吉林大学课程机考复习题高级财务会计Word下载.docx
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B.26000元和35000元
8.在一般物价水平会计中,物价上升时期持有货币性资产而损失的购买力与持有货币性负债而获得的购买力之差被称为()。
A.货币购买力损益
9.下列有关现时成本会计报表的说法中,不正确的是()。
A.报告期末以等值货币为计价单位
10.2008年A企业当期为研制新产品、新技术发生研发支出共计1000万元,会计准则规定符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本,其中资本化形成无形资产的为600万元。
税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;
形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销,假定税法和会计均规定本年无形资产摊销60万元,则本期产生的暂时性差异为()。
D.可抵扣暂时性差异300万元
11.甲上市公司以人民币为记账本位币,持股80%的子公司乙公司确定的记账本位币为美元。
2011年7月1日,为补充乙公司经营所需资金的需要,甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元,除此之外,甲、乙公司之间未发生任何交易。
7月1日的即期汇率为1美元=6.8元人民币,12月31日的即期汇率为1美元=6.6元人民币。
则因抵销在合并报表中应确认外币报表折算差额为()。
A.-100万元
12.某企业采用债务法核算所得税,上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2640万元,适用的所得税税率为40%。
本期发生的应纳税时间性差异溪2400万元,本期适用的所得税税率为33%。
本期期末“递延税款”科目余额为()万元。
B.2970(贷方)
13.甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算,2006年前所得税税率为30%,从2006年1月1日起适用所得税税率为33%。
2006年初库存商品的账面余额为40万元,已提跌价准备为2万元,固定资产年末折余价值为130万元,已提减值准备15万元。
2006年实现利润总额为200万元,本年度末库存商品的账面余额为45万元,已提跌价准备5万元,固定资产年末折余价值为120万元,已提减值准备20万元。
假定无其他纳税调整事项,2006年末“所得税费用”为()万元。
A.65.49
14.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中,属于非货币性资产交换的是()。
A.以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产,并支付补价80万元
15.在编制合并会计报表时,对于不涉及企业集团内部交易的项目()。
A.只需简单相加
16.20×
1年度的应交所得税为()万元。
C.1962.5
17.以公允价值计量的衍生金融工具,其公允价值变动额应计入的科目是()。
D.公允价值变动损益
18.某公司在清算期间,支付管理人办公费用的会计分录应为()。
C.借:
清算损益贷:
银行存款
19.某上市公司以人民币为记账本位币。
2009年11月20日,以1000美元/台的价格从美国某供货商处购入国际最新型号的甲器材12台(该器材在国内市场尚无供应),并于当日支付了相应货款(假定该上市公司有美元存款)。
2009年l2月31日,已经售出甲器材2台,库存尚有10台,国内市场仍无甲器材供应,其在国际市场的价格已降至980美元/台。
11月20日的即期汇率是1美元=8.2元人民币,12月31日的即期汇率是1美元=8.1元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费,则该公司2009年12月31日应确认的资产减值损失为()元。
B.2620
20.在连续编制合并财务报表的情况下,上期已抵销的内部购进存货包含的未实现内部销售利润,在本期应当进行的抵销处理为()。
A.借:
未分配利润——年初贷:
营业成本
1.交易性金融资产,采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,计入()。
2.企业对外销售需要安装的合同的重要组成部分,则确认该商品销售收入的时间是()。
D.商品安装完毕并检验合格时
3.2009年5月15日,甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为50000000元,由于甲公司无法偿付应付账款,经双方协商同意,甲公司以普通股偿还债务,普通股每股面值为1元,市场价格每股为3元,甲公司以16000000股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。
乙企业以应收账款提取坏账准备3000000元。
假定乙企业将债权转为股权后,长期股权投资按照成本法核算。
甲公司应确认的债务重组利得为()元。
D.2000000
4.在融资租赁业务中,若未续租,承租人在向出租人支付违约金时,承租人应借记的会计科目是()。
C.营业外支出
5.当承租人租赁资产满足下列()条件时,应认定为融资租赁。
A.租赁期满,承租人取得资产的所有权
6.某企业于1998年7月1日对外发行4年期、面值为1000万元的公司债券,债券票面年利率为8%,一次还本付息,收到债券发行全部价款(发行费用略)976万元。
该企业对债券溢折价采用直线法摊销,在中期期末和年度终了时计提债券应付利息。
1999年12月31日该应付债券的账面价值为()万元。
C.1105
7.某企业采用债务法核算所得税,上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2640万元,适用的所得税税率为40%。
8.集团内部企业发生下列经济业务事项,不会引起整个集团会计要素总额增减变动的是()。
A.集团内部经济业务事项
9.甲企业进行破产清算,转让原无偿划拨取得的未入账土地,实际取得价款180万元,按规定缴纳营业税9万元,通过银行以土地转让所得支付职工安置费用145万元,则甲企业应计入清算损益的金额是()。
B.26万元
10.在合并财务报表编制中,抵销分录的功能是()。
C.消除母子公司之间内部交易事项对个别财务报表的影响
11.甲公司为建造一项固定资产于2008年1月1日发行5年期债券,面值为20000万元,票面年利率为6%,发行价格为20800万元,每年年末支付利息,到期还本,假定不考虑发行债券的辅助费用。
建造工程于2008年1月1日开始,年末尚未完工。
该建造工程2008年度发生的资产支出为:
1月1日支出4800万元,6月1日支出6000万元,12月1日支出6000万元。
甲公司按照实际利率确认利息费用,实际利率为5%。
闲置资金均用于固定收益债券短期投资,短期投资的月收益率为0.3%。
甲公司2008年全年发生的借款费用应予资本化的金额为()万元。
C.608
12.下列属于“清算损益”账户核算内容的是()。
B.清算期间处置资产发生的损益
13.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中,属于非货币性资产交换的是()。
14.下列各项负债中,其账面价值与计税基础可能产生差异的是()。
A.预计负债
15.根据资料
(1),下列说法正确的是()。
D.甲公司换入B设备的入账价值是230000元
16.A公司为建造厂房于2×
12年4月1日从银行借入2000万元专门借款,借款期限为2年,年利率为6%。
2×
12年7月1日,A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房,并预付了1000万元工程款,厂房实体建造工作于当日开始。
该工程因发生施工安全事故在2×
12年8月1日至11月30日中断施工,12月1日恢复正常施工,至年末工程尚未完工。
12年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益20万元(其中资本化期间内获得收益7万元),该项厂房建造工程在2×
12年度应予资本化的利息金额为()万元。
A.80
17.A公司2006年12月取得某项环保设备,原价为1000万元,会计处理时按照直线法计提折旧,使用年限为10年,净残值为零。
税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产允许采用双倍余额递减法加速折旧,使用年限为10年,净残值为零。
计提了2年的折旧后,2008年期末公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。
则2008年12月31日A公司的暂时性差异为()。
A.应纳税暂时性差异的余额80万元
18.在通货膨胀会计中,以实物资本为基础确定的收益属于()。
B.经济收益
19.甲公司发行1000万股普通股(每股面值1元,市价5元)作为合并对价取得乙公司100%的股权,合并后乙公司维持法人资格继续经营,合并双方合并前无关联关系,合并日乙企业的可辨认资产公允价值总额为5000万元,可辨认负债公允价值总额为2000万元,则合并成本与享有被合并方可辨认净资产公允价值份额的差额应()万元。
C.不作账务处理,合并时确认合并商誉2000
20.甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响),适用的所得税税率为18%。
假设2008年初适用所得税税率改为33%。
甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。
2008年末固定资产的账面价值为6000万元,计税基础为6600万元。
则甲公司2008年“递延所得税资产”科目借方发生额为()万元。
B.126
2.企业破产清算时,转让无偿划拨取得的土地使用权,应按实际转让收入,借记“银行存款”账户,贷记()。
D.“土地转让收益”账户
3.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币的,应当采用()将所有项目折算为变更后的记账本位币。
D.变更当日的即期汇率
4.2010年5月,甲公司用一批账面价值为165万元,不含税公允价值为200万元的原材料和原价为235万元,已计提累计折旧100万元,不含税公允价值128万元的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为240万元,公允价值为300万元的长期股权投资,公允价值等于计税价格。
甲、乙公司增值税率均为17%。
乙公司支付甲公司银行存款83.76万元。
在非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下,乙公司取得的原材料和固定资产的入账价值分别为()。
A.200万元和128万元
5.当负债的账面价值小于其计税基础时,会产生()。
D.应纳税暂时性差异
6.甲公司为股份有限公司,2010年7月1日为新建生产车间而向商业银行借人专门借款2000万元,年利率为4%,款项已存入银行。
至2010年12月31日,因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决,建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁;
该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元。
甲公司2010年就上述借款应予以资本化的利息为()万元。
A.0
7.2008年2月1日A公司向B公司股东定向增发1000万股普通股(每股面值为1元),对B公司进行合并,所发行股票每股市价4元,并于当日取得B公司70%的股权。
B公司购买日可辨认净资产的公允价值为4500万元,假定此合并为非同一控制下的企业合并,则A公司应确认的合并商誉为()。
D.750万元
8.会计准则规定,上市公司的下列行为中,违反会计信息质量可比性要求的是()。
C.由于被投资方发生了重大亏损,将对该被投资方的股权投资由权益法改按成本法核算
9.某工业企业为增值税一般纳税人。
购入乙种原材料5000吨,收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元,增值税额为1020000元。
另发生运输费用60000元,装卸费用20000元,途中保险费用18000元。
原材料运抵企业后,验收入库原材料为4996吨,运输途中发生合理损耗4吨。
该原材料的入账价值为()元。
C.6093800
10.2011年10月,甲公司以一台生产经营用设备换入乙公司的一辆生产经营用大客车,该设备的账面原值为50万元,不含税公允价值为35万元,累计折旧为20万元;
乙公司大客车的不含税公允价值为29万元,账面原值为35万元,已提折旧3万元。
双方协议,乙公司支付甲公司银行存款7.02万元,甲公司为换入大客车发生相关税费3万元。
甲公司未对该设备提减值准备。
假设交易具有商业实质,换入换出资产的公允价值均可靠计量,且双方换入设备、大客车的增值税进项税额都可以抵扣。
则甲公司换入资产的入账价值为()。
C.32万元
11.甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算,2006年前所得税税率为30%,从2006年1月1日起适用所得税税率为33%。
13.下列说法不正确的是()。
14.甲公司有一笔应收乙公司的账款150000元,由于乙公司发生财务困难,无法按时收回,双方协商进行债务重组。
15.按照我国企业会计准则的规定,下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额,应确认递延所得税的是()。
B.期末因公允价值变动调增可供出售金融资产账面价值
16.甲公司和乙公司同为A公司的子公司,2007年1月1日,甲公司以银行存款810万元取得乙公司所有者权益的80%,同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元,可辨认净资产公允价值为1100万元。
2007年1月1日,甲公司应该确认的资本公积为()万元。
A.10(借方)
17.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元,但担保发生在关联方之间,担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。
那么2007年末该项预计负债的计税基础为()万元。
A.600
18.M公司于2×
11年1月1日从银行取得一笔专门用于工程建设的长期借款,本金1000万元,年利率为10%,期限3年,每年末付息,到期还本。
工程开工日为2×
12年1月1日,2×
12年资产支出如下:
①1月1日支出100万元;
②4月1日支出100万元;
③10月1日支出100万元。
闲置资金因购买国债可取得0.2%的月收益,则2×
12年专门借款利息资本化金额为()万元。
B.72.18
19.按照企业会计准则的规定,关联方交易信息披露的基本要求是()。
C.重要性
20.如果固定资产的购建活动发生非正常中断,并且中断时间连续超过()应当暂停借款费用的资本化,将其确认为当期费用,直至资产的购建活动重新开始。
B.3个月
1.下列哪一种形式不属于企业合并形式()。
D.M公司=N公司+P公司
2.下列关于新设合并的表述,正确的是()。
B.两个或两个以上的企业协议合并组成一个新企业
3.根据我国会计准则的规定,编制合并报表时产生的少数股东权益,正确的列示方法是()。
B.作为所有者权益项目单独列示
4.甲公司2007年1月1日开业,2007年和2008年免征企业所得税,从2009年起,适用的所得税率为25%,甲公司2007年开始计提折旧的一台设备,2007年12月31日其账面价值为6000元,计税基础为8000元,2008年12月31日,账面价值为3600元,计税基础为6000元,假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额,用来抵扣可抵扣的暂时性差异,2008年应确认的递延所得税资产为()元。
B.100(借方)
5.A公司拟建造一幢新厂房,工期预计2年。
有关资料如下:
(1)2008年1月1日向银行专门借款10000万元,期限为3年,年利率为8%,每年1月1日付息。
(2)除专门借款外,公司只有一笔其他借款,为公司于2007年1月1日借入的长期借款8000万元,期限为5年,年利率为8%,每年1月1日付息。
(3)厂房于2008年4月1日才开始动工兴建,2008年工程建设期间的支出分别为:
4月1日4000万元、7月1日8000万元、10月1日2000万元。
(4)专门借款中未支出部分全部存入银行,假定月利率为0.5%。
假定全年按照360天计算,每月按照30天计算。
2008年度该公司应予资本化的利息费用为()万元。
D.630
7.按照企业会计准则的规定,外币财务报表折算差额应在()。
C.资产负债表中所有者权益项目下单独列示
8.下列不属于基础金融工具的是()。
C.商品期货
9.子公司上期从母公司购人的100万元存货全部在本期实现销售,取得120万元的销售收人,该项存货母公司的销售成本90万元,在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录为()。
B.借:
未分配利润—年初100000贷:
营业成本100000
10.某企业用资产负债表债务法对所得税进行核算,所得税税率25%,该企业2×
10年度实现利润总额为1000万元。
其中当年取得国债利息收入60万元;
支付的高于银行同期利率的借款费用20万元;
支付税收罚款2万元;
实际发放工资超过规定的计税工资总额30万元。
当期列入“销售费用”的折旧计提额高于税法规定18万元。
该企业本期应交所得税是()万元。
C.252.5
13.非货币性资产交换的会计处理体现了()要求。
A.实质重于形式
14.甲乙公司不存在关联方关系,且均按照净利润的10%提取盈余公积。
10年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100%股权。
乙公司可辨认净资产公允价值为500万元,账面价值400万元,其差额由一项按5年摊销的无形资产形成。
10年乙公司实现净利润100万元,期初未分配利润为0,2×
11年分配现金股利60万元,2×
11年又实现净利润120万元,在2×
11年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时,应抵销的乙公司期初和期末未分配利润分别是()万元。
D.70,98
15.衍生金融工具中,买卖双方在有组织的交易所内,以公开竞价的方式达成协议,约定在未来某一特定时间交割标准数量特定商品的交易合约是()。
B.商品期货
16.企业破产清算时,编制的清算财务报表不包括()。
D.清算现金流量表
17.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。
2009年3月20日,该公司自银行购入240万美元,银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币,当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。
2009年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。
甲股份有限公司购入的该240万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为()万元人民币。
C.7.20
18.甲企业进行破产清算,转让有偿取得的土地使用权,实际取得价款600万元,按规定缴纳营业税30万元,该土地使用权取得成本为300万元,累计摊销额为60万元,则甲企业应计入清算损益的金额是()。
A.330万元
19.在连续编制合并财务报表的情况下,由于上年坏账准备抵销而应调整“未分配利润——年初”项目的金额为()。
C.上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额
20.2009年3月10日,甲公司销售一批材料给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元,增值税销项税额为34000元,款项尚未收到。
2009年6月4日,甲公司与乙公司进行债务重组。
重组协议如下:
甲公司同意豁免乙公司债务80000元;
延长期间,每月加收余款2%的利息,利息和本金于2009年9月4日一同偿还。
假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元,整个债务重组交易没有发生相关的税费。
在债务重组日,甲公司应确认的债务重组损失为()元。
B.78000
1.甲外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额70000美元,市场汇率为1美元=6.30元人民币,该企业采用当日市场汇率作为记账汇率,该企业10月10日将其中20000美元在银行兑换为人民币,银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币,当日市场汇率为1美元=6.32元人民币。
该企业本期没有其他涉及美元账户的业务,期末市场汇率为1美元=6.28元人民币。
则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计()元。
C.2000
2.2011年度甲股份有限公司应计人该固定资产建造成本的利息费用金额为()万元。
B.180
4.甲公司以一栋厂房和一项土地使用权换入乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。
换出厂房的账面原价为2000万元,已计提折旧600万元。
已计提减值准备200万元,公允价值为1400万元;
土地使用权的账面余额为1800万元,未计提减值准备,公允价值为1400万元。
该交换具有商业实质,且假定不考虑相关税费,甲公司换入的对丙公司的长期股权投资的入账价值为()万元。
A.2800
5.下列项目属于货币性权益性质的是()。
A.长期借款
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