四川长虹财务造假案例分析PPT格式课件下载.pptx
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,C,B,短期投资,应收账款,四川长虹的存货在1997年彩管大战的时候增加,这属于正常情况。
1997年之后存货没有下降还有上升趋势,但是存货跌价准备并没有随着存货量的上升而增加。
A,存货方面,长虹公司财务管理方面主要有三个疑点:
长虹的坏账准备:
四川长虹1999-2005年几个关键财务数据:
长虹应收账款计提比率与同行业比较:
03,财务造假手段分析,1、提前确认收入2、伪造承兑汇票3、暗度陈仓4、重复记录旺季销售收入,1、,提前确认收入,自2001年以来,长虹应收账款余额直线上升。
与此同时,主营收入虽然在2002年虽有收入,但远远不如应收账款增长得快。
长虹执行副总裁李克兴称,长虹2002年收入和利润增长主要来自出口收入的猛增。
长虹是2001年开始与APEX合作的,在由APEX中介出口的资金有近四成没有收回,但按惯例,与海外中介合作一般会有2-6个月的还款期,APEX尚未偿还的四成资金中绝大部分仍未超过信用付款期,而且还有支票担保。
这一事实表明,长虹计入财务报表的利润中有很大一部分是未确认收入,也就是应收账款。
提前确认的收入不一定能在将来实现,这样会有很大的风险。
2、,伪造承兑汇票,在1998年四川长虹财务报表大额应收票据列示中,高达4.658亿元的上海英达商业公司商业承兑汇票事实上是英达公司应四川长虹开具,但是英达并没有提过货,也没有销售和入库,也不是预付款。
报表还显示对重庆百货大楼1998年的应收票据为6.658亿元,而在当年重庆百货的财务报表中,应付票据仅为9494万元。
两家上市公司的财务数据完全不相符。
3、,暗度陈仓,长虹的一家子公司长虹新艺的所有实物资产、货币资金、存货以及固定资产共计1600万,长虹向新艺投资1个亿,新艺实际收到8000万元,新艺拿着这8000万去购买固定资产,或者变成存货、货币资产,总共只有1600万,6400万元资本金去向不明。
长虹向新艺投资1个亿,损失8400万。
长虹新艺有8000万的应收款,但长虹2003年报中。
在关联方应收应付中指明:
长虹对新艺无应付帐。
4、,重复记录旺季销售收入,1997年销售收入,1998年1月1日至1月31日春节旺季销售收入近20亿元,1998年销售收入,1999年一月的部分收入,04,四川君和会计师事务所审计失败的原因,1、审计人员过分信赖管理当局,对企业舞弊的研究与重视不够。
如未对应付票据的偿付及真实性进行专门审核。
2、注册会计师对固定资产和无形资产审计的困难。
对技术、人才等无形资产等也难以准确评估。
3、四川长虹治理机制存在缺陷。
会计师事务所应承担的责任,会计师事务所在审计过程中,为保持必要的职业谨慎,未依据执业准则、规则执行必要的审计程序;
也未能根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据。
属于过失,应承担补充赔偿责任。
05,启示及建议,四川长虹“财务门”启示:
一方面应收账款增加是企业今后发展中的主流趋势,但另一方面应收账款的风险防范问题也应势在必行。
公司财务治理需要更完善的监督和保障,造假带来的是一时的暴力,但却会损害大众的利益,舞弊者自身也难逃法网。
建议,一、树立坏账风险意识,建立应收账款坏账准备制度,防范财务风险。
二、建立完善的内控制度,信用管理部门确定赊销授信额度和进行资信调查,财务部门对应收账款进行分析管理,内部审计发挥其监督作用。
三、强化应收账款的日常管理,财务、信用和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。
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