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3、不相容工作(实际应用)
轮换项目经理及外勤负责人、承接同一客户的不同业务
3.7
上市公司项目组必须定期轮换;
非上市公司无规定,更灵活;
财务报表审计与纳税鉴证及内部控制审核相容,但与代编业务不相容;
对于其他业务,应逐项考虑
4、鉴证业务基本准则(理论联系实际)
业务类型、责任方、标准的适当性、鉴证报告
4.2,§
21,§
22
近期考核简答题或客观题可能性很大。
建议结合审阅、验资、审核、执行商定程序、代编等具体业务理解
5、业务质量控制准则(理论联系实际)
变更负责人、独立性、业务承接与执行、项目质量控制复核
4.3,§
3.4
近期客观题的可能性较大,结合具体业务演练;
条条框框很多,逻辑性较差,亟需考生归纳、记忆
6、根据认定、识别程序(理论联系实际)
针对特定交易、账户的具体认定(例如,长期借款的完整性,投资余额的存在性等)、选择最恰当的程序或选择程序的方向(正向、逆向)、给出诸多程序,识别程序的种类(控制测试、风险评估、实质性程序)、针对具体人员,选择最适当的询问内容
相关账户:
销售业务、收入、应收账款、应付账款、固定资产、存货、借款、投资
相关认定:
存在、发生、完整性
13~§
18,§
10,§
11,§
6.4,§
7.1
"
程序选择"
每年必考,分值很高,命题遍及实务操作章节
7、根据认定、设计程序(实际应用)
综合题>
客观题
针对特定账户的特定目标或认定(例如,投资的分类认定),设计恰当的审计程序
收入、应收账款、应付账款、固定资产、存货、借款、投资
存在、发生、完整性、所有权、截止、分类
6.4
程序设计"
8、业务约定(审计理论)
接受业务的考虑因素
8.1,§
20~§
22,§
3.4~§
3.8
业务约定可以与各种业务相结合,广泛涉及职业道德规定
9、证据的充分性(审计理论)
影响证据数量的因素;
何时证据应多,何时证据可少
相关概念:
重要性、各种风险、可信赖程度等、可容忍误差、取证成本等
7.1,§
8,2,,§
8,3,§
12
难度较低,理论性较强,经常考试,但分值不高
10、证据的相关性(实际应用)
针对具体目标,比较程序或证据与目标的相关性高低(例如,比较未达账项的证据的相关性高低)
应付账款、材料采购、固定资产,银行存款等
7.1,§
18
与可靠性相比,相关性命题的难度更高,逻辑性更强
11、证据的可靠性(实际应用)
针对一组具体证据、比较可靠性强弱、针对一件证据(如管理层声明),确定证据的可靠性与作用
所有账户
证据内容包罗万象,相关命题层出不穷。
必须与实际问题联系
12、分析程序(理论联系实际)
简答题
分析程序的实际应用:
在众多程序中识别分析程序、分析程序、用途、必要性;
确定存货周转率下降、毛利率上升、财务费用下降、存货盘点数量大于账面数量等特定现象的合理解释或原因;
确定利润表的重点审计领域
营业收入、营业成本、利润表其他项目
17,§
9.2,§
在综合题中考分析程序的可能性越来越高,应高度重视
13、审计工作底稿(理论联系实际)
要素挑错、识别特征、归档期限、档案变动
应收账款
7.2
工作底稿本身并无太多内容,但可以与任何账户和问题相联系
14、审计重要性(审计理论)
评价错报、确定意见、与风险的关系、概念、重要性的确定;
相关知识:
错报汇总,审计意见类型,是否建议调整错报
8.3,§
18.7,§
19.4
直接考重要性的题不多,因此直接分值不多,但常起关键作用
15、审计风险模型(审计理论)
模型公式及其应用、各种风险的相互关系、与证据数量的关系
8.4
内容很少,但理论地位很高,建议关注
16、风险评估的概念与程序(审计理论)
风险评估程序;
了解被审计单位及其环境的内容;
业绩评价的内容;
了解内部控制的程序
营业收入、销售费用、生产成本,应收账款、存货、投资
9,§
17
风险评估客观题数量多、分值高、大部分内容需要记忆
17、针对事实评估风险(理论联系实际)
根据具体情况或事项、评估重大错报风险、确定风险的层次、确定影响的账户与认定
营业收入、销售费用、生产成本,应收账款、存货、投资等
9~§
选择账户较易,选择认定很难。
学习时必须结合实际问题。
虽然仅在20XX年考过一次,但相信会成为一种常考的题型
18、风险应对的概念与方法(审计理论)
针对重大错报风险的总体应对措施、审计程序的不可预见性、控制测试的条件与范围、全年度控制运行的有效性、存货控制风险较高时的应对措施
销售收入、应收账款、存货
风险应对知识需要大量的归纳、记忆、近期与风险应对理论相关的客观题应该会很多
19、根据内控缺陷选择账户认定(实际应用)
识别内部控制缺陷(例如不相容职务未能分离)、评价控制执行效果(例如,月末对账控制只执行了8个月)、提出改进建议、指出影响的账户与认定、针对内部控制目标、设计控制测试程序和其他进一步程序、确定控制活动的相关性、内部控制审核意见及其报告
收入、应收账款、应付账款、固定资产、存货、借款、投资,现金、银行存款
21.3
风险应对设计到许多方面,本知识点属于其中最重要的方面
20、对舞弊的考虑(理论联系实际)
针对具体情况识别和评估舞弊导致的重大错报风险;
针对特别风险的程序;
针对管理层凌驾于内部控制之上的措施;
与收入确认舞弊相关的重大错报风险
货币资金、营业收入、应收账款
13
题量不大,分值不多,难度不高,但每年必考。
请重视舞弊发生的因素、审计程序的不可预见性以及与舞弊相关的特别风险
21、抽样概念与方法(抽样理论)
统计抽样与非统计抽样的区别、可信赖程度与可容忍误差的关系、抽样结果的评价
12.2
请关注与抽样风险相关的内容以及属性抽样的相关概念
变量抽样已成为每年综合题必考的内容;
切勿轻视属性抽样!
22、选取样本(实际应用)
随机选样、系统选样
应收账款、应收票据
9.2
简单易学,年年考试。
今后几年再考的可能性越来越低
23、变量抽样(实际计算)
均值估计的适用范围、比率估计抽样的计算、差额估计抽样的计算、PPS抽样的性质与计算
12.4
重视变量抽样,莫忘属性抽样
24、营业收入(分析程序、会计知识)
收入确认、编制审计调整分录
营业成本、应收账款、应交税费
发生、准确性、截止
13.3
试卷的经常性主题。
任何一年都应作为重点
25、应收账款(函证程序、会计知识)
询证函的发出、控制、根据回函设计进一步程序、函证的替代程序、重分类调整、根据具体情况、补提坏账准备
预收款项、坏账准备、其他应收款
存在、计价和分摊、分类
13.4
重视函证主观题;
重分类调整、补提坏账准备每年必考
26、固定资产(会计知识)
判断账务处理的合规性、减值准备、折旧计算、审计调整
累计折旧、在建工程、无形资产
存在、完整性、计价和分摊、所有权
14.4
重视分析程序、所有权、资产置换、资本化、已减少固定资产是否入账等问题
27、存货监盘与计价(监盘程序、会计知识)
期初存货审计、接受委托前客户已进行盘点时应采取的措施、存货监盘计划挑错、特殊类型存货的监盘程序、存货跌价准备计提、计算、调整
存货、资产减值准备、营业成本
存在、完整性、计价和分摊、准确性、所有权
15.3
监盘对象包罗万象,监盘计划、监盘程序五花八门,具有高度的灵活性;
存货跌价准备几乎每年都考,必须熟练掌握
28、借款费用资本化(会计知识)
检查借款费用的会计处理是否正确、列示审计调整分录
短期借款、在建工程、固定资产、财务费用
准确性
16.3,§
14.4,§
14.5
考题含有较多的会计计算,需要考生快速准确地得出结果
29、投资核算(会计知识)
与长期股权投资核算方法的变更相关的会计处理、投资性房地产项目的审计调整
长期股权投资、投资性房地产、投资收益
计价和分摊、分类
16.5
交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等项目均有同等的可考性、不可轻视
30、库存现金与银行存款(审计程序、会计知识)
现金盘点计划挑错、调节银行存款余额、银行询证函、未达账项的证据的相关性
库存现金、银行存款
完整性、存在,计价和分摊
17.2,§
17.3
近期应格外重视与银行存款相关的知识
31、期后事项(会计知识、审计程序)
题型的可能性
判断期后事项的类型(调整或披露)、列示审计调整分录、确定对审计意见的影响、确定对三个阶段期后事项的不同审计义务、针对具体期后事项、选择恰当的审计程序、因期后事项引起对审计档案的修改
相关交易:
销货退回、借款担保、诉讼结案、火灾损失、或有事项
营业外支出、营业外收入、其他应付款
完整性、列报、分类和可理解性
18.2
难度高,综合性强,必须具体问题具体分析,几乎每年必考
32、或有事项(会计知识)
判断具体事项是否属于或有事项、根据具体情况列示调整分录或提请附注披露、进而确定对审计意见的影响(强调事项段、保留意见的可能性很大)
未决诉讼、借款担保、专利侵权、财务承诺、质量保证
预计负债、营业外支出、营业外收入、其他应付款
18.3
分值不高,但几乎每年必考。
解题时需要一定的分析判断能力
33、试算平衡表(会计知识)
根据列示的审计调整分录、填列试算平衡表、进而调整与利润分配相关的权益类项目(例如所得税费用、资本公积等)
18.7
试算平衡表不考则已,一考惊人。
遗憾的是,新的会计准则实施后20XX年考过的试算平衡表综合题已过时,可参考的试题很少。
34、审计意见与审计报告(审计知识)
针对具体交易,事项,范围受限,比较数据以及重大不一致等情况,单独或综合确定审计意见类型,编写审计报告说明段、意见段或强调事项段
所有的交易、事项
所有的账户、项目
19.4,§
19.5,§
19.6
考分很高(07年考了17分),属于每年必考的知识。
理论不复杂,事项很广泛;
考生应具备高度的综合应变能力和融会贯通能力;
需要长期琢磨,绝非一日之功。
35、验资(准则规定、实际应用)
注册资本实收或变更情况明细表的填列,货币出资审验程序与实物出资审验程序的叙述,验资类型(设立与变更)的识别
货币出资、实物出资、知识产权、土地使用权出资、外商出资、分期出资、银行函证、财产权转移手续、外币折算
20.2
注意验资报告的挑错、编写、尤其是说明段与意见段、关注验资事项说明的结构内容
36、预测性财务信息审核(实际应用)
盈利预测审核中基本假设的审核、盈利预测审核报告的结构
21.2
有关预测性财务信息审核的命题难度较大,专业性很强,近期考核的可能性较高
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