财务部管理制度.docx
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财务部管理制度
财
务
部
管
理
细
则
目录
一、财务作业流程………………………………………………………………………………3
1.财务部职能…………………………………………………………………3
2.财务部架构…………………………………………………………………3
3.财务部岗位职责……………………………………………………………4
4.会计核算……………………………………………………………………9
5.资产管理……………………………………………………………………17
6.损益的财务控制与管理……………………………………………………27
7.财务内部管理规范…………………………………………………………31
8.财务内部稽核和审计………………………………………………………37
二、公司基本财务制度…………………………………………………………………………42
1.财务基本规则………………………………………………………………42
2.楼层结算……………………………………………………………………43
三、资金支出审批程序及权限表………………………………………………………………48
四、供应商结算规定……………………………………………………………………………49
五、品牌专柜结算卡办理说明…………………………………………………………………50
六、财务部各岗位工作说明书…………………………………………………………………52
一、财务部作业制度流程
第一章公司财务部职能
对内职能:
1、厉行节约,合理使用资金。
2、积极为公司经营管理服务,促进公司取得较好经济效益。
3、建立健全财务各项管理规章制度,编制财务计划,加强经营核算管理,反映、分析财务计划的执行情况。
检查财务纪律。
对外职能:
1、认真贯彻执行国家相关财务管理制度。
2、对有关机构如税务、银行部门了解,检查财务工作,主动提供有关资料,如实反映情况。
财务人员职业道德
1.敬业爱岗:
会计人员要热爱本职工作,努力钻研业务,使自己所掌握的知识和技能适应所从事专业工作的要求。
2.熟悉法规:
会计人员应当熟悉财务法律、法规和国家统一会计制度,并结合会计工作进行广泛宣传。
3.依法办事:
会计人员按照会计法律、法规要求进行会计工作,保证所提供的会计信息真实、准确、及时、完整。
4.客观公正:
会计人员办理会计事务应当实事求是,坚持原则,客观公正。
5.搞好服务:
会计人员应当熟悉本单位生产经营的业务管理情况,运用掌握的会计信息和会计方法为改善内部管理提高经济效益服务。
6.保守秘密:
会计人员应当保守单位的商业秘密,除法律规定的单位领导人同意外,不得私自提供和泄露本单位的会计信息。
第二章财务部架构设置:
第三章财务部岗位职责
1.编制公司财务计划、筹资计划,并组织检查计划的执行情况。
2.修改各项流动资金要素的定额,并组织、检查定额的执行情况。
3.组织公司各项费用(经营费用、非经营费用)支出的检查。
4.办理公司的收银业务并将经营款项及时缴存银行,及时与银行进行对帐。
5.办理库存现金的保管和收支以及银行结算、借款业务。
6.办理与供货单位、经营业户的结算业务;办理与职工相关的工资结算、往来款项等相关业务。
7.办理有关的纳税、收益分配业务。
8.办理有关合同的审查、签署和合同交涉业务,并监督落实合同的执行情况。
9.组织制定、修改企业有关财务方面的各项规章制度。
10.组织公司原始凭证记录和原始凭证的传递,审核各种会计凭证。
11.核算和监督公司所拥有、使用的各项财产、物资、资金的增减变动情况。
12.核算公司经营过程中所发生的各种经济业务,计算收入、成本、费用和经营成果。
13.核算与银行间的结算、借款业务、各项筹资、投资业务以及与其他单位及职工所发生的结算业务。
14.办理定期的清查、盘点工作。
15.办理定期和年终的决算业务。
16.开展定期、不定期的经济活动分析工作。
17.办理会计档案的保管业务。
财务经理工作职责:
1.编制公司财务计划、筹资计划,并组织检查计划的执行情况。
2.制订流动资金要求的定额并组织定额的执行情况。
3.组织公司各项费用的支出检查。
4.编制资金预算计划,负责筹资及投资业务的组织实施。
5.负责公司财务会计管理工作。
6.负责公司的财务核算及预算工作。
7.参与公司经营决策,并提出经营管理意见。
8.
第2页共37页
负责结算业务的财务审核。
9.负责处理公司的税务事宜。
10.组织进行定期的清查、盘点工作。
11.组织进行定期和年终的决算工作。
12.开展定期、不定期的经济活动分析工作。
13.组织部门员工进行业务培训。
14.完成公司领导交办的其他工作事项。
财务主管岗位职责:
1.负责处理本公司的全盘账务;
2.负责凭证的审核和帐务处理及各部门所有的财务收支控制;
3.检查催收各种往来债务;
4.授权会计员财务软件的操作权限;
5.发票及其他财务票据的管理,税金申报;
6.检查、指导和安排会计员和出纳的工作;
7.定期和不定期抽查出纳现金,监督商品盘点;
8.编制资金计划;
9.对经营的结果进行财务分析,检查财务计划、预算的执行情况,挖掘增收节支潜力,考核资金使用效果,发现经营管理中的问题;
10.编制筹资及投资计划并组织实施;
11.十一、定期向财务经理汇报财务状况的执行情况。
会计岗位职责
一、帐务处理
1、编制公司凭证
2、审核、编号、装订及保管各类会计凭证
3、登记及保管各类明细分类帐、总分类帐
4、处理结帐时的调整业务
5、办理结算及盈余分配事项
6、编制会计报表并进行分析
7、处理其他与帐务处理有关的事项
二、财务稽核
1、审查财务收支:
根据财务收支计划和财务会计制度,逐笔审核各项收支。
对计划外或不符合规定的收支,提出意见,并向领导汇报,采取措施,进行处理。
2、复核各种凭证:
复核凭证是否合法,内容是否真实,手续是否完备,数字是否正确,记帐分录是否符合制度规定。
3、抽查帐簿记录:
抽查帐簿记录是否符合要求,将计算机中的数据与会计凭证进行核对,监督计算机及会计软件系统的运行,防止利用计算机舞弊。
4、复核会计报表:
复核中发现问题和差错,通知相关人员查明原因、更正和处理,稽查人员对审核签署的凭证、帐簿和报表负责。
三、固定资产核算
1、会同相关部门拟订固定资产管理与核算实施办法。
2、参与核定固定资产需用量,参与编制固定资产更新改造和大修理计划。
3、计算提取固定资产折旧,预提修理费用。
4、参与固定资产的清查盘点。
5、分析固定资产的使用效果。
四、工资核算
1、执行工资计划,监督工资使用,对于违反工资政策的事项予以制止并向领导和有关部门报告。
2、审核工资单据,计算办理代扣款项,工资发放完毕及时将工资计算表附在记帐凭证后或单独装订成册,并注明记帐凭证编号,妥善保管。
五、往来结算
1、建立往来结算清算制度,对暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项建立清算手续制度,加强管理及时清算。
2、办理往来款项的结算业务,对各种应收、暂付款项及时催收结算,应付、暂收款项抓紧清偿,对确定无法收回的应收帐款和无法支付的应付帐款应查明原因,按照规定报经批准后处理,对预借的款项督促及时办理报销手续,收回余额,不得拖欠,不准挪用。
3、负责往来结算明细核算,对各项往来款项按单位和个人分户设置明细帐,根据审核后的记帐凭证逐笔登记,并经常核对余额。
年终抄列清单向领导或有关部门报告。
六、利润核算
1、根据结算发票等有关凭证,正确计算营业收入以及劳务等其他各项收入,按照国家规定计算应交税金。
核对帐目,做到帐实相符、帐帐相符。
2、明确利润计划,督促实现目标。
3、建立投资台帐,按期计算收益,
4、结转收入费用,严格审查营业外支出,正确核算利润。
对企业所得税有影响的项目,注意调整应纳税所得额。
5、按规定计算利润和利润分配,计算应交所得税。
6、编制利润报表,分析盈亏原因。
七、办理税务事项
1、办理税务登记、变更等有关事项。
2、购领、缴销发票并监督检查发票的使用情况。
3、办理税务上的缴纳、查对、复核、诉讼等事项。
4、办理减免税的申请事项。
5、编制有关的税务报表及相关分析报告。
6、办理其他与税务有关的事项。
八、电算化管理
1、日常维护电脑,及时录入凭证。
2、掌握计算机的性能和财务软件的特点。
3、对计算机的文件进行日常整理,对财务数据盘进行备份,妥善保管,经常进行杀毒工作,保证计算机的正常使用。
4、及时地输入各种会计凭证等会计数据,输出记帐凭证、帐簿、报表,进行会计数据处理、汇总等工作。
出纳岗位职责
一、记录、保管现金、票据及银行存款等事项。
二、规范签发支票、本票、汇票后送主管核准并盖印鉴章,妥善保管空白支票、本票、汇票等有关资金往来票证,严格控制签发空白支票,保管好作废的支票。
三、处理财务收支事项并及时填制报资金收支日报表,以便公司领导及时掌握财务收支状况,按月编制现金及银行存款支付构成明细表。
四、及时与收银、结算部门核对款项的收入情况,发现异常及时反映进行处理。
五、根据已办完的收付款凭证及时逐笔登记现金日记帐和银行存款明细帐以及辅助帐簿,保证日清月结,及时查询未达帐项,月末编制“银行存款余额调节表”。
六、处理债权、债务的收支业务,业务发生频繁时每日填制债权、债务收支日报表。
七、负责外部贷款业务的协调及办理工作。
八、处理其它与出纳有关的经济业务。
结算主管岗位职责
一、组织结算员业务知识及业务技能的培训及考核。
二、组织进行物业费、经营管理费、租赁费、水电费等项目的费用结算并及时下发给各商户。
三、督促落实费用的及时清结。
四、组织进行商户旬结及月结经营款项的核算并汇总上报审批。
五、通知经营业户进行经营款项的结算。
六、检查落实结算业务进度及工作质量。
七、领取、保管结算用票证。
八、完成上级交办的其他工作。
九、处理其他临时事务。
收银主管岗位职责
一、组织收银员业务知识及业务技能的培训及考核。
二、核定收银员业务所需备用金限额。
三、组织协调收银员的交接班、倒班及轮休事项。
四、随时掌控各收银台的收银额度,组织进行大额临时收款。
五、办理商户的销售对帐事项。
六、协调处理支票、信用卡等非现金收款的业务。
七、核对处理退货业务。
八、不定期对收银岗进行业务巡检,发现人员及设备的异常情况及时反映,协调解决。
九、组织收银员的业务晨会及不定期的业务会议,沟通协调处理业务事项。
一十、编制收银日报表,及时向公司反映每日收银状况,及时与出纳进行业务查对。
一十一、定期组织收银设备的维护保养。
一十二、领取、保管、发放收银所用的各种票据并保持一定的存有量。
一十三、编制本期收银业务所需的耗材计划并督促落实。
一十四、完成上级交办的其他工作。
一十五、处理其他临时异常事项。
第四章会计核算
一、会计核算的范围
以下事项应办理会计手续和进行会计核算
1、款项及有价证券的收付;
2、财物的收发增减和使用;
3、债权债务的的发生和结算;
4、资本、基金的增减和经费的收支;
5、收入、费用、成本的计算;
6、财务成果的计算和处理;
7、其他需要办理会计手续进行会计核算的事项。
二、会计基础工作的核算制度
为统一公司核算口径,规范会计基础工作,实现会计信息的可检验性,特制定会计基础工作的核算制度。
1、会计年度采用历年制,自公历每年1月1日起至12月31日止为一个会计年度,
自然月份为会计期间;
2、以人民币作为记帐的货币本位币;
3、统一使用”借贷复式记帐法”记帐;
4、会计科目的运用及账户设置,均要按财政部统一规定的进行,不能任意更改和自行设置,若因业务需要新增科目,须报财务部门批准;
5、凭证统一使用收、付、转凭证;
6、会计核算的程序:
6.1手工操作具体步骤如下:
a)根据符合财务手续的原始收、付款凭据登记现金日记账和银行存款日记账;
b)根据审核无误的原始凭证编制收、付、转凭证;
c)根据审核无误的收、付、转凭证登记明细帐;
d)根据审核无误的收、付、转凭证编制科目汇总表;
e)根据科目汇总表登记总分类账;
f)总帐借贷平衡并与明细帐各个细目核对相符,内部往来与各往来单位核对相符;
g)根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。
6.2电脑操作步骤如下:
a)根据审核过的原始凭据在电脑凭证输入模块编制收、付、转凭证;
b)打印编制的收、付、转凭证,财务主管对该凭证进行审核;
c)整个月全部凭证输入完成后进入固定资产模块计提折旧;
d)进入凭证模块进行凭证过帐;
e)进入期未处理模块结转本期损益,再过帐;
f)进入报表模块检查分析科目余额表每项数据的正确性,其他自定义报表数据结构的准确性,表与表是否衔接;
g)期未结帐;
h)打印相关报表及名细帐存档,备份当月帐套数据。
7、记账规则:
7.1编制凭证、登记账簿要使用碳素墨水和蓝黑墨水钢笔填写(除了复写的以外,不能使用铅笔和圆珠笔);
7.2记账凭证和账簿上的会计科目以及子、细科目都要用全称,不能随意简化或使用代码;
7.3记账要根据审核无误的会计凭证。
除按照会计核算要求进行结转时,可以用记账员写的转账说明作记账依据外,其他记账凭证都必须有原始凭证为依据。
每张记账凭证必须由制单员、财务主管签名;
7.4会计分录和科目的对应关系,原则上,每一种经济事项要分别编一套分录,不能将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录;
7.5应付帐款编制凭证时要将退货、调价等应扣回的款项单列一行,记帐时也同样单列;
7.6现金及银行日记帐、总帐帐本用订本式,其他可用三栏式、多栏式和卡片帐,订本式帐本号码要保持连续性;
7.7明细账应随时登记,总账按会计结算期定期登记,;电脑数据输入应及时进行,出纳帐则须每天按原始单据输入财务软件的出纳日记帐;
7.8登记每一笔账都要记明日期、凭证号码和摘要,摘要不能过分简略,以保证使用人能看懂,这里特别规定应付帐款的摘要,要注明入、出款项的时间段。
每笔账记完后,要在记账凭证上画“√”号以作出标记;
7.9记账的文字和数字端正、清楚,严禁刮、擦、挖、补或涂改,不得跳行、隔页,如出现空行或空页,要画斜线注销;
7.10红字冲账除了可用于更正错误外,规定可用于下列事项:
a)经济业务完成后,发生退回或退出;
b)经济业务计算错误而发生多付或多收;
c)账户的借方或贷方发生额需要保持一个方向(比如支出的贷方记在借方红字,收入的借方记入贷方的红字)。
特别规定,收入类的借方统一在贷方红字反映,支出类的贷方统一在借方红字反映,应付帐款除付货款在借方反映以外,其他如退货或降价等须要扣款回来的全部统一在贷方红字反映;
d)其他必须冲销原记数字的事项;
e)记账发生错误,可用以下方法更正:
f)如果记账前发现记账凭证有错误,就要先更正或重制记账凭证。
记账凭证或账簿上的数字有差错,应在错误的数字正中画上红线,表示注销,并由经办人员加盖小印章,再将正确的数字写在应记的栏或行的上方;
g)如果记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方向和金额有错误,应先用红字填制一套与原来科目、借贷方向和金额相同的记账凭证,表示冲销原来的记录,然后再重新填制正确的记账凭证一并登记入账。
如果会计科目和借贷方向都正确,只有金额有错误,也可以另行填制记账凭证增加或冲减相差的金额。
不过更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码,并写明更正的理由和依据;
h)如果报出会计报表又发现记账有差错,如不变更原来报表,可以在下一会计期间填制一份正确的记账凭证用于调整。
如果会计科目和借贷方向都正确,只是金额错误,也可以另行填制记账凭证,增加或冲减相差的金额。
更正后也应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码,以及更正的理由和依据;
7.11各账户在一张账页记满后接记下一页时,要合计出发生额,并在帐簿最后一行的摘要栏中注明“过次页”,在次页的第一行摘要栏中注明“承前页”,并同时结转借贷方发生额和余额;
7.12月、季、年度未,记完账后应进行结账,为了便于结转成本和对帐,有发生额的账户,应分别结出月份、季度和年度发生额,并在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年度合计”的字样,在月结、季结数字的上端和下端画单红线,在年结数字的下端画双红线。
发生额不多的账户,也可以不结帐。
不需要合计发生额的账户,应随时结出余额,并在月份、季度余额下端画上单红线,在年度余额下端画上双红线;
7.13编制会计报表前,必须把总账和明细账记载齐全并试算平衡,每个科目的明细账户的数额相加总和应同该科目的总账数额核对相符。
不允许先出报表,后补记账簿;
7.14每年度更换新账时,应该结转该年度的余额,可直接过到新账各账户的第一行,并在摘要栏内注明“上年结转”字样。
必要时,还需要详细注明余额组成内容,并在旧账的最后一行数字下面注明“结转下年”字样。
结转后剩下的空白行,包括不结转余额的账户,应画一条红斜线表示注销或盖戳记注销。
8、结账
a)在结账时,应首先将本期内所发生的全部经济业务记入有关账簿,电脑操作应处理完当月发生的财务业务并检查无误;
b)待摊、预提费用应按规定标准予以摊销、提取;
c)对账。
保证账证、帐帐、账实、帐表相符。
d)账证核对。
指各种账簿,例如总账、明细分类账以及现金和银行存款日记账等的记录与会计凭证,记账凭证及其所附的原始凭证进行核对,这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行的。
月终如果发现账证不符,就应对账簿记录与会计凭证进行重复核对,以保证账证相符;
e)账账核对应该每月一次,主要是总分类账户期末余额与各明细分类账账面余额进行核对,现金、银行存款二级账要与出纳的现金、银行存款日记账核对,会计部门的各类财产物资明细分类账期末余额要与管理部门和使用部门的保管账目相核对;
f)账实核对分两类
第一类是以现金日记账账面余额与现金实际库存数额进行核对;银行存款日记账账面余额则与开户银行对账单进行核对,要求每月核对一次;
第二类是各种物资明细分类账账面余额与财产物资实有数额进行核对,各种往来账款明细账账面余额要与有关债权债务单位的账目进行核对等,要求每季核对一次。
三、会计核算内部管理制度
为完善和统一本公司的财务核算和管理,规范企业的财务行为,保证整个集团公司财的良好运作,根据大新的经营特点和运作方式,特制定以下会计核算管理制度。
1、核算的基本原则
依照《中华人民共和国会计法》的规定,公司会计核算必须坚持以下原则:
1.1客观性原则:
会计核算必须以实际发生的经济业务为依据,根据审核无误的原始凭证,采用特定的专门方法进行记帐、算帐、报帐,保证所提供的会计信息内容完整、真实可靠。
1.2相关性原则:
会计信息要满足投资者等了解企业状况和经营成果的需要,满足公司加强内部经营管理的需要。
1.3可比性原则:
会计核算按照规定的会计处理方法进行,会计指标应当口径一致,相互可比。
1.4一贯性原则:
会计处理方法和会计处理程序应当前后期间一致,不得随意变更。
1.5及时性原则:
会计核算要及时进行,以保证信息的时效性。
1.6明晰性原则:
会计凭证的填制、会计帐簿的记录和会计报表应清晰明了,便于理解和使用。
1.7权责发生制原则:
凡属于本期的收入和费用不论款项是否收到均应计入本期损益;凡不属于本期的收入和费用,即使款项已经收付,也不应计入本期损益。
1.8配比原则:
一定时期的收入应当与该收入相关的成本、费用相互配比,并在同一会计期间结帐,以便正确确认当期损益。
1.9谨慎性原则:
在资产计价及损益确定时,有两种或两种以上的方法或金额可供选择时,应选择本期资产和利润较低的方法或金额。
1.10历史成本原则:
各项资产物资除按国家有关规定所允许的方法进行调整外,原则上均应按取得的实际成本计价。
1.11划分收益性支出和资本性支出原则:
凡支出的效益仅与本年度相关的作为收益性支出计入本会计年度损益内;凡支出的效益与几个会计年度相关的应当作为资本性支出,计入固定资产、无形资产和其他资产,分期计入相关年度的损益。
1.12重要性原则:
对于重要的交易或事项应当单独详细反映,区别其重要程度,采用不同的会计处理方法和程序。
2、内部传票流程管理
2.1现金收付方面的单据由会计审核原始单据、制表,交出纳付款,付款后在单据上加盖“收讫”“付讫”“附件”“已结清”等印章;
2.2各单位与公司如有代收或代支事项,收支的票据由代收支单位负责审核把关,并事先联络对方单位,取得认可,然后划帐给收支单位,在划帐单内注明代收支内容;
2.3出纳收付款后根据收付原始单据编制当日收付款凭证,编凭证号;
2.4须开收据的收款业务须统一使用公司印制的收据,并按领用的编号管理使用,收据作废须联次齐全方可作废并三联都注明“作废”二字,使用完毕存根要按领用的数量如数退回总部,同时审核入帐总额是否与实开收据相符;
2.5出纳根据收付款凭证当日登记现金、银行存款日记帐,完毕交负责核审的会计审核;
2.6负责审核的会计接到出纳交来的凭证进行复审,发现问题及时更正,盖章后交记帐会计;
2.7合同管理部门转来的各种经济合同,合同档案管理员必须马上整理出来,交结算会计一份、主管会计一份、财务经理一份,结算会计须按合同内容马上建立相关的往来帐务,如按合同签定应收的各种费用,应支付的各种费用,凭合同即刻记入“其他应收款”、“其他应付款”户进行帐面管理;
2.8供应商遗失申明作废,又另开证明结算,并针对我方同意的单据要在此供应商的“应付帐款”的户头帐页上注明作废的单号和日期,对帐时备查,供应商更改结算员也要注明在户头帐页上以便核对;
2.9凭证在电脑内编制打印后审核;
2.10未经主管审核的会计帐、表,会计人员不得对外签发和报送;
2.11一个核算期间完成后,即装订传票,编写传票日期及册数放入财务资料室,钥匙由会计主管保管。
3、保证金;
3.1每个员工进入公司都须按公司规定交付工作保证金,并在规定的期限内扣清,财务部要负责审核;
3.2保证金的退还凭原收取的收据和工资单,作退还凭据,收据遗失的可在申请之日起三个月后办理退还手续。
4、销售与收款
4.1销售收款
a)销售收款是指商场销售商品而收取货款的行为,因商业活动涉及的情况比较复杂,当日商场发生的事项基本上都通过销售交款时集中反映。
这里主要涉及到收银长短款赔款、现金兑奖等。
财务人员必须根据当日的收银领班制作的前台结算单、收银员填制的收支日报表、电脑打印的交款单及销售日报表、涉及现金兑奖、对奖凭据。
b)关于折扣,是指客户在购买商品时即确定的折头或优待,如会员价、员工价等,实质上视同调价销售。
c)关于折让,是指商品已售出,但由于商品质量等原因,客户要求在原价款上的扣减,含赊销与现销两部份。
因折让发生的时间在售后,会计上已反映为一笔收入,且折让属于收入的抵减。
4.2应收出租专柜、场地租金、水电费的处理
a)租金的处理
因商场的场地一部分通过销售产权发生转移,部分业主通过公司进行商铺托管,公司对这部分业主要按月支付租金,根据商场的经营规划,一部份场地面积再通过转租的形式租给外单位或专柜经营,从而再收回租金,由于收支之间存在差额,为了
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