最新中级会计实务试题Word格式文档下载.docx
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D.两者说法均错误
简答题
4、已知:
某公司第1~3月实际销售额分别为38000万元、360000万元和41000万元,预测4月份销售额为40000万元。
每月销售收入中有70%能于当月收现,20%于次月收现,10%于第三个月收讫,不存在坏账。
假定该公司销售产品在流通环节只需缴纳消费税,税率为10%,并于当月以钞票交纳,该公司3月末钞票余额为80万元,应付账款余额5000万元(需在4月份付清),不存在其她应收应付款项。
4月份关于项目预测资料如下:
采购材料8000万元(当月付款70%);
工资支出8400万元(用钞票支付);
制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用4000万元);
营业费用和管理费用1000万元(用钞票支付);
预交所得税1900万元;
购买设备1万元(用钞票支付)。
钞票局限性时,向银行借款,年利率12%,还款付息。
4月末钞票余额规定不低于100万元。
规定:
(1)依照上述资料,计算编制4月份钞票预算表。
(2)计算4月末应收账款余额。
四月份钞票预算单位:
万元
月份一二三四
期初钞票余额销售收入收账:
销货当月(销售收入70%)销货次月(销售收入20%)销货再次月(销售收入10%)加:
收账共计可供使用钞票
减:
各项支出
(1)交纳消费税
(2)偿还应付账款(3)采购材料(4)工资支出(5)付现制造费用(6)营业及管理费用(7)预交所得税(8)购买固定资产支出共计钞票多余或局限性向银行借款偿还银行借款借款利息(还款支付,年利率12%)期末钞票余额(最低100元)
5、L公司是普通大型煤炭公司。
A注册会计师在L公司会计报表审计中负责固定资产、合计折旧和在建工程基本审计。
审计过程中,A注册会计师遇到如下问题,请代为做出对的专业判断。
在对固定资产和合计折旧进行审计时,A注册会计师注意到:
L公司于12月31日对一条账面原值为1500万元,合计折旧为900万元生产线计提减值准备200万元,该生产线折旧年限为,残值率为0,采用直线法计提折旧;
由于钢材价格在浮现了较大幅度增长,该生产线可收回金额为600万元,注册会计师规定在12月31日对该生产线价值进行调节,A注册会计师应提出审计调节建议不当有()。
A.固定资产原值调增量150万元,合计折旧调增50万元,营业外支出调减100万元
B.固定资产原值调增量150万元,合计折旧调增50万元,营业外收入调增100万元
C.固定资产减值准备调减200万元,合计折旧调增50万元,营业外支出调减150万元
D.固定资产减值准备调减200万元,合计折旧调减1OO万元,营业外支出调减100万元
6、A股份有限公司(如下简称A公司)于1月1日以货币资金投资7100万元,获得B公司90%股权。
A公司和B公司所得税均采用债务法核算,合用所得税税率均为33%。
A公司和B公司属于同一控制下两个公司,均按净利润10%提取法定盈余公积。
关于资料如下:
(1)1月1日,B公司账面股东权益为8000万元,其中股本为5000万元,资本公积为1000万元,盈余公积200万元,未分派利润1800万元。
1月1日A公司资本公积中资本溢价为5000万元。
1月1日,B公司除一台固定资产和一项无形资产公允价值和账面价值不同外,其她资产和负债公允价值与账面价值相似。
该项固定资产公允价值为500万元,账面价值为300万元,预测尚可使用年限为,采用年限平均法计提折旧,无残值;
该项无形资产公允价值为300万元,账面价值为200万元,预测尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。
1月1日,B公司可辨认净资产公允价值为8300万元。
(2)和B公司关于资料如下:
实现净利润300万元,分派钞票股利100万元。
实现净利润400万元,分派钞票股利200万元。
12月1日出租一项投资性房地产采用公允价值进行后续计量,其公允价值不不大于账面价值差额为100万元。
除上述事项外,B公司所有者权益未发生其她增减变化。
(1)分别编制和母公司按权益法进行调节会计分录。
(2)分别编制和与合并财务报表关于抵销分录。
7、下列关于会计差错解决中,符合现行会计制度规定有()。
A.对于当期发生重大会计差错,调节当期有关项目金额
B.对于非日后期间发现此前年度影响损益重大会计差错,应当调节发现当期期初留存收益
C.对于比较会计报表期间重大会计差错,编制比较会计报表时应调节各该期间净损益及其她有关项目
D.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现报告年度重大会计差错,作为资产负债表日后调节事项解决
E.对于比较会计报表期间此前重大会计差错,应当调节比较会计报表最初期间期初留存收益和其她有关项目
8、下列说法中对的有()。
A.固定资产入账价值应当涉及为获得该固定资产而交纳耕地占用税
B.自行建造固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生必要支出,作为入账价值
C.公司购入环保设备,不能通过使用直接给公司带来经济利益,不应作为固定资产进行管理和核算
D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算固定资产,应当按照预计价值拟定其成本,并计提折旧;
待办理竣工决算后再按实际成本调节本来暂估价,并调节原已计提折旧额
E.如果以一笔款项购入多项没有单独标价固定资产,按各项固定资产公允价值比例对总成本进行分派,分别拟定各项同定资产入账价值
9、下列项目中,属于投资性房地产是()。
A.持有并准备增值后转让建筑物
B.公司拥有并自行经营餐厅
C.房地产开发公司开发商品房
D.已出租建筑物
10、黄河公司系增值税普通纳税人,合用增值税税率为17%,原材料按实际成本计价。
发生了某些如下业务:
(1)4月5日,应收A单位一张3个月带息商业承兑汇票已到期,该票据票面价值为150000元,票面年利率为8%,款项已收存银行。
(2)9月11日,盘亏D设备,其原值为100000元,已提折旧为10000元,已提减值准备0元。
(3)9月31日,盘亏D设备因素查明,经关于机构批准后,其中责成过错人张三补偿40000元。
(假定不考虑其她税费)。
(4)黄河公司于11月1日购买长江公司发行股票500万股准备长期持有,占长江公司股份30%。
每股买入价为6元,此外,购买该股票时发生关于税费50万元,款项已由银行存款支付。
11月1日,长江公司所有者权益账面价值(与其公允价值不存在差别)为10000万元。
(5)按照工资总额原则分派工资费用,其中生产工人工资为12万元,车间管理人员工资为2万元,总部管理人员工资为3万元,销售部门人员工资为1万元,在建工程人员工资为5万元。
(6)按照所在地政府规定,按照工资总额1O.5%计提住房公积金。
(7)下设职工食堂维修领用原材料20万元,其购入时支付增值税3.4万元。
(8)该公司12月31日,应收账款借方余额为502600元,年终调节前“坏账准备”账户借方余额为4元,公司按应收账款年末余额10%计提坏账准备。
(假定该公司无单项重大应收账款)依照上述业务编制黄河公司相应会计分录。
(若涉及“应交税费”,科目规定写出明细科目,金额单位统一用“元”表达)
11、如果某公司总折旧固定资产为200万元,净折旧固定资产为100万元,年折旧支出为10万元,则其固定资产剩余寿命是()年。
A.1
B.5
C.10
D.20
12、A上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出当前发生下列事项中,属于调节事项是()。
A.因税收优惠退回报告年度此前所得税200万元
B.因报告年度走私而被罚款200万元
C.发现报告年度管理用固定资产漏提折旧500元,金额较少
D.依照日后期间订立债务重组合同,以存货抵偿报告年度形成负债200万元
13、公司将作为存货商品房转换为采用公允价值模式后续计量投资性房地产时,商品房公允价值高于账面价值差额应当计入项目是()。
A.资本公积
B.投资收益
C.营业外收入
D.公允价值变动损益
14、关于投资性房地产后续计量模式转换,下列说法中对的是()。
A.公司对投资性房地产计量模式可以随意变更
B.成本模式转为公允价值模式,应当作为会计预计变更
C.已采用成本模式计量投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
D.已采用公允价值模式计量投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
15、甲公司7月12日应收乙公司账款300万元,双方商定在12月12日偿还,但12月20日乙公司宣布破产无法偿付欠款,则在甲公司12月31日资产负债表上,对这笔300万元款项()。
A.应作为非调节事项解决
B.应作为调节事项解决
C.不需要反映
D.作为发生业务反映
16、非上市公司获得上市公司控制权,构成反向购买,上市公司在其个别财务报表中应当按照()规定执行。
A.《公司会计准则第2号――长期股权投资》
B.《公司会计准则第7号――非货币性资产互换》
C.《公司会计准则第11号――股份支付》
D.《公司会计准则第20号――公司合并》
17、关于融资租入固定资产会计解决,下列说法中不对的是()。
A.在租赁期开始日,将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者,加上初始直接费用,作为租入资产入账价值
B.借记“固定资产”等科目,按最低租赁付款额,贷记“长期应付款”科目,按发生初始直接费用,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记“未确认融资费用”科目
C.公司在计算最低租赁付款额现值时,可以获得出租入租赁内含利率,应当采用租赁内含利率作为折理事;
否则,应当采用租赁合同规定利率作为折现率
D.公司无法获得出租入租赁内含利率且租赁合同没有规定利率,应当采用同期银行贷款利率作为折现率
18、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生下列事项中,属于资产负债表日后调节事项是()。
A.新证据表白资产负债表日对长期建造合同应计收益预计存在重大误差
B.自然灾害导致资产重大损失
C.筹划对资产负债表日存有债务进行债务重组
D.外汇汇率发生较大变动
19、甲公司于1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资,占乙公司有表决权股份30%,6月15日甲公司发现该公司对乙公司投资误用了成本法核算。
甲公司财务会计报告已于4月12日批准报出。
甲公司对的做法是()。
A.按重大会计差错解决,调节12月31日资产负债表年初数和利润表、利润分派表上年数
B.按重大会计差错解决,调节12月31日资产负债表年初数和利润表、利润分派表上年数
C.按重大会计差错解决,调节12月31日资产负债表期末数和利润表、利润分派表本期数
D.按非重大会计差错解决,调节12月31日资产负债表期末数和利润表、利润分派表本期数
20、下列关于同一控制下公司合并形成长期股权投资初始投资成本表述中,对的是()。
A.以转让存货作为合并对价,应以转让存货公允价值作为初始投资成本
B.以转让固定资产作为合并对价,应以转让固定资产账面价值作为初始投资成本
C.以发行股份作为合并对价,应按合并日享有被合并方账面净资产份额作为初始投资成本
D.以支付钞票作为合并对价,应按合并日享有被合并方净资产公允价值份额作为初始投资成本
-----------------------------------------
1-答案:
A,C,D
暂无解析
2-答案:
A,D
[解析]资产负债表日后事项中涉及货币资金事项,不能调节钞票流量表正表某些,因而选项B不对的;
选项C、E属于资产负债表日后事项中非调节事项,只能披露,不能调节会计报表中有关项目。
3-答案:
A
[考点]销售退回会计解决
4-答案:
(1)编制4月份钞票预算表。
5-答案:
A,B,D
[解析]公司转回已计提固定资产减值准备时,应按不考虑减值因素状况下应计提合计折旧与考虑减值准备因素状况下计提合计折旧之间差额,借记“固定资产减值准备”科目,贷记“合计折旧”科目;
按固定资产可收回金额与不考虑减值因素状况下计算拟定固定资产账面净值两者中较低者,与价值恢复前固定资产账面价值之间差额,借记“固定资产减值准备”科目,贷记“营业外支出——计提固定资产减值准备”科目。
对于该题目来说则是指该固定资产合计折旧就是900,每年计提折旧是1500/10=150/年,则对于该项固定资产则应当是计提折旧计提了6年尚有4年。
则计提合计折旧是(1500-900-200)/4=100,如果是没有考虑减值状况下则应当计提折旧为150。
对于可收回金额600与不考虑减值因素状况下账面净值1500-150×
7=450孰低减去账面价值300(1500-900-200-100)=150计入营业外支出金额,同步要把少提折旧补提(150-100=50):
6-答案:
(单位为万元)
7-答案:
A,B,C,D,E
[解析]以上项目均符合现行制度规定。
8-答案:
A,B,D
[解析]公司由于安全或环保规定购入设备等,虽然不能直接给公司带来将来经济利益,但有助于公司从其她有关资产使用获得将来经济利益或者将减少公司将来经济利益流出,也应确以为固定资产,例如为净化环境或者满足国家关于排污原则需要购买环保设备。
选项C错误;
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算同定资产,应当按照预计价值拟定其成本,并计提折旧;
待办理竣工决算后再按实际成本调节本来暂估价值,但不需要调节原已计提折旧额,选项E错误。
9-答案:
D
[解析]投资性房地产涉及已出租建筑物和已出租土地使用权、持有并准备增值后转让土地使用权。
选项A准备增值后转让建筑物不属于投资性房地产;
选项B,是公司经营场合,属于自用房地产,不是投资性房地产;
选项C,属于房地产公司存货,不属于投资性房地产。
因此对的选项是D。
10-答案:
编制会计分录如下:
(1)借:
银行存款150000×
(1+8%×
3/12)=153000贷:
应收票据150000财务费用3000
(2)借:
待解决财产损益――待解决固定资产损益70000合计折旧10000固定资产减值准备0贷:
固定资产100000(3)借:
其她应收款40000营业外支出30000贷:
待解决财产损益――待解决固定资产损益70000(4)初始投资成本=500×
6+50=3050(万元)投资时享有被投资公司可辨认净资产公允价值份额=1000×
30%=3000(万元)因此,“长期股权投资”按3050万元入账。
借:
长期股权投资30500000贷:
银行存款30500000(5)借:
生产成本10制造费用0管理费用30000销售费用10000在建工程50000贷:
应付职工薪酬――工资230000(6)借:
生产成本10×
10.5%=12600制造费用0×
10.5%=2100管理费用30000×
10.5%=3150销售费用10000×
10.5%=1050在建工程50000×
10.5%=5250贷:
应付职工薪酬――住房公积金24150(7)借:
应付职工薪酬23400贷:
原材料00应交税费――应交增值税(进项税额转出)34000(8)年末应计提坏账准备=502600×
10%+4=92260(元)借:
资产减值损失92260贷:
坏账准备92260
11-答案:
C
[解析]结合固定资产使用率,银行可以对剩余固定资产寿命作出一种粗略预计,进一步推测将来固定资产重置时机。
固定资产“剩余寿命”比率可以用来衡量公司所有固定资产平均剩余寿命:
固定资产剩余寿命=净折旧固定资产/折旧支出,本题中固定资产剩余寿命=100/10=10(年)。
12-答案:
[解析]选项A不属于调节事项,收到退回所得税直接冲减退回当期所得税费用;
选项B不属于调节事项,走私罚款直接计入当期营业外支出;
选项C,虽然属于不重要会计差错,但由于发现于日后期间,也应调节报告年度报表有关项目,属于调节事项;
选项D属于当期正常业务事项。
13-答案:
[解析]作为存货房地产转换为采用公允价值模式计量投资性房地产时,转换日公允价值不不大于账面价值,按其差额,贷记“资本公积——其她资本公积”科目。
14-答案:
[解析]公司对投资性房地产计量模式一经拟定,不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式,应当作为会计政策变更,按照《公司会计准则第28号――会计政策、会计预计变更和差错改正》解决。
已采用公允价值模式计量投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
15-答案:
[解析]该项业务不属于资产负债表日后事项,属于正常业务。
16-答案:
[解析]非上市公司获得上市公司控制权,构成反向购买,上市公司在其个别财务报表中应当按照长期股权投资准则拟定获得资产入账价值。
上市公司前期比较个别报表应为其自身个别报表。
17-答案:
[解析]公司采用融资租赁方式租入固定资产,应在租赁期开始日,将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者,加上初始直接费用,作为租入资产入账价值。
18-答案:
[解析]公司发生资产负债表日后非调节事项,普通涉及下列各项:
①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺;
②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化;
③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失;
④资产负债表日后发行股票和债券以及其她巨额举债;
⑤资产负债表日后资本公积转增资本;
⑥资产负债表日后发生巨额亏损;
⑦资产负债表日后发生公司合并或处置子公司。
19-答案:
B
[解析]该项不属于资产负债表日后事项。
会计制度规定,对于本期发现,此前期间发生重大会计差错,如影响损益,应将其对损益影响调节发现当期期初留存收益,会计报表其她有关项目期初数也应一并调节。
因而,只有B是对的。
20-答案:
[解析]同一控制下公司合并获得长期股权投资初始投资成本为合并日获得被合并方所有者权益账面价值份额。
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