按该包装物的适用税率计算销项税额。
〔〕×
36.货物销售后,由于其品种、质量等原因,销货方给予购货方销售折让,销售折让可以按折让后的货款为销售额。
〔〕√
37.销货方将自产、委托加工和购置的货物用于实物折扣的〔如买二赠一〕,那么该实物款额不能从原销售额中减除,且该实物应按“视同销售货物〞中的“无偿赠送〞计算征收增值税。
〔〕√
38.增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额,取得普通发票不允许扣除进项税额。
〔〕×
39.增值税一般纳税人将外购货物作为福利发放给职工,应视同销售计征增值税。
〔〕×
40.“应交税费——应交增值税〔减免税款〕〞科目是核算企业按规定直接减免的增值税税额。
√
41.企业销售货物后,假设发生销货退回或销售折让,应记入“应交税费——应交增值税〔销项税额〕〞的借方。
×
42.“应交税费——应交增值税〔已交税金〕〞科目是核算企业当月上缴本月应缴增值税税额,收到退回的当月多缴增值税时,以红字记入。
√
43.包装物随同产品销售单独计价时销售额应计入“主营业务收入〞,并计算缴纳增值税。
×
44.将自产、委托加工或购置的货物用于非应税工程、集体福利时,应按账面本钱贷记“库存商品〞、“原材料〞等账户,按售价或组成计税价格计算出增值税贷记“应交税费——应交增值税〔销项税额〕〞,借方根据用途分别计入“在建工程〞、“其他业务本钱〞、“应付职工薪酬〞等账户。
×
45.销售折扣在购货方实际付现时才能确认,现金折扣不能冲减销售额,也不能抵减销项税额,而只能作为一种理财行为计入“财务费用〞。
√
46.企业接受货物捐赠,按增值税专用发票上注明的增值税税额,借记“应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞账户,按确认的捐赠货物的价值,借记“原材料〞等账户,将接受捐赠的非货币资产的含税价值转入“营业外收入——捐赠利得〞账户。
√
47.发生本期购进的尚未认证暂时不能抵扣的进项税额时,应借记“应交税费——待抵扣进项税额〞过渡性账户,在规定时间内认证并在认证当月申报抵扣时,再从该过渡性账户的贷方转入“应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞账户的借方。
√
48.进口货物纳税义务发生的时间为报关进口后15天。
〔〕×
49.以1个月为一期的纳税人,于期满后15日内申报纳税。
〔〕√
50.总机构和分支机构不在同一县〔市〕的,应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。
〔〕√
51.纳税人进口货物应当自海关填发税款缴纳证的次日起7日内解缴国库。
〔〕×
52.委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者局部货款的当天。
未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。
〔〕√
53.出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报,凡划分不清适用税率的,一律从低适用税率计算退税。
〔〕√
54.未按照“免、抵、退〞方法办理出口退税的生产企业,对出口货物一律先按增值税条例的规定征税。
〔〕√
55.对出口不免税也不退税的出口货物视同内销处理。
〔〕√
56.外贸企业与工业企业出口退税的计算方法相同。
〔〕×
57.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口,一律免税但不予退税。
〔〕√
二、单项选择题
1.生产型增值税的特点是:
〔〕。
B
A.将当期购入固定资产价款一次性全部扣除
B.不允许扣除任何外购固定资产的价款
C.只允许扣除当期应计入产品价值的折旧局部
D.只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费
2.我国现行的增值税采用〔〕。
B
A.价内税B.价外税
C.定额税D.累进税
3.以下货物适用17%税率的是:
〔〕。
A
A.生产销售啤酒B.生产销售煤炭
C.生产销售石油液化气D.生产销售暖气
4.我国对购进农产品的增值税扣除率为〔〕。
C
A.7%B.10%C.13%D.17%
5.以下货物目前允许按13%抵扣进项税额的有:
〔〕。
A
A.购进免税农产品B.购进废旧物资
C.购进固定资产D.购进原材料支付运输费用
6.纳税人销售的以下货物中,属于免征增值税的货物是:
〔〕。
D
A.销售农业机械B.销售煤炭
C.销售日用百货D.销售自产的农产品
7.以下外购货物〔〕,应视同销售计征增值税。
B
A.用于基建B.用于抵债
C.作为奖金发放给职工D.用于个人消费
8.现行增值税纳税人中所称中华人民共和国境内是指销售货物的〔〕在我国境内。
A
A.启运地B.最终销售地C.货物支付地D.企业所在地
9.在增值税法规中,“出口货物零税率〞具体是指〔〕。
C
A.出口货物免税B.该货物的增值税率为零
C.出口货物的整体税负为零D.以上都正确
10.以下销售行为不属于增值税征税范围的有〔〕。
D
A.商店销售农业初级产品B.典当业销售死当物品
C.银行销售金银D.邮局销售邮票、信封
11.银行〔〕,应当征收增值税。
B
A.办理储蓄业务B.销售金银业务
C.办理电子汇款业务D.办理借款业务
12.以下行为属于视同销售货物,应征收增值税的是〔〕。
A
A.某商店为服装厂代销儿童服装
B.某批发部门将外购的局部饮料用于职工福利
C.某企业将外购的水泥用于不动产在建工程
D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
13.以下工程不征收增值税的是〔〕。
A
A.生产企业产权转让中涉及的有形动产B.旧货经营单位销售旧货
C.经有权机关批准的免税商店销售免税货物D.销售进口时已纳增值税的货物
14.以下行为属于增值税混合销售的是〔〕。
C
A.电信局提供安装业务的同时销售
B.建材商店销售建材的同时,提供装修效劳
C.塑钢门窗商店销售产品,并为客户安装
D.汽车制造厂既生产销售汽车,又提供汽车修理效劳
15.以下业务中,应当征收增值税的是〔〕。
A
A.汽车制造厂生产销售小汽车B.房地产公司销售商品房
C.银行销售理财产品D.农业生产者销售自产农产品
16.根据我国现行增值税的规定,纳税人提供以下劳务应当缴纳增值税的有〔〕。
B
A.汽车的租赁B.汽车的修理
C.房屋的修理D.房屋的租赁
17.印刷企业接受出版单位委托,自行购置纸张,印刷有统一刊号〔CN〕以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按〔〕征收增值税。
C
A.加工劳务B.代理效劳
C.货物销售D.委托加工
18.某零售企业为一般纳税人,月销售收入为29250元,该企业当月计税销售额为〔〕元。
A
A.25000B.25884C.27594D.35240
19.某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工,该批产品制造本钱共计10万元,利润率为10%,按当月同类产品的平均售价计算为18万元,计征增值税的销售额为〔〕。
D
A.10万元B.9万元C.11万元D.18万元
20.某单位采取折扣方式销售货物,折扣额单独开发票,增值税销售额确实定是:
〔〕。
B
A.扣除折扣额的销售额B.不扣除折扣额的销售额
C.折扣额D.加上折扣额的销售额
21.某商场实行还本销售家具,家具现售价16500元,5年后还本,该商场增值税的计税销售额是〔〕元。
A
A.16500B.3300C.1650D.不征税
22.某单位外购如下货物,按照增值税的有关规定,可以作为进项税额,从销项税额中抵扣的是:
〔〕。
A
A.外购的低值易耗品B.外购领导使用的小汽车
C.外购的货物用于基建工程D.外购的货物分给职工
23.纳税人当期的进项税额大于当期的销项税额时,对缺乏抵扣局部的处理方法是〔〕D
A.税务部门予以退税B.不再给予抵扣
C.可抵扣以前欠税D.结转下期继续抵扣
24.某商场为增值税一般纳税人,因管理不善发生火灾,库存外购冰箱10台损坏,每台零售价1440元,每台进价1000元〔不含税〕,不得抵扣的进项税额为〔〕元。
A
A.1700B.14400C.12307.69D.8547
25.以下外购工程〔〕,不得抵扣进项税额。
A
A.用于非应税工程B.无偿赠送他人
C.对外投资D.用于换取生产资料
26.现行增值税根本税率为17%,其对应的计税价格为不含税价,假设换算成价内税,17%的价外税税率相当于〔〕的价内税税率。
B
A.14.329%B.14.529%C.20.48%D.14%
27.以下各项中,应作进项税额转出的是〔〕。
C
A.一般纳税人进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额局部以及从境外供给商取得的退还或返还的资金
B.自然灾害造成一般纳税人购进应税货物的损失
C.纳税人将外购的已抵扣进项税的货物用于发放职工福利
D.一般纳税人发生购货退出
28.以下运费取得的增值税专用发票不得抵扣进项税额的是〔〕。
B
A.销售货物支付的运输费用B.销售古旧图书支付的运输费用
C.外购设备的运输费用D.向农民购置农业产品支付的运输费用
29.以下工程中,可以抵扣进项税的有〔〕。
C
A.企业为职工购置的服装B.企业为翻修职工浴室购进的建筑材料
C.生产用的水、电D.因管理不善霉烂变质的货物
30.某企业为增值税的一般纳税人,其发生以下〔〕业务时,应作进项税额转出。
A
A.已抵扣税款的购进货物用于在建工程
B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物
C.生产过程废品所耗用的购进货物
D.为捐赠而购进的货物对外捐赠时
31.以下工程所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的是〔〕。
D
A.生产过程中出现的正常报废产品
B.用于返修产品修理的易损零配件
C.生产企业用于经营管理的办公用品
D.用于免税工程的购进货物
32.将已抵扣进项税额的购进货物用于以下工程时,不需要转出进项税额的是〔〕。
A
A.作为投资B.用于个人消费
C.用于免税工程D.用于不动产在建工程
33.一般纳税人发生的以下业务中,允许扣除进项税额的工程是〔〕。
A
A.材料在运输途中合理损耗的局部
B.因管理不善腐烂变质的原材料局部
C.购进免税工程用货物的运输费用
D.某生产企业购入的个人使用的小汽车
34.企业将自产的货物无偿赠送他人,应视同销售货物计算应缴增值税,借记“营业外支出〞,贷记“库存商品〞和〔〕科目。
A
A.“应交税费——应交增值税〔销项税额〕〞
B.“应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕〞
C.“应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞
D.“应交税费——应交增值税〔转出未交增值税〕〞
35.某企业本月份将自产的一批生产本钱为20万元〔耗用上月外购材料15万元〕的食品发给职工,以下说法正确的选项是〔〕A
36.天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱,发出材料价值15000元,支付加工费3500元和增值税595元。
天宏工厂支付加工费和增值税额时,正确的会计分录为〔〕A
A.借:
委托加工物资3500
应交税费——应交增值税〔进项税额〕595
贷:
银行存款4095
B.借:
在途物资3500
应交税费——应交增值税〔进项税额〕595
贷:
银行存款4095
C.借:
周转材料3500
应交税费——应交增值税〔进项税额〕595
贷:
银行存款4095
D.借:
委托加工物资4095
贷:
应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕595
银行存款3500
37.小规模纳税人不实行税款抵扣制,因此,在购进货物时不管收到普通发票还是增值税专用发票,其会计处理均为〔〕B
A.借:
原材料等
应交税费——应交增值税〔进项税额〕
贷:
银行存款等
B.借:
原材料等
贷:
银行存款等
C.借:
原材料等
应交税费——应交增值税
贷:
银行存款等
D.借:
原材料等
贷:
银行存款等
应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕
38.企业接受修理修配劳务,应根据增值税专用发票上注明的修理修配费用借记“制造费用〞、“管理费用〞等账户,按专用发票上注明的进项税额,借记〔〕,贷记“银行存款〞等账户。
A
A.“应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞
B.“应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕〞
C.“应交税费——应交增值税〔销项税额〕〞
D.“应交税费——应交增值税〞
39.以1个月为一期的增值税纳税人,于期满后〔〕日内申报纳税。
D
A.1B.5C.10D.15
40.总机构和分支机构不在同一县〔市〕的纳税人经〔〕的税务机关批准,其分支机构应纳税款也可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。
A
A.国家税务总局或其授权B.省级以上
C.总机构所在地D.分支机构所在地
41.进口货物的增值税由〔〕征收。
B
A.进口地税务机关B.海关
C.交货地税务机关D.进口方所在地税务机关
42.以下结算方式中,以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是〔〕。
A
A.预收货款B.赊销
C.分期收款D.将货物交付他人代销
43.增值税的纳税期限为〔〕。
D
A.5日、10日、15日、1个月
B.1日、5日、10日、15日、1个月
C.1日、3日、5日、10日、15日、1个月
D.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度
44.在“免、抵、退〞方法中,当期应退税额应根据〔〕原那么确定。
A
A.“期末留抵税额〞与“当期免抵退税额〞孰小
B.“期末留抵税额〞与“当期免抵退税额〞孰大
C.“当期应纳税额〞与“当期免抵退税额〞孰小
D.“当期应纳税额〞与“当期免抵退税额〞孰大
45.出口企业代理其他企业出口后,应在货物报关出口之日起〔〕天内凭出口货物报关单、代理出口协议,向主管国家税务机关申请开具?
代理出口货物证明?
,并及时转给委托出口企业。
B
A.30日B.60日C.90日D.180日
46.按照现行增值税规定,生产企业委托外贸企业代理出口货物,其增值税的退〔免〕税环节和方法是〔〕。
D
A.对生产企业实行退税,采取“先征后退〞方法
B.对外贸企业实行退税,采取“即征即退〞方法
C.对生产企业和外贸企业分别实行退税,采取“先征后退〞方法
D.对生产企业实行退税,采取“免、抵、退〞方法
47.某电器生产企业自营出口自产货物,2021年1月末计算出的期末留抵税款为8万元,当期免抵退税额为12万元,那么当期免抵税额为〔〕。
C
A.8万元B.12万元C.4万元D.15万元
48.以下货物不免税也不退税的是〔〕。
C
A.来料加工复出口的货物B.进料加工复出口的货物
C.援外出口货物D.外贸企业直接购进免税货物出口
三、多项选择题
1.我国增值税的征收范围包括〔〕。
ABC
A.在中国境内销售货物B.在中国境内提供给税劳务
C.进口货物D.过境货物
2.应交增值税的行业是:
〔〕。
ADC
A.商品流通行业B.建筑业
C.交通运输业D.制造业
3.划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有:
〔〕。
AC
A.销售额到达规定标准B.经营效益好
C.会计核算健全D.有上级主管部门
4.依据增值税的有关规定,不能认定为增值税一般纳税人的有:
〔〕。
ABD
A.个体经营者以外的其他个人
B.从事货物零售业务的小规模企业
C.从事货物生产业务的小规模企业
D.不经常发生应税行为的企业
5.按照现行规定,以下各项中可以被认定为一般纳税人的是〔〕。
ABCD
A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人
B.年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人
C.年不含税销售额为50万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
D.年不含税销售额为50万元以下,会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人
6.对增值税小规模纳税人,以下表述正确的有〔〕。
AC
A.实行简易征收方法
B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票
C.不得抵扣进项税额
D.一经认定为小规模纳税人,不得再转为一般纳税人
7.我国现行增值税的征收范围包括:
〔〕。
ABC
A.在中国境内销售货物B.在中国境内提供给税劳务
C.进口货物D.过境货物
8.以下各项中,属于增值税征税范围的有:
〔〕。
ABC
A.销售钢材B.销售自来水C.销售电力D.销售房屋
9.单位和个人提供的以下劳务,应征增值税的有:
〔〕。
AC
A.汽车的修配B.房屋的修理
C.受托加工的白酒D.房屋的装潢
10.以下行为中,属于视同销售货物应征增值税的行为有:
〔〕。
ABC
A.委托他人代销货物
B.销售代销货物
C.将自产的货物分给职工做福利
D.将外购的货物用于非应税工程
11.以下工程,属于免征增值税的有:
〔〕。
ABC
A.农业生产者销售自产的粮食B.药厂销售避孕药品
C.销售使用过低于原值的设备D.机械厂销售农业机具
12.在哪几种情况下,只开具发票而不开具专用发票:
〔〕。
ABCDE
A.向消费者销售货物或者提供给税劳务的
B.销售免税货物的
C.小规模纳税人销售货物或者提供给税劳务的
D.向小规模纳税人销售货物或者提供给税劳务的
E.将货物用于非应税工程
13.某单位外购如下货物,按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有:
〔〕。
BC
A.外购的生产性固定资产B.外购货物用于免税工程
C.外购货物用于集体福利D.外购货物用于无偿赠送他人
14.依据增值税的有关规定,以下混合销售行为中,应征收增值税的有〔〕。
AD
A.家具厂生产板式家具并负责安装
B.宾馆提供餐饮效劳并销售烟酒饮料
C.电信部门为客户提供电信效劳同时销售机
D.批发企业销售货物并实行送货上门
15.以下情况中,应当征收增值税的是()。
ABD
A.某企业委托一酒厂加工白酒,收回后直接对外销售
B.某钟表眼镜店为顾客修理眼镜
C.某企业变卖厂房一栋
D.饮食业对外销售非现场消费的食品
16.以下销售按4%的征收率征税的有〔〕。
ABC
A.寄售商店代销寄售商品B.典当业销售死当物品
C.经有权机关批准的免税商店零售免税物品D.自来水公司销售自来水
17.以下货物中,适用13%税率征收增值税的有〔〕。
BC
A.一般纳税人销售农机及零部件B.一般纳税人销售的农药、化肥
C.一般纳税人销售煤饼D.一般纳税人销售矿产品
18.小规模纳税人进口货物,海关进口环节代征增值税可能使用〔〕。
CD
A.3%的征收率B.4%的征收率
C.17%的税率D.13%的税率
19.依照增值税的有关规定,以下货物销售,适用17%增值税税率的有〔〕。
ABC
A.印刷厂印刷资料B.食品店加工速冻水饺销售
C.面包房加工面包销售D.果园销售水果
20.以下各项业务免征增值税的有〔〕。
AD
A.销售古旧图书B.销售农产品
C.销售自来水D.个人〔不包括个体工商户〕销售自己使用过的物品
21.以下进口货物,需缴纳增值税的有〔〕。
ABC
A.国外企业捐赠的货物B.进口购进后自用的办公设备
C.国内出口转内销货物D.直接用于教学、科研的进口设备、仪器
22.增值税一般纳税人销售货物或提供给税劳务向购置方收取的价款和价外费用都应并入销售额纳税,但税法规定价外费用不包括〔〕BCD
A.包装物押金收入
B.向购置方收取的销项税额
C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
D.承运部门将运费发票开给购置方并由销售方将该发票转交给购置方的代垫运费
23.按现行增值税制度规定,以下行为应按“提供加工和修理修配劳务〞征收增值税的是〔〕ABC
A.商店效劳部为顾客修理手表B.企业受托为另一企业加工服装
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