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随着我国市场经济的逐步确立,许多商业银行已经不再为旅行社核定库存现金的限额。
因此,旅行社必须根据本企业在日常经营活动中的需要,自行确定库存现金的数量。
旅行社日常开支所需的现金数量要适宜,既不能出现经营中现金短缺的现象,也不能造成资金的闲置和浪费。
2.严格控制现金的使用范围
除以下各项款项可用现金支付以外,旅行社不能随意扩大现金使用范围。
(l)职工工资、各种工资性津贴和支付给个人的各种奖金;
(2)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金古出;
(3)个人劳动报酬,包括稿费、讲课费及其他专门工作报酬;
(4)出差人员必须随身携带的差旅费;
(5)结算起点以下的零星支出;
(6)确需要现金支付的其他支出。
3.严格现金收支管理
旅行社应将现金收入于当日送存开户银行。
旅行社现金支出不得坐支,即不得从本企业的现金收入中直接支付。
如因特殊情况需要坐支现金的,需报开户银行审核批准。
4.加强银行存款管理
按照国家有关规定,旅行社作为企业必须在所在地的银行开立账户(分为人民币存款和外汇存款)。
为保证银行存款与旅行社日记账所记业务及金额的一致性,旅行社财务人员应定期与银行对账。
银行则应定期编制对账单,列明旅行社在一个会计期内,通过银行实际收付的资金。
旅行社应将日记账与对账单进行认真的核对,如发现不符,要及时查明、调整。
旅行社对其银行存款要加强管理,不准出租、出借账户,不准套取银行信用,不准签发空头支票或远期支票。
5.严格控制现金支出
旅行社应充分利用商业信用所提供的方便,减少现金的占用时间,从而达到节约现金的目的。
旅行社应严格控制现金支出,尽量避免在应付账款到期日之前支付现金,并设法减少某些不十分必要的开支或推迟支付的时间。
(二)生息资产的管理
为了减少因在企业内保持超出日常开支所需的货币资金而蒙受利润损失,旅行社应将其暂时闲置的货币资金投资于生息资产。
声息资产亦称短期有价证券或者金融资产,主要包括期限在一年以下(含一年)的国库券、商业票据、银行承兑汇票和可转让定期存单等。
生息资产一般具有三个特点:
(1)能够在短期内变成现金;
(2)能够产生较(银行存款等)多的利息;
(3)市场风险小。
生息资产由于具有以上各种优点,所以又常被看成“准现金”。
但是,生息资产有时候也会出现因为货币市场上供求关系的变化而出现价格波动,在个别情况下某些票据也存在违约风险等情况,这些都是旅行社的管理者所应予以注意的。
(三)债权资产的管理
旅行社的债权资产主要指应收账款。
应收账款在旅行社的流动资产中占有较大的比例。
这是因为在目前旅游客源呈买方市场的条件下,多数旅行社难以坚持“先收费,后接待”的原则。
此种状况进而导致在接待旅游者的预订计划实现以后,接待收入往往不能立刻以现金形式收进来。
这些收入需经过一系列的结算过程才能最后收回。
在此期间,旅行社被占用的资金称为应收账款。
加强债权资产的管理对于旅行社具有重要意义。
旅行社对债权资产的管理主要采取以下措施:
1.制定和执行正确的信用政策
旅行社的债权资产状况,取决于旅行社制定的信用政策及其执行情况。
当信用政策宽松时,债权资产和旅行社的业务量往往增加,一方面导致边际利润的增加和市场占有蟹的扩大;
另一方面也容易造成应收账款回收的管理费用及坏账损失增加。
当信用政策紧缩时,一方面可以减少回收应收账款的管理费用及坏账损失的风险;
另一方面却不利于边际利润的增加和市场占有量的扩大.因此,旅行社必须根据自身所处的市场条件及客户的资信状况,制定适当的信用政策。
(l)制定信用政策
旅行社制定信用政策,主要包括针对不同的客户规定出相应的赊账信用标准、赊销条件及收取账款的程序。
对新客户,应该先进行充分的资信调查,设法了解其财务状况,以便决定是否向其提供信用。
对已经同旅行社建立了良好信用关系,而且向旅行社输送大量旅游者的老客户,只要没有大幅度地增加赊欠的应收账款,旅行社就可以继续提供信用。
(2)规定赊销的条件
在目前我国旅游市场条件小,旅行社为了扩大市场占有量,吸引更多的客户从而获得更大的边际利润,应该允许部分客户在一定条件下先送客人后结算。
然而,这种赊销信用经常是无担保的,而早多数客户不在旅行社的所在地。
当客户无力偿付欠款时、旅行社虽有权索取欠款,但因没有担保物,使旅行社承担了更大的风险。
所以,旅行社在允许客户欠款时,应该规定赊销的条件,如为了鼓励客户尽快付款,可做出在一定期限内付款则能够享受现金折扣的规定;
规定赊欠账款的最长期限;
给不同的客户规定不同的赊欠最高限额等,以减少可能发生的坏账损失。
(3)制定收取应收账款的程序
为了减少坏帐的损失,旅行社应该制定出一套收取应收账款的程序。
例如,旅行社应在一笔应收账款刚过偿付期时,立即给客户发函或电话催收欠款。
如经过数次催收后客户仍继续拖欠,旅行社可以停止向其提供赊销信用,直至诉诸法律以求解决。
催收客户欠款需支付一定的费用,旅行社应对这种费用的发生规定出适当的标准。
当继续催收账款已经得不偿失之时,旅行社应该停止对其催收而将这笔账款经报批后作为坏账损失注销。
2.应收账款的管理方法
(l)比较应收账款的回收期
旅行社将应收账款的实际回收期同规定的回收期进行对比,找出差距,分析出问题之所在,以便采取相应的纠正措施。
(2)分析账龄
旅行社可将所有赊销客户所欠的应收账款,按时间长短顺序编制成表,分析其中拖欠时间超过规定回收期的客户及其拖欠原因,确定客户的信用程度。
旅行社可以根据所分析的结果采取相应的措施,以避免可能发生的坏账损失。
(3)定期检查客户的应收账款
新荞味流丽酷黔榨藻布谈由采取定期检查客户应收账款偿付情况的办法。
检查的主要内容包括:
客户对本旅行社招徕客.源的重要程度及其占旅行社总接待量的比重;
应收账款的支付情况;
客户未能偿付欠款的原因等。
通过检查,旅行社可以对客户进行信用评价,判断发生坏账的可能性,并根据客户的信用程度重新确定向其提供的信用条件。
二、旋行社固定资产的管理
固定资产,是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备但单位价值在2000元以上,并且使用年限超过两年的物品,也应当作为固定资产。
旅行社固定资产相对其他旅游企业(如旅游交通部门、旅游住宿部门等)而言是较少的,主要是房屋、建筑物和运输工具等。
旅行社对固定资产的管理,主要应从以下几个方面入手:
(一)固定资产折旧的计提
1.固定资产计提折旧的范围
计提折旧的固定资产,包括房屋和建筑物;
在用的机器设备、运输车辆;
季节性停用、修理停用的设备;
融资租入的设备;
以经营租赁方式租出的固定资产。
不准计提折旧的固定资产,包括房屋、建筑物以外的未使用、不需用的机器设备;
以经营方式租赁方式租入的固定资产;
已提足折旧仍继续使用的固定资产和未提足折旧提前报废的固定资产;
国家规定不计提折旧的其他固定资产(如土地等)。
2.固定资产计提折旧的方法
旅行社计提折旧的方法一般分为两种:
即平均年限法(直线法)和工作量法。
(l)平均年限法
平均年限法又称为直线法,是我国目前最常用的计提折旧方法。
旅行社采用平均年限法计提固定资产的折旧时,线以固定资产的原始成本扣除净残值,然后按照固定资产的预计使用年限进行平均分摊,计算每年或每月的折旧额和折旧率。
这是一种较为简易的折旧计提方法,通常用于房屋等建筑物和贵重办公设备的折旧计提。
固定资产净残直率,一般按照固定资产原值的3%——5%确定。
对不同的固定资产,旅行社应按其类别规定具体的折旧年限。
目前,国家对于不同类别固定资产折旧年限的规定为:
营业用房20——40年,非营业用房35——45年,简易房5——10年,建筑物10——25年;
大型客车(33座以上)30万公里或5——10年,主型客车(32座以下)30万公里或7——8年,小轿车20万公里或5——7年,行李车30万公里或7——8年,货车50万公里或12年,摩托车15万公里或5年。
(2)工作量法
有些固定资产(如接待旅游者的旅游大客车)在不同的经营期间使用的程度不均衡,发生的磨损程度也相差较大,难以用平均年限法确定其每年的折旧额。
对于这类资产,旅行社可以采用工作量法来计提折旧。
工作量法是一种以固定资产的具体使用时间或使用量为自变量,且与年限无绝对直接依存关系的折旧方法。
这种折旧计提方法适用于汽车等固定资产。
(二)固定资产修理费用与盘亏、盘盈和报废的处理
1.修理费用的提取
旅行社发生的固定资产修理费用,计入当期成本费用。
对数额较大、发生不均衡的修理费用,可以分期摊入成本费用,也可以根据修理计划分期从成本中预提。
2.固定资产盘亏、盘盈及报废的处理
对盘亏及毁损的固定资产,应按原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。
对盘盈的固定资产应按其原价减估计折旧后的差额计入营业外收入。
对出售或清理报废固定资产变价净收入(变价收入、残料价值减清理费用后的净额)与固定资产净值(原价减累计折旧)的差额,计入营业外收入或营业外支出。
第二节?
旅行社成本费用的管理
成本费用管理是旅行社财务管理的一项重要内容。
旅行社管理者在进行成本费用管理的过程中,应按照客观经济规律的要求,特别是价值规律的要求,对旅行社的经营成本和各种费用进行计划、控制、核算和分析,以促进旅行社人、财、物的合理利用,不断降低成本费用,提高经济效益。
一、旅行社的成本费用分析
旅行社成本费用分析,包括研究成本费用的构成和按照单团或部门批量对成本费用进行的分析。
在此基础上,旅行社应根据本企业的具体情况实行单团成本费用核算或部门批量成本费用核算。
(一)旅行社成本费用的构成
旅行社的成本费用主要由营业成本、营业费用、管理费用和财务费用所构成。
1.营业成本
旅行社的营业成本,是指在经营过程中发生的各项直接支出,包括房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场建设费等代收、代付费用。
2.营业费用
营业费用,是指旅行社各营业部门在经营中发生的各项费用。
它包括运输费、装卸费、包装费、保管费、保险费、燃料费、水电费、展览费、广告宣传费、邮电费、差旅费、洗涤费、清洁卫生费、低值易耗品摊销、物料消耗、经营人员的工资(含奖金、津贴和补贴)福利费、服装费及其他营业费用。
3.管理费用
管理费用,是指旅行社组织和管理经营活动所发生的费用,以及由旅行社统一负担的费用,包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、劳动保护费、董事会费、外事费、租赁费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地使用费、土地损失补偿费费、修理费、技术转让费、研究开发费、税金、燃料费、水电费、折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、开办费摊销、交际应酬费、坏账损失、存货盘亏和毁损、上级管理费及其他管理费用。
4.财务费用
财务费用,是指旅行社为筹集资金而发生的费用。
它包括旅行社在经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费及筹资发生的其他费用。
(二)旅行社的成本费用核算
旅行社成本费用核算可以根据旅行社的经营规模和范围分别实行单团核算和部门批量核算。
1.单团核算
单团核算,是指旅行社以接待的每一个旅游团(者)为核算对象进行经营盈亏的核算。
单团核算有利于考核每个团队的经济效益,有利于各项费用的清算和考核,有利于降低成本。
但单团核算的工作量较大,一般适用于业务量较小的旅行社。
2.部门批量核算
部门批量核算,是指旅行社的业务部门在规定期限内,以接待的旅游团(者)的批量为核算对象进行的核算。
按部门批量核算虽不像单团核算那样详细,但却能从不同的侧面反映出旅行社经营的盈亏状况,为开拓市场、改善经营管理提供依据。
这种核算方法适用于业务量较大的旅行社。
(三)旅行社的成本费用分析
成本是影响旅行社经济效益的一个重要因素。
在营业量一定的前提下,成本费用越低,经济效益就越高。
对成本分析可以按核算的要求实行单团成本分析和部门批量成本分析。
1.单团成本分析
单团成本分析的前提是实行单团成本核算。
为了达到控制成本,提高旅行社经济效益的目的,应采取以下几个步骤:
(l)在综合分析市场状况和旅行社自身经营状况的基础上编制成本计划,制定出一套分等级的计划成本,并以此作为衡量旅行社经济效益的标准。
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2)将单团的实际成本与计划成本进行对比,找出差异。
对于差异较大的旅游团要逐项进行分析,找出导致成本上升或下降的原因并加以改进。
(3)加强信息反馈,把在成本分析中发现的差异及其原因及时送到有关领导和部门,以便加强对成本的控制。
2.部门批量成本分析
接待业务量较大的旅行社应实行部门批量成本分析和核算,将不同部门接待的旅游团,作为成本核算的对象进行成本的归集和分配,核算出各个部门接待一定批量旅游者的成本水平和经济效益。
旅行社在进行成本分析和核算时应采取以下几个步骤:
(1)编制各部门接待一定批量旅游者的计划成本及计划成本降低额(率),核算出实际成本及实际降低额。
(2)按照部门接待旅游者的数量变动、产品结构变动、成本变动等三方面进行因素替代分析,找出各因素的影响程度。
(3)将信息反馈给有关部门,采取措施,扭转不利因素的影响。
二、旅行社成本费用的控制
成本费用控制,是指旅行社在经营过程中,根据事先制定的成本费用目标,并按照一定的原则、采用专门的方法,对日常发生的各项经营活动进行严格管理和监督,把各项成本费用控制在一定范围之内。
成本费用控制是旅行社实行成本费用管理的重要步骤之一。
旅行社通过对产品设计、产品开发、旅游服务采购、产品销售写促销和旅游接待等方面的成本和费用的形成过程进行监督和分析,及时纠正所发生的偏差,把经营成本限制在目标决策的范围内,以保证目标成本的实现。
旅行社成本费用控制的内容主要包括:
(一)制定成本费用标准
旅行社在经营过程中需要付出大量的成本费用,以获得预期的经营收入。
如果成本费用过高,会使旅行社的经营利润大幅度下降,甚至造成亏损。
因此,旅行社管理者必须根据本企业的实际情况和经营目标,并参照其他旅行社的成本费用水平,制定出本旅行社的成本费用标准。
这是旅行社成本控制的首要步骤。
旅行社制定成本费用标准的方法主要有分解法、定额法和预算法。
1.分解法
分解法,是指将目标成本费用和成本费用降低目标,按成本费用项目进行分解,明确各成本费用项目应达到的目标和降低的幅度.在此基础上,把各成本费用项目指标按部门进行归口分解。
然后,各部门再把成本费用指标落实到各个岗位或个人,再由各个岗位或个人分别制定各项成本费用支出的目标和措施,对分解指标进行修订。
各项修订后的指标要以实现目标成本费用为标准,进行综合平衡,经过综合平衡以后,即可形成各项成本费用开支的标准。
2.定额法
定额法,是指旅行社首先确定各种经营成本或费用的合理定颇,并以此为依据制定成本费用标准。
凡是能够直接确定定额的成本或费用,都应制定标准成本或费用。
不能直接确定定额的成本费用,也要比照本行业平均水平确定成本费用开支标准限额,用以控制盲目的成本费用开支。
3.预算法
预算法,是指旅行社在把经营费用划分为同销售收入成比例增加的变动费用、不成比例增加的半固定成本费用或半变动成本费用,以及与销售收入增减无关的固定费用的基础上,按照各赢的些业务量分别制定预算,并以此作为费用控制的标准。
各部门的业务量不同,其费用预算也不一样。
旅行社可据此对业务量不同各个部门制定弹性费用预算。
(二)日常控制
旅行社应当在日常经营管理中,按照预先制定的成本费用标准,严格控制各项消耗和支出,并根据已发生的误差,及时进行调整,以指导当前的经营活动。
旅行社成本费用的日常控制,丰要包括建立成本控制信息系统、实行责任成本制和进行重点控制等三项措施,并通过这些措施对旅行社经营管理的成本费用实行全过程、全面和全员的控制。
1.建立成本控制信息系统
旅行社应该通过建立成本费用控制信息系统,对经营活动过程中产生的成本费用进行控制。
成本控制信息系统主要包括三个部分:
成本指标、标准、定额等输入系统;
核算、控制、反馈系统;
分析、预测系统。
这三个系统构成一个整体,就会发挥提供、传递与反馈成本费用信息的作用,并成为旅行社成本控制的有效手段。
2.实行责任成本制
为了加强成本控制,旅行社应实行责任成本制度,即把负有成本责任的部门作为成本责任中心,使其对可控成本负完全责任。
通过责任成本制度,可以把经济责任落实到旅行社内部各个部门,推动各部门控制其所负责的成本。
3.进行重点控制
旅行管理者应在日常成本费用控制中,对占成本比重较大的部门或岗位、成本降低目标较大的部门或岗位和目标成本实现较难的部门或岗位进行重点控制。
按照确定的标准,对这些部门或高位的成本费用进行检查和监督,以降低成本费用,提高经营利润。
(三)检查与考核
旅行社管理者应定期对各部门的成本费用控制情况,及整个旅行社的成本费用控制情况进行检查和考核。
在检查与考核过程中,旅行社管理者应着重做好以下几项工作:
(1)检查成本计划的完成情况,查找和分析产生成本差异的原因;
(2)评价各部门和个人在完成成本计划过程中的成绩和缺点,给予应有的奖励和惩罚;
(3)总结经验,找出缺点,提出办法,为进一步降低经营成本提供资料。
以上成本控制的三项内容,是紧密联系、循环往复的,每经一次循环,成本控制标准都应有所改善,成本控制手段都应更加科学化.
第三节?
旅行社营业收入与利润的管理
作为以营利为目的的旅游企业,旅行社通过向旅游者提供各种旅游服务获得其所预期的营业收入和利润。
利润来源于旅行社的营业收入,只有营业收入增加了,利润才可能增加。
同时,利润又是旅行社在一定时期内的经营成果,利润的多寡反映了旅行社经普水平的高低。
因此,旅行社管理者必须重视对营业收入和利润的管理。
一、旅行社营业收人的管理
(一)旅行社营业收入的构成
旅行社的营业收入,是指旅行社在一定时期内,由于向旅游者提供服务而获得的全部收入。
旅行社的营业收入主要由以下几个部分构成:
(l)综合服务费收入:
指为旅游团(者)提供综合服务所收取的收入,包括导游费、餐饮费、市内交通费、全程陪同费、组团费和接团手续费。
(2)房费收入:
指旅行社为旅游者代订饭店的住房后,按照旅游者实际住房等级和过夜天数收取的住宿费用。
(3)城市间交通费收入:
指旅游者为旅游期间在旅游客源地与区之间乘坐各种交通工具所付出的费用而形成的收入。
(4)专项附加费收入:
主要指旅行社向旅游者收取的汽车超公里费、风味餐费、游江(湖)费、特殊游览门票费、文娱费、专业活动费、保险费、不可预见费等项收入。
(5)单项服务收入:
主要指旅行社接待零散旅游者和代办委托事项所取得的服务收入、代理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入,以及代办签证收费等收入。
(二)旅行社营业收入的管理
在旅行社的营业收入中,代收代支的款项占了很大比重,这是旅行社在业务经营方面区别于其他旅游企业的一个重要特点。
旅行社在核算其营业收入时应根据这一特点,加强管理,准确地对其进行确认和时间上的界定。
1.确认营业收入的原则
按照国家的有关规定,旅行社在确认营业收入时应实行权责发生制。
根据权责发生制,旅行社在符合以下两种条件时,可确认其获得了营业收入:
(1)旅行社已经向旅游者提供了合同上所规定的服务;
(2)旅行社已经从旅游者或者组团旅行社处收到价款或取得了收取价款权利的证据。
2.界定营业收入实现时间的原则
由于旅行社经营的旅游产品不同,其营业收入实现的时间也各异。
根据有关规定,对旅行社营业收入实现时间的界定原则为:
(l)入境旅游
旅行社组织境外旅游者到境内旅游,以旅游者离境或离开本地时作为确认其营业收入实现的时间。
(2)国内旅游
旅行社组织国内旅游者在国内旅游,接团旅行社应以旅游者离开本地时、组团旅行社应以旅游者旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间,
(3)出境旅游
旅行社组织中国公民到境外旅游,以旅游者旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间。
二、旅行社利润的管理
利润,是旅行社在一定时期内经营活动的最终财务成果,是旅行社经营活动的效率和效益的最终体现。
它不仅是反映旅行社经营状况的一个基本指标,也是考核、衡量旅行社经营成果与经济效益最重要的标准。
(一)旅行社利润的构成
旅行社的利润由营业利润、投资净收益和营业收支净额构成。
它是旅行社在一定时期内经营的最终成果。
旅行社通过对利润指标的考核和比较,能够综合地反映出企业在这段时期内取得的经济效益。
1.营业利润
旅行社业务利润,是指营业收入扣除营业成本、营业费用、营业税金、管理费用和财务费用后的净额。
2.投资净收益
旅行社投资净收益,是指投资收益扣除投资损失后的数额。
投资收益包括对外投资分得的利润、取得的股利、债券利息、投资到期收回或中途转让取得的款项高于投出资产账面净值的差额。
投资损失是投资不当而产生的投资亏损额或指投资到期收回或中途转让取得的款项低于投出资产的账面净值的差额。
3.营业外收支净额
旅行社营业外收支净额,是指营业外收入减营业外支出后的差额。
营业外收入包括固定资产盘盈和变卖的净收益、罚款净收入、确实无法支付而按规定程序批准后转做营业外收入的应付账款、礼品折价和其他收入等。
营业外支出包括固定资产盘亏和毁损、报废的净损失、非常损失、技工学校经费、赔偿费、违约金、罚息和公益性捐赠
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