初级会计实务模拟试题与答案Word格式.docx
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假设东大公司2008年度和2009年度均无纳税调整事项。
根据上述资料,回答下列问题:
如果东大公司为了保证2009年度实现净利润比2008年度增长10%,在其他条件不变的情况下,甲产品单位变动成本应降低()元。
A.18.96
B.17.00
C.2.35
D.1.04
D
[解析]2008年的销售量=边际贡献/单位边际贡献=[240000/(1-25%)+600000]/30=30666.67(件)。
2009年甲产品单位变动成本=单价-单位边际贡献=50-[240000/(1-25%)×
(1+10%)+600000]/30666.67=18.96(元),即甲产品单位变动成本应降低的金额=20-18.96=1.04(元)。
4、在不涉及相关税费的情况下,下列有关债务重组的表述中,正确的是()。
A.债务人偿还的现金超过其债务账面价值的差额确认为债务重组利得
B.债务人偿还的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额应确认为资产处置损益
C.债务人偿还的非现金资产的公允价值超过其债务账面价值的差额确认为债务重组利得
D.债务人偿还的非现金资产的公允价值低于其债务账面价值的差额确认为资产处置损益
[解析]按照《企业会计准则――债务重组》的规定,债务人以非现金资产清偿债务的,用于偿债的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额应确认为资产处置损益,计入当期损益。
而A和C选项不符合债务重组定义,即债权人未做出让步不属于债务重组,D选项中债务人偿还的非现金资产的公允价值低于其债务账面价值的差额应确认为债务重组利得。
5、(五)甲公司持有在境外注册的乙公司l00%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
甲公司以人民币为记账本位币,乙公司以港币为记账本位币,发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
(1)20×
9年10月20日,甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股,支付价款40万美元,另支付交易费用O.5万美元。
甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算,当日即期汇率为l美元=6.84元人民币。
20×
9年12月31目,丙公司B股股票的市价为每股2.5美元。
(2)20×
9年12月31日,除上述交易性金融资产外,甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下:
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资,除长期应收款外,其他资产、负债均与关联方无关。
9年12月31日,即期汇率为1美元=6.82元人民币,1港元=0.88元人民币。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9小题至第ll小题。
下列各项中,不属于外币货币性项目的是()。
A.应付账款
B.预收款项
C.长期应收款
D.持有至到期投资
解析:
参见教材P430。
货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
所以,预收款项不属于货币性项目,选项B错误。
6、下列各项关于民间非营利组织会计的说法中,错误的是()。
A.民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量
B.民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素
C.民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础
D.民间非营利组织的财务会计报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表
[解析]民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表,以及会计报表附注和财务情况说明书。
7、考核金融资产+所得税+财务报表列报
长江股份有限公司(下称“长江公司”)所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。
2010年发生了如下有关金融资产业务:
(1)2010年3月1日,购入甲上市公司股票1000万股作为交易性金融资产,每股5元,总价款5000万元;
此外还支付了相关税费10万元。
2010年5月10日,甲公司宣告分配现金股利,每股0.2元;
6月3日收到现金股利200万元。
2010年9月30日,长江公司出售甲公司股票100万股,扣除交易费用后收到价款550万元。
2010年12月31日,每股收盘价为6.2元。
(2)2010年2月1日,长江公司从活跃市场购入某基金,购买价格3000万元,发生交易费用5万元,分类为可供出售金融资产。
2010年4月5日,基金公司宣告分红,长江公司应收到红利80万元。
2010年6月末,该基金收盘价为2900万元。
2010年12月1日,长江公司将该基金出售了40%,取得价款1200万元(已扣除了交易费用)。
2010年12月31日,该基金收盘价为1920万元。
(3)2010年1月1日,长江公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的二年期债券20万份,支付款项(包括交易费用)2072.59万元,有意图有能力将其持有至到期,长江公司将其归类为持有至到期投资。
该债券票面价值总额为2000万元,票面年利率为10%,实际年利率为8%。
乙公司于每年7月1日和次年年初1月1日支付利息。
2010年末,由于金融危机的严重影响,乙公司财务状况出现严重困难,持续经营能力具有重大不确定性,但仍可支付2010下半年度利息。
评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3。
长江公司于2010年12月1日出售该债券的60%,出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1234万元。
2010年末,该债券预计未来现金流量现值为802.2万元。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题:
下列关于上述金融资产的表述中,不正确的是()。
A.2010年末资产负债表中“交易性金融资产”项目的金额为5580万元
B.2010年末资产负债表中“可供出售金融资产”项目的金额为1920万元
C.2010年末资产负债表中“持有至到期投资”项目的金额为802.2万元
D.如果持有的基金将在2011年变现,可在2011年初将其重分类为交易性金融资产
本小题涉及金融资产重分类。
8、在资产负债表中,下列属于非流动资产项目的是()。
A.其他应收款
B.交易性金融资产
C.可供出售金融资产
D.预付账款
C
其他应收款、交易性金融资产和预付账款都属于流动资产,可供出售金融资产属于非流动资产。
9、2010年1月1日,乙公司按面值从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券100万元,剩余期限3年,票面年利率3%,每年末付息一次,到期还本,发生交易费用2万元;
公司将其划分为可供出售金融资产。
2010年12月31日,该债券的市场价格为110万元。
2011年,丙公司因投资决策失误,发生严重财务困难,但仍可支付该债券当年的票面利息。
2011年12月31日,该债券的公允价值下降为90万元。
乙公司预计,如丙公司不采取措施,该债券的公允价值预计会持续下跌。
假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为2.5%,且不考虑其他因素。
乙公司于2011年12月31日就该债券应确认的减值损失为()。
A.110887.5元
B.120000元
C.195387.5元
D.200000元
A
[解析]2010年12月31日摊余成本=102×
(1+2.5%)-100×
3%=101.55(万元),可供出售金融资产-公允价值变动=110-101.55=8.45(万元),应确认“资本公积――其他资本公积”发生额(贷方)8.45万元,可供出售金融资产账面价值为110万元;
2011年12月31日摊余成本=101.55×
102.5%-100×
3%=101.08875(万元),2011年12月31日应确认的减值损失=101.08875-90=11.08875(万元)。
10、甲企业应收乙企业账款的账面余额为585万元,由于乙企业财务困难无法偿付应付账款,经双方协商同意,乙企业以85万元现金和其200万股普通股偿还债务,乙公司普通股每股面值1元,市价2.2元,甲企业取得投资后确认为可供出售金融资产,甲企业对该应收账款提取坏账准备50万元。
甲企业债务重组损失和取得金融资产的初始投资成本分别是()万元。
A.95,485
B.60,200
C.10,440
D.145,525
[解析]甲公司债务重组损失=585-85-2.2×
200-50=10(万元);
甲公司初始投资成本=2.2×
200=440(万元)。
11、分批法的最主要特点是()。
A.成本计算期与核算报告期一致
B.必须设置基本生产成本二级账
C.以产品的批别为成本计算对象
D.月末必须在完工产品和在产品之间分配费用
[解析]分批法的成本计算对象是产品的批别;
成本计算期与产品生产周期基本一致,而与核算报告;
期不一致;
计算月末产品成本时,一般不存在完工产品与在产品之间的分配问题。
12、某工业企业采用约当产量法在在产品和产成品之间进行成本分配,产成品按计划成本进行日常核算。
A产品的计划成本为每件20元,该产品生产成本期初余额2500元,本期发生生产成本11180元,本期完工产品608件,期末在产品约当量为112件,本期应结转库存商品的金额是()元。
A.2128
B.2240
C.11552
D.12160
[解析]本期应结转的库存商品金额=608万元X20=12160万元
13、企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时,最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是______。
A.定额比例法
B.不计算在产品成本法
C.约当产量比例法
D.在产品按固定成本计算法
[解析]月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时,采用在产品按固定成本计算法;
月末在产品数量较多、各月在产品数量变化较大时,采用约当产量比例法计算。
14、下列说法中正确的是()。
15、甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。
根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(2)计提与债务担保相关的预计负债600万元。
根据税法规定,与债务担保相关的支出不得税前扣除;
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。
根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(4)计提投资性房地产减值准备500万元。
根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司2011年度递延所得税导致的所得税费用是()。
A.-100万元
B.-50万元
C.-250万元
D.-200万元
[解析]甲公司2011年度递延所得税导致的所得税费用=25-125=-100(万元)。
(注:
对应科目为资本公积的递延所得税不构成影响所得税费用的递延所得税)。
16、库存使企业实现规模经济的原因不包括()
A.大批量的采购可以获得价格折扣
B.大批量采购使得单位运输成本较低
C.大批量生产单位产品的制造成本较低
D.大批量可使总成本达到最低
库存使企业实现规模经济的原因包括:
大批量的采购可以获得价格折扣;
大批量采购使得单位运输成本较低;
产成品库存也有可能实现制造的规模经济。
17、企业部分出售持有至到期投资使剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,应当将该剩余部分重分类为( )。
A.长期股权投资
B.货款和应收款项
C.交易性金融资产
D.可供出售金融资产
【解析】企业因持有意图或能力发生改变,是某项投资不再适合划分为持有至到期投资,应当将其重分类为可供出售金融资产,所以选项D是正确的。
18、下列有关金融资产会计处理的表述中,正确的是()。
A.持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入,计入投资收益
B.持有至到期投资在持有期间确认利息收入时,应当选择各期期初市场利率作为实际利率
C.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用计入当期损益
D.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入当期损益
暂无解析
19、甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率为25%。
2011年发生的有关交易或事项如下:
(1)产品销售收入为2000万元:
(2)产品销售成本为1000万元:
(3)支付广告费100万元;
(4)发生生产车间固定资产日常修理费20万元;
(5)处置固定资产净损失60万元;
(6)可供出售金融资产公允价值上升200万元;
(7)收到增值税返还50万元;
(8)计提坏账准备80万元;
(9)确认的所得税费用为217.5万元。
甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为()万元。
A.722.5万元
B.150万元
C.772.5万元
D.572.5万元
[解析]甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额=(800+50-60-217.5)+200×
(1-25%)=722.5(万元)。
20、(三)经董事会批准,甲公司20×
7年1月1日实施股权激励计划,相关资料如下:
(1)股权激励计划的主要内容:
甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份现金股票增值权,行权条件为乙公司20×
7年度实现的净利润较前1年增长6%,或者截止20×
8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%;
从达到上述业绩条件的当年末起,每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金,行权期为2年。
(2)乙公司20×
7年度实现的净利润较前1年增长5%,本年度没有管理人员离职。
该年末,甲公司预计乙公司截止20×
8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%,估计未来1年将有2名管理人员离职。
(3)每份现金股票增值权公允价值情况如下:
7年1月1日为9元;
7年12月31日为10元;
8年12月31日为12元。
下列关于对甲、乙公司20×
7年报表项目的影响额计算,正确的是()。
A.甲公司应增加长期股权投资225000元,同时增加应付职工薪酬225000元
B.甲公司应增加长期股权投资240000元,同时增加应付职工薪酬240000元
C.甲公司应增加长期股权投资250000元,同时增加资本公积250000元
D.乙公司应增加管理费用250000元,同时增加应付职工薪酬250000元
[解析]甲公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理,所以调整的是长期股权投资和应付职工薪酬,金额为240000[(50-2)×
1000×
10×
1/2]元;
乙公司应作为权益结算的股份支付,所以调整的管理费用和资本公积金额为216000[(50-2)×
9×
1/2]元。
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