中华会计网校税一模拟试题2Word文档格式.docx
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C.纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款,可以不办理纳税申报
D.纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令期限缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金
C
纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款,也应当按照规定办理纳税申报。
享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
5、关于税务规章,下列说法中正确的是()。
A.税务规章的效力低于法律,而高于行政法规
B.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时,应当提请全国人大常委会裁决
C.人民法院在行政诉讼中对规章“参照”适用,对不适当的税务规章可以宣布无效或予以撤销
D.只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下,才可以制定税务规章
选项A,税务规章的效力低于法律、行政法规;
选项B,税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致,不能确定如何适用时,由国务院提出意见,国务院认为应当适用地方性法规的,税务规章就不再适用;
认为应当适用税务规章的,应当提请全国人大常委会裁决;
选项C,人民法院在行政诉讼中对规章“参照”适用,对不适当的税务规章虽然不能宣布无效或予以撤销,但有权不适用不适当的税务规章,这在一定程度上体现了对税务规章的监督。
6、税法与民法关系的陈述,下列错误的是( )。
A.税法借用了民法的概念和规则
B.税法调整手段具有综合性,民法的调整手段较单一,主要是以民事手段为主
C.税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系,属于横向经济关系
D.税法调整手段相对于民法来说,更多的是行政处罚和刑罚手段,违法者承担的法律责任主要是行政责任与刑事责任
税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系,属于纵向经济关系。
7、关于国际税法,下列陈述不正确的是()。
A.国际反避税合作的主要内容是税收情报交换
B.直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免
C.避免国际重复征税的一般方式有免税法和抵免法
D.饶让抵免是居住国政府对其居民在非居住国得到的税收优惠,视同已纳税额而给予抵免
目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有三种:
单边方式、双边方式和多边方式。
避免国际重复征税的基本方法有免税法和抵免法。
8、下列销售货物中,适用17%的增值税税率的是()。
A.鲜奶
B.食用盐
C.农机零配件
D.二甲醚
选项A、B、D适用13%的低税率。
9、下列业务中,属于增值税征税范围的是()。
A.典当业销售死当物品
B.增值税纳税人收取的会员费
C.纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式涉及的货物转让
D.水库提供农业灌溉用水
A
选项B、C、D不征收增值税。
10、根据增值税现行政策,下列关于增值税优惠政策表述正确的是()。
A.对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分一律实行即征即退的政策
B.三峡电站自发电之日起,电力产品的增值税税收负担超过8%的部分实行增值税先征后退的政策
C.非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业,免征增值税
D.煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策
选项A,自2011年2月15日起,对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业所从事的国外航空公司飞机维修业务,实行免征本环节增值税应纳税额、直接退还相应增值税进项税额的办法;
选项B,三峡电站自发电之日起,其对外销售的电力产品按照增值税的适用税率征收增值税,电力产品的增值税税收负担超过8%的部分实行增值税即征即退的政策;
选项C,非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业,应按规定征收各项税收。
11、关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法,正确的是()。
A.增值税留抵税额可申请退税
B.企业可自行保留防伪税控专用设备
C.企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销
D.尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理
增值税一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税转出处理,其留抵税额也不予以退税。
另应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。
12、某汽车修理厂会计核算健全,2010年营业额120万元,但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。
2011年5月,该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计46.8万元;
购进的零配件、电力等均取得增值税专用发票,对应的增值税税款合计4万元。
该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。
A.4.8
B.2.8
C.1.36
D.6.8
根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定,纳税人销售额超过小规模纳税人标准,未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。
应纳增值税=46.8÷
(1+17%)×
17%=6.8(万元)
13、下列关于特定企业增值税政策的表述中,错误的是()。
A.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人,在售卖加油卡、加油凭证时,按预收账款作相关财务处理,不征收增值税
B.电力公司向发电企业收取的过网费,不征收增值税
C.油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税
D.上海期货交易所的会员单位和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物,按保税货物暂免征收增值税
电力公司利用自身电网为发电企业输送电力过程中,需要利用输变电设备进行调压,属于提供加工劳务。
电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税,不征收营业税。
14、某商店为增值税小规模纳税人,2011年6月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条,新项链对外销售价格8700元,旧项链作价5000元,向消费者收取新旧差价款3700元;
另以“以旧换新”方式销售洗衣机一台,新洗衣机对外销售价格3600元,旧洗衣机作价800元,向消费者收取新旧差价款2800元。
假如以上价款中均含增值税,该商店应缴纳增值税( )元。
A.212.62
B.270
C.131.07
D.276.70
纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外),应按新货物的同期销售价格确定销售额。
金银首饰以旧换新业务,应该以新金银首饰的同期销售价格扣除旧金银首饰作价后的余额为计税依据。
应纳增值税税额=(3700+3600)÷
(1+3%)×
3%=212.62(元)
15、某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人,同时企业附属的工厂可自产铝合金门窗。
2011年5月承包一项安装工程,工程价款共计80万元,其中工程所用铝合金门窗为附属工厂提供,不含税销售额50万元,已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为30万元,且对应的增值税专用发票均已于本月认证并抵扣。
该企业2011年5月应缴纳增值税()万元。
A.0
B.3.40
C.8.50
D.11.41
纳税人销售自产货物并提供建筑业劳务,应就货物的销售额计算增值税,根据劳务的营业额计算营业税。
应纳增值税税额=50×
17%-30×
17%=3.4(万元)
16、企业发生的下列行为中,不需要缴纳消费税的是( )。
A.用自产的应税消费品换取生产资料
B.用自产的应税消费品抵偿债务
C.直接销售委托加工收回的已税消费品
D.在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励
委托加工应税消费品,税法规定,消费税由受托方(个体户除外)代扣代缴,委托方收回后直接销售的,不再征收消费税。
17、某酒厂2011年11月购进酒精(酒精所用原料为粮食),取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款200万元、增值税34万元,生产领用其中的60%用于生产粮食白酒;
本月销售白酒40吨,取得不含税销售额80万元,并收取包装物押金11.7万元。
该酒厂2011年11月应纳消费税()万元。
A.5
B.10
C.11.17
D.22
应纳消费税=40×
2000×
0.5÷
10000+(80+11.7÷
1.17)×
20%=22(万元)
18、某商业企业(增值税一般纳税人)2011年9月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元,零售金银镶嵌首饰取得收入35780元,销售镀金首饰取得收入85000元,销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元,取得金银首饰的修理清洗收入780元。
该企业上述业务应缴纳的消费税为()。
A.4048.29元
B.5983.16元
C.4081.62元
D.0元
镀金、包金首饰在生产环节纳税。
应纳消费税=(58950+35780)÷
(1+17%)×
5%=4048.29(元)。
19、某酒厂为增值税一般纳税人。
2011年5月销售额(含增值税价)及包装物押金情况如下:
10吨粮食白酒、5吨黄酒含税销售额分别为280.8万元、128.7万元,当期发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元,当期到期未收回包装物押金分别为4.68万元、5.85万元,则该企业当月应纳消费税税额为()。
A.59.5万元
B.63.5万元
C.53.32万元
D.69.5万元
销售粮食白酒应纳消费税税额=[280.8÷
(1+17%)+24.57÷
(1+17%)]×
20%+10×
10000=53.2(万元)
销售黄酒应纳消费税税额=5×
240÷
10000=0.12(万元)
该企业当月应纳消费税税额=53.2+0.12=53.32(万元)
20、某烟草批发企业为增值税一般纳税人,从烟厂购买卷烟500箱,支付不含税金额500万元,2012年1月将购进的卷烟200箱销售给位于A地的烟草批发商,取得不含税销售收入250万元;
其余的销售给位于B地的零售单位,取得不含税销售收入400万元。
则该烟草批发企业应缴纳消费税( )万元。
A.32.5
B.45
C.20
D.0
烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟销售给零售单位,那么烟草批发企业要再缴纳一道5%的从价税。
销售给其他卷烟批发企业,不缴纳5%的从价消费税。
应缴纳的消费税=400×
5%=20(万元)
21、关于消费税征税范围,下列说法正确的是()。
A.对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒,应当征收消费税和增值税
B.宝石坯属于珠宝玉石半成品,所以不征收消费税
C.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于成品油征收范围
D.调味料酒按照“其它酒”的税率征收消费税
选项A,对于饮食业和娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒,应当征收消费税和营业税,这属于营业税的混合销售行为,不征收增值税;
选项B,宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品,因此,对宝石坯应按规定征收消费税;
选项D,调味料酒不征收消费税。
22、某企业为增值税一般纳税人,2011年9月发生以下业务:
从农业生产者手中收购粮食30吨,每吨收购价4000元,共计支付收购价款120000元。
企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。
粮食白酒加工完毕,企业收回2吨粮食白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费45000元,加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格。
则受托方应代收代缴消费税为()万元。
A.3.79
B.4.2
C.3.94
D.3.99
从量税=2×
10000=0.2(万元)
酒厂应代收代缴的消费税=[12×
(1-13%)+4.5+0.2]÷
(1-20%)×
20%+0.2=3.99(万元)
23、依据消费税的有关规定,下列消费品中,准予扣除已纳消费税的是()。
A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的汽车
B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品
C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品
D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒
只有C选项符合税法规定可以抵扣已纳消费税的情况。
24、2011年10月,某广告公司为客户制作广告并取得广告业务收入450万元,发生广告制作支出16万元,向媒体支付广告发布费80万元;
所属打字复印社取得营业收入12万元,购买纸张发生支出3.5万元;
举办培训班并提供咨询服务取得收入38万元,同时发生资料费支出2万元。
2011年10月该广告公司应缴纳营业税( )万元。
A.18.05
B.19.93
C.20.2
D.21
该广告公司应缴纳营业税=(450-80+12+38)×
5%=21(万元)
25、2011年6月,某运输公司取得货运收入180万元,包裹运费收入15万元,仓储收入80万元;
取得客运收入65万元,行李保管费5万元,补票手续费10万元;
将闲置的汽车出租取得租金收入76万元,发生汽车修理费支出12万元。
2011年6月该运输公司应缴纳营业税( )万元。
A.15.69
B.13.40
C.12.40
D.16.05
该运输公司应缴纳营业税=(180+15+65+10+5)×
3%+(76+80)×
5%=16.05(万元)
26、李某2009年1月以30万元购买一套非普通住宅,并另付房产经纪咨询费0.6万元;
2011年10月以70万元将这套住宅卖掉,则李某应纳营业税为()。
A.1.2万元
B.2万元
C.2.1万元
D.3.5万元
李某应纳营业税=70×
5%=3.5(万元)
27、某有线电视台2011年8月份发生如下业务:
有线电视节目收费50万元,有线电视初装费3万元,“点歌台”栏目收费1万元,广告播映收费6万元,向其他电视台出售某专题片播映权收入5万元。
该电视台当月应纳营业税额( )万元。
A.2.17
B.2.25
C.3.21
D.4.28
应纳营业税额=(50+1)×
3%+3×
3%+6×
5%+5×
5%=2.17(万元)
28、下列选项中,关于营业税税目表述不正确的是( )。
A.景区环保客运车所取得的收入,属于“服务业——旅游业”税目
B.有线电视台广告的播映属于“文化体育业”征税范围。
C.广播电视有线数字付费频道业务属于“文化体育业”税目
D.报社向作者收取的“版面费”属于“服务业”税目
有线电视台广告的播映属于“服务业——广告业”征税范围。
29、关于营业税计税依据的说法,正确的是( )。
A.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款,只允许退还已征税款,不得从纳税人以后的营业额中减除
B.试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的,以取得的全部收入为计税营业额
C.勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的,以取得总包收入为计税营业额
D.单位和个人在提供营业税应税劳务时,如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业额
选项A,单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款,凡该项退款已征收过营业税的,允许退还已征税款,也可以从纳税人以后的营业额中减除。
选项B,试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的,以取得的全部收入减去付给其它仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。
选项C,勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的,以取得总包收入减去支付给其它单位的勘察设计费后的余额为计税营业额。
30、某外商投资企业位于市区,2011年5月被税务机关查补增值税80000元、消费税45000元、所得税48000元;
还被加收滞纳金5000元、被处罚款60000元。
该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加()元。
A.13600
B.12500
C.8000
自2010年12月1日起,外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税及教育费附加。
城市维护建设税以“三税”为计税依据,指的是“三税”实际缴纳税额,不包括加收的滞纳金和罚款。
该外商投资企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=(80000+45000)×
(7%+3%)=12500(元)。
31、关于城建税及教育费附加的规定,下列表述正确的是()。
A.对出口产品退还增值税、消费税的,退还己征的城建税及教育费附加
B.对海关进口的产品征收增值税、消费税,同时征收城建税及教育费附加
C.对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,一并退还城建税及教育费附加
D.生产企业出口货物实行免、抵、退税办法的,当期免抵的增值税税额应计征城建税及教育费附加
选项A,对出口产品退还增值税、消费税的,不退还己征的城建税及教育费附加;
选项B,对海关进口的产品征收增值税、消费税,不征收城建税及教育费附加;
选项C,对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税"
附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。
32、某煤矿2011年3月开采原煤600万吨,销售240万吨,另将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨,销售选煤30万吨,选煤综合回收率30%,资源税单位税额5元/吨。
该煤矿2011年3月应纳资源税()万元。
A.1700
B.1850
C.2000
D.2150
对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。
应纳资源税=(240+30÷
0.3)×
5=1700(万元)
33、某采矿企业2011年6月开采锡矿石50000吨,销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨,锡矿的选矿比为1:
15,锡矿资源税适用税额每吨6元。
该企业6月应纳资源税( )元。
A.249000
B.174300
C.240600
D.168420
无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。
该企业6月应纳资源税=(40000+100×
15)×
6=249000(元)
34、某铜矿开采企业为增值税一般纳税人,2011年9月生产经营情况如下:
采用分期收款方式销售铜矿石5000吨,不含税单价40元/吨,合同规定分两个月等额收回货款,当地铜矿资源税1.5元/吨。
则应纳资源税是( )元。
A.2625
B.2250
C.3750
D.1500
资源税=5000×
50%×
1.5=3750(元)
35、关于资源税的说法,正确的是()。
A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为收取预收款的当天
B.进口金属原矿的私营企业属于资源税纳税人
C.收购未税产品的单位和自然人个人为资源税扣缴义务人
D.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的,从高适用税额计税
选项A,纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天;
选项B,资源税纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人,进口应税矿产品的单位,不是资源税纳税义务人;
选项C,独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人,自然人个人不能成为资源税的扣缴义务人。
36、关于伴采矿资源税税务处理的说法,正确的是( )。
A.伴采矿量小的,可以不缴纳资源税
B.伴采矿按照纳税人所在地的主矿资源税适用税额计算纳税
C.伴采矿量大的,按照省、自治区、直辖市人民政府根据规定核定的单位税额计算纳税
D.纳税人所在地主矿和伴采矿资源税税额高低不同的,伴采矿按照从高的原则计算纳税
伴采矿量大的,由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;
量小的,在销售时,按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。
37、某汽车贸易公司2011年3月进口20辆小轿车,海关审定的关税完税价格为25万元/辆,当月销售16辆,取得含税销售收入480万元;
2辆企业自用;
2辆赠送给合作单位。
合同约定的含税价格为30万元。
该公司应纳车辆购置税()万元。
(小轿车关税税率28%,消费税税率9%)
A.7.03
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