可供出售金融资Word文件下载.docx
- 文档编号:3291628
- 上传时间:2023-05-01
- 格式:DOCX
- 页数:10
- 大小:17.80KB
可供出售金融资Word文件下载.docx
《可供出售金融资Word文件下载.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《可供出售金融资Word文件下载.docx(10页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
应收股利7.2
(3)2009年6月30日,乙公司股票收盘价为每股5.2元
划分为交易性金融资产
公允价值变动=5.2×
100-500.8=19.2(万元)
可供出售金融资产—公允价值变动19.2
资本公积—其他资本公积 19.2
公允价值变动=(5.2-5)×
100=20(万元)
交易性金融资产—公允价值变动 20
贷:
公允价值变动损益 20
(4)2009年12月31日,甲公司仍然持有乙公司股票,当日,乙公司股票收盘价为每股4.9元
公允价值变动=(4.9-5.2)×
100=-30(万元)
资本公积—其他资本公积 30
可供出售金融资产—公允价值变动30
公允价值变动损益 30
交易性金融资产—公允价值变动 30
(5)2010年4月20日,乙公司宣告发放2009年的现金股利为200万元。
应收股利 10(200×
5%)
投资收益 10
(6)2010年5月10日,甲公司收到乙公司发放2009年现金股利
银行存款 10
应收股利 10
应收股利 10
(7)2010年5月17日,甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让,同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。
划分为交易性金融资产
银行存款 449.28(100×
4.5-0.72)
可供出售金融资产—公允价值变动10.8
投资收益 40.72
可供出售金融资产—成本 500.8
同时:
投资收益 10.8
资本公积—其他资本公积 10.8
银行存款 449.28
交易性金融资产—公允价值变动10
交易性金融资产—成本 500
投资收益 10
公允价值变动损益 10
【例题】2009年1月1日,甲公司支付价款100万元(含交易费用)从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份,面值125万元,票面利率4.72%,于年末支付本年利息(即每年125×
4.72%=5.9万元),本金最后一次偿还。
不考虑所得税、减值损失等因素。
实际利率10%。
(以元为单位)
(1)2009年1月1日购入债券
划分为持有至到期投资
可供出售金融资产—成本 1250000
银行存款 1000000
可供出售金融资产—利息调整250000
持有至到期投资—成本1250000
银行存款 1000000
持有至到期投资—利息调整250000
(2)2009年12月31日公允价值为1200000万元(不含利息)。
应收利息 59000(1250000×
4.72%)
可供出售金融资产—利息调整41000
投资收益100000(1000000×
10%)
应收利息 59000
持有至到期投资—利息调整41000
投资收益 100000
(1000000×
银行存款 59000
应收利息 59000
银行存款 59000
应收利息 59000
公允价值变动=1200000-(1000000+41000)
=159000(注:
2011年教材变化了)
可供出售金融资产—公允价值变动159000
资本公积—其他资本公积 159000
按照摊余成本进行后续计量。
【思考问题】2009年12月31日可供出售金融资产的账面价值=1200000
(3)2010年12月31日公允价值为1300000万元(不含利息)。
应收利息 59000
可供出售金融资产—利息调整45100
投资收益 104100
(1000000+41000)×
应收利息 59000
持有至到期投资—利息调整45100
投资收益 104100
银行存款 59000
公允价值变动
=1300000-(1200000+45100)=54900
可供出售金融资产—公允价值变动54900
资本公积—其他资本公积54900
按照摊余成本进行后续计量。
(4)2011年12月31日公允价值为1250000万元(不含利息)。
应收利息 59000
可供出售金融资产—利息调整49610
投资收益 108610
(1000000+41000+45100)×
10%
应收利息 59000
持有至到期投资—利息调整49610
投资收益 108610
应收利息 59000
=1250000-(1300000+49610)=-99610
资本公积—其他资本公积 99610
可供出售金融资产—公允价值变动99610
(5)2012年12月31日公允价值为1200000万元(不含利息)。
可供出售金融资产—利息调整54571
投资收益 113571
(1000000+41000+45100+49610)×
持有至到期投资—利息调整54571
银行存款 59000
=1200000-(12500000+54571)=-104571
资本公积—其他资本公积104571
可供出售金融资产—公允价值变动104571
(6)2013年1月20日,通过上海证券交易所出售全部债券,取得价款1260000元
①“成本”=1250000(元)
②“利息调整”=
(1)-250000+
(2)41000+(3)45100+(4)49610+(5)54571=-59719(元)
③“公允价值变动”=
(2)159000+(3)54900-(4)99610-(5)104571=9719(元)
④会计处理(没有必要单独计算20天的利息收入)
借:
银行存款 1260000
可供出售金融资产-利息调整 59719
贷:
可供出售金融资产―成本 1250000
―公允价值变动 9719
投资收益60000
资本公积――其他资本公积 9719
投资收益 9719
20x9年1月1日,甲公司支付价款1000000元(含交易费用)从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份,债券票面价值总额为1250000元,票面年利率为4.72%,到期一次还本付息,且利息不是以复利计算。
此时甲公司所购买债券的实际利率9.05%,甲公司没有意图将该债券持有至到期,划分为可供出售金融资产。
(1)2009年1月1日,购入债券
可供出售金融资产—成本1250000
银行存款 1000000
可供出售金融资产—利息调整250000
持有至到期投资—成本 1250000
银行存款 1000000
持有至到期投资—利息调整250000
(2)2009年12月31日,确认实际利息收入。
公允价值为1200000元(不含利息)。
可供出售金融资产—应计利息59000
(1250000×
—利息调整31500
投资收益 90500
(1000000×
9.05%)
持有至到期投资—应计利息59000
—利息调整31500
投资收益 90500
=1200000-(1000000+59000+31500)
=109500
可供出售金融资产—公允价值变动109500
资本公积—其他资本公积 109500
按照摊余成本进行后续计量
(3)2010年12月31日,确认实际利息收入。
公允价值为1300000万元(不含利息)。
可供出售金融资产—应计利息59000
—利息调整 39690.25
投资收益 98690.25
(1000000+59000+31500)×
9.05%
持有至到期投资—应计利息59000
—利息调整 39690.25
投资收益 98690.25
=1300000-(1200000+59000+39690.25)
=1309.75
可供出售金融资产—公允价值变动1309.75
资本公积—其他资本公积1309.75
按照摊余成本进行后续计量
(4)2011年12月31日,确认实际利息收入。
公允价值为1250000万元(不含利息)。
划分为可供出售金融资产
—利息调整48621.72
投资收益 107621.72
(1000000+59000×
2+31500+39690.25)×
9.05%
—利息调整48621.72
投资收益107621.72
=1250000-(1300000+59000+48621.72)
=-157621.72
资本公积—其他资本公积157621.72
可供出售金融资产—公允价值变动157621.72
(5)2012年12月31日,确认实际利息收入。
公允价值为1200000万元(不含利息)。
—利息调整58361.48
投资收益 117361.48
3+31500+39690.25+48621.72)×
—利息调整58361.48
投资收益 117361.48
=1200000-(1250000+59000+58361.48)
=-167361.48
资本公积—其他资本公积 167361.48
可供出售金融资产—公允价值变动167361.48
(6)2013年1月20日,通过上海证券交易所出售全部债券,取得价款1260000万元
①“成本”=1250000
②“利息调整”=
(1)-250000+
(2)31500+(3)39690.25+(4)48621.72+(5)58361.48=-71826.55
③“应计利息”=59000×
4=236000
④“公允价值变动”=109500+1309.75-157621.72-167361.48=-214173.45
银行存款 1260000
可供出售金融资产―利息调整 71826.55
-公允价值变动214173.45
可供出售金融资产-成本 1250000
-应计利息 236000
投资收益 60000
投资收益 214173.45
资本公积--其他资本公积 214173.45
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 出售 金融