高级财务会计统考试题及参考答案Word格式文档下载.docx
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8.编制合并财务报表时,对本期所计提的存货跌价准备进行抵销,应借记“存货---存货跌价准备”项目,贷记的项目是()
A.“营业成本”B.“营业外支出”C.“资产减值准备”D.“未分配利润------年初”
9.在当期部债权债务的抵销中,不涉及的财务报表项目是()
A.应付票据B.应收账款C.资产减值损失D.公允价值变动损益
10.子公司购买的母公司发行的期限为三年、到期一次还本付息的公司债券,在编制第二年合并财务报表时,应借记“投资收益”,贷记()
A.“资本公积”B.“应付债券”C.“财务费用”D.“持有至到期投资”
11.企业取得交易性衍生金融工具发生的交易费用,应记入的账户是()
A.“投资收益”B.“财务费用”C.“管理费用”D.“衍生工具”
12.由出租人承担购买租赁资产所需全部资金的租赁是()
A.转租赁B.直接租赁C.杠杆租赁D.售后租回
13.下列关于出租人租赁业务的说法中,正确的是()
A.出租人收到的租金应确认为当期收入
B.出租人应将租赁资产所有权未转移的租赁分类为经营租赁
C.融资租赁是出租人将租赁资产所有权最终转移给承租人的一种租赁
D.出租人应对经营租赁方式租出的固定资产采用类似资产的折旧政策计提折旧
14.下列各项中,在计算当期应交所得税时不予考虑的是()
A.当期实现的净利润B.计提存货跌价准备C.预提产品保修费用D.当期实现的利润总额
15.下列关于所得税会计的表述中,错误的是()
A.当期所得税,应以企业会计准则为基础计算确定
B.确认递延所得税资产会导致利润表中所得税费用的减少
C.确认递延所得税负债会导致利润表中所得税费用的增加
D.利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分
16.下列各项中,在确定业务分部时不予考虑的因素是()
A.生产过程的性质B.销售产品或提供劳务的方式
C.所处经济、政治环境的相似性D.生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响
17.下列各项中,属于中期财务报告会计信息质量特殊要求的是()
A.重要性B.可靠性C.相关性D.合法性
18.清算会计确认收入和费用的原则是()
A.历史成本B.收付实现制C.权责发生制D.划分收益性支出与资本性支出
19.下列各项中,属于清算企业破产财务的是()
A.借入的设备
B.代外单位加工的材料
C.相当于所担保债务数额的担保资产
D.破产宣告后债权人放弃的优先受偿权利
20.下列关于普通清算会计的表述中,正确的是()
A.需要设置“清算费用”和“清算损益”账户
B.由清算管理人接管企业会计档案,结转清算会计账户
C.普通清算不属于企业正常终止,需另立清算会计账册
D.因企业资不抵债,须将无清算财产偿付的债务转入“清算损益”账户
二、多项选择题:
本大题共5小题,每小题2分,共10分。
在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的,请将其选出,错选、多选或少选均无分。
21.外币交易在资产负债表日应分别对外币货币项目和外币非货币性项目进行会计处理,下列各项中,属于外币货币性项目的有()
A.存货B.无形资产C.长期借款D.其他应收款E.应付职工薪酬
22.根据不同合并理论编制合并利润表时,下列说确的有()
A.在实体理论下,合并子公司合部的收入、费用
B.在所有权理论下,合并子公司合部的收入、费用
C.在母公司理论下,仅合并母公司享有子公司收入、费用的份额
D.母公司理论下的合并净利润是扣除少数股东享有净利润份额后的余额
E.所有权理论下的合并净利润是母公司按持股比例享有的子公司净利润的份额
23.在控制权取得日后合并财务报表的编制中,对母公司投资收益与子公司利润分配进行抵销时,可能贷记的项目有()
A.“投资收益”B.“提取盈余公积”
C.“少数股东损益”D.“对所有者的分配”
E.“未分配利润-------年末”
24.下列各项中,属于金融负债的有()
A.预付账款B.应付账款C.应付票据D.应交税费E.应付债券
25.下列各项中,账面价值与计税基础不存在差异的有()
A.短期借款B.应交税费C.应付账款D.预计负债E.预付账款
第二部分非选择题
三、简答题:
本大题共2小题,每小题5分,共10分。
26.简述投资性主体的特征。
27.简述租赁的含义及特点。
四、分析题:
本大题12分
28.新华股份有限有公司(以下简称新华公司)是S省省属国有上市公司,2018年发生如下业务:
(1)1月1日以厂房作价5100万元对有限责任公司进行投资,有限责任公司接受投资后注册资本为10000万元;
(2)3月1日购买燕山股份发行的股份3000万股,燕山股份股本总额共计10000万元,每股面值1元;
(3)4月1日海大股份减持新华公司20%股份,海大股份原持股比例为52%;
(4)6月1日与南方股份各投资50%设立大丰有限责任公司,该公司重大经营和财务决策由投资双方共同决定;
(5)7月1日从中益有限有责任公司购入原材料100万元,中益有限责任公司也属于S省省属国有企业;
要求:
(1)判断上述哪些公司与新华公司不存在关联方关系;
(2)判断上述哪些公司与新华公司存在关联方关系,并分别说明其关联方关系的具体存在形式。
五、核算题:
本大题共5小题,任选其中的4小题解答,若全部解答,按前4小题计分,每小题12分,共48分。
29.2018年11月1日,甲公司向乙公司进口价值100000美元的材料一批,已办理入库手续,货款尚未支付,当日即期汇率为1美元=6.33元人民币。
2018年12月31日即期汇率为1美元=6.48元人民币。
按照合同规定,甲公司于2019年1月15日结清货款,当日即期汇率1美元=6.59元人民币。
甲公司采用人民币作为记账本位币。
假设不考虑相关税费。
按照两项交易观的当期确认法,编制甲公司交易发生日、资产负债表日和交易结算日的会计分录。
30.2019年1月1日,甲公司发行面值1元、市价4元的股票4000000股作为合并对价吸收合并不存在关联关系的乙公司。
甲公司以银行存款支付了审计费用、评估费用、法律服务费用等合并相关的费用200000元,以及企业合并中发行股票发生的手续费、佣金100000元。
甲公司和乙公司2018年12月31日的资产负债表相关项目金额如下表所示:
甲、乙公司资产负债表相关项目金额单位:
元
报表项目
甲公司账面价值
乙公司账面价值
乙公司公允价值
银行存款
12000000
1200000
存货
6000000
3100000
3300000
固定资产
2700000
3500000
无形资产
16000000
4000000
资产合计
40000000
11000000
14000000
应付账款
负债合计
股本
20000000
资本公积
2000000
盈余公积
700000
未分配利润
800000
300000
所有者权益合计
24000000
7000000
负债与所有者权益合计
(1)计算合并的购买成本;
(2)计算购买成本与可辩认净资产公允价值之间的差额,并说明该差额应列示的财务报表项目;
(3)编辑甲公司吸收合并乙公司的会计分录;
(4)分别编制支付与合并相关的费用、发行股票相关费用的会计分录。
31.2018年1月1日,甲公司以控制合并方式合并乙公司,支付银行存款900000元取得乙公司80%的股权,乙公司可辩认净资产公允价值与账面价值相等,均为800000元,其中:
股本为600000元,资本公积100000元,盈余公积70000元,未分配利润30000元。
2018年乙公司实现净利润200000元,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的30%向投资者分派现金股利。
合并前甲、乙公司不存在关联关系,假设不考虑其他因素。
(1)编辑甲公司2018年1月1日控股合并的会计分录;
(2)计算甲公司2018年年末按权益法调整后“长期股权投资”和“投资收益”金额;
(3)编辑甲公司2018年年末长期股权投资与乙公司所有者权益相抵销的抵销分录。
32.2018年9月10日,甲公司将其生产的产品以600000元的价格销售给其非全资子公司乙公司,该产品的成本为440000元。
乙公司购入当月即投入使用,作为管理用固定资产。
该项固定资产的预计使用期限为4年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
(1)编制甲公司2018年度合并工作底稿中与部固定资产交易有关的抵销分录;
(2)编制甲公司2019年度合并工作底稿中与部资产交易有关的抵销分录。
33.甲公司2016年1月开始计提折旧一项固定资产,原值为500000元,预计使用4年,预计净残值为0,会计上采用年限平均法计提折旧,税法上采用年数总和法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同,且该固定资产年末未发生减值。
甲公司适用的所得税税率为25%。
根据上述资料完成下表的填列。
(请考生按下表格式画在答题卡上作答。
)
暂时性差异及其对所得税影响数计算表(单位:
元)
项目
2016年末
2017年末
2018年末
2019年末
账面价值
375000
250000
125000
计税基础
暂时性差异
75000
递延所得税负债余额
18750
递延所得税负债增减额(减少以“-”表示)
高级财务会计试题答案及评分细则
(课程代码00159)
一、单项选择:
1.B2.C3.B4.D5.B
6.A7.C8.C9.D10.C
11.A12.B13.D14.A15.A
16.C17.A18.B19.D20.A
21.CDE22.ADE23.BDE24.BCE25.ABCE
26.投资性主体通常应当具备下列四个特征:
(1)拥有一项以上的投资:
(1分)
(2)拥有一个以上的投资者;
(3)投资者不是该主体的关联方:
(4)该主体的所有者权益以股权或类似权益存在。
(2分)
27.
(1)租赁是指在约定的期间,出租人将资产的使用权让与承租人,以获取租金的协议(或对价的合同)。
(2)租赁的特点:
①租赁资产的使用权和所有权分离。
②“融资”与“融物”相组合。
③租赁资产分期获得补偿。
4、分析题:
本题12分
28.
(1)与新华公司不存在关联方关系的有:
南方股份(1分)、中益有限责任公司(1分)。
(2)与新华公司存在关联方关系的有:
有限责任公司(1分)、燕山股份(1分)、海大股份(1分)和大丰有限责任公司(1分)。
其中,有限责任公司是新华公司的子公司(2分),燕山股份是新华公司的联营企业(2分),海大股份是对新华公司施加重大影响的投资方(1分),大丰有限责任公司是新华公司的合营企业(1分)。
五、核算题:
29.交易发生日:
借:
原材料633000
贷:
应付账款($100000×
6.33)633000(4分)
资产负债表日:
借:
财务费用--汇兑差额15000
应付账款【$100000×
(6.48-6.33)】15000(4分)
交易结算日:
财务费用--汇兑差额11000
(6.59-6.48)】11000(2分)
6.59)659000(2分)
银行存款($100000×
或者:
借:
6.48)648000
贷:
6.59)659000(4分)
30.
(1)购买成本=4000000×
4=16000000(元)(2分)
(2)乙公司可辨认净资产公允价值=14000000-4000000=10000000(元)
购买成本大于取得的可辨认净资产公允价值,差额为6000000元。
该差额应列示为商誉。
(3)借:
银行存款1200000
存货3300000
固定资产3500000
无形资产6000000
商誉6000000
应付账款4000000
股本4000000
资本公积12000000(4分)
(4)借:
管理费用200000
贷;
银行存款200000(2分)
资本公积100000
银行存款1000000(2分)
31.
(1)借:
长期股权投资900000
银行存款900000(3分)
(2)按权益法调整后“长期股权投资”的金额
=900000+200000×
80%-200000×
30%×
80%=1012000(元)(3分)
按权益法调整后“投资收益”的金额
=200000×
80%+200000×
80%
=160000(元)(2分)
(3)借:
股本600000
资本公积100000
盈余公积90000
未分配利润-年末150000
商誉260000
长期股权投资1012000
少数股东权益188000(4分)
32.
(1)借:
营业收入600000
营业成本440000
固定资产160000(3分)
固定资产--累计折旧10000
管理费用10000(2分)
(2)借:
未分配利润--年初160000
固定资产160000(3分)
未分配利润--年初10000(2分
固定资产--累计折旧40000
贷;
管理费用40000(2分)
33.暂时性差异及其对所得税影响数计算表(单位:
——
150000
50000
100000
75000
25000
18750
递延所得税负债增减额
6250
-6250
-18750
【评分参考】每填对一空给一分,本小题满分12分
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