资金使用效率.docx
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资金使用效率
问题
、国有企业优化资金使用的必要性
扩大内需是新时期我国深化经济发展、有效拉动国家经济的重要举措。
国企作为我国经济发展的重要支柱,优化其资金使用效率,既是国企可持续发展的内部需求,也是多元化的市场环境之下,国企推动社会发展、适应市场环境的必然之举.在新的历史时期,国企迎来了改革发展的新契机,但同时也面临发展的新挑战,在机遇与挑战并存的当前,国企优化资金使用效率的必要性尤为突出.资金使用效率与国企经济效益紧密相关,是国企发展中的重要工作内容.日益激烈的市场竞争,强调国有优化资金使用的必要性,以更好推动企业的发展,为企业“谋发展、求共存”的战略目标创造更好的空间.近年来,我国国企改革不断深入,资金配置及管理逐步完善,企业抓好资金使用效率是提升企业核心竞争力及经济效益的有力保障。
在新形势下,我国强化了对国企的改革力度,2015年开年之初,中央便开始了对26家央企的巡视,说明我国国企的改革发展已进入了新阶段,在大力推进经济发展的同时,强化了对央企反腐倡廉工作的建设,着力于国企资金优化工作的关注,为国企的可持续发展创造良好的内外环境。
但是,国企资金使用中存在的问题也是十分之突出。
一是企业资金使用缺乏全面而有效的控制,导致资金使用不规范。
二是企业在资金预算及核算方面,尚未建立起完善的审查机制。
资金使用中存在人为因素下的漏洞,导致资金使用效率降低。
三是国企在资金使用效率的优化过程中,缺乏对相应知识的理解,导致工作开展落实不到位,流于形式的工作状态反而僵化了工作的开展。
故国企在资金使用中,要基于财务工作的环境之下实现使用效率的有效优化。
二、国企资金使用效率的现状
(一)资金使用随意性较大,缺乏提高资金使用效益的动力
国企在战略发展的进程中,基于发展之需求,科学合理的使用资金,是实现战略发展的必然需求。
但是,从实际而言,国企资金使用存在较大的随意性,预算约束的日益软化,导致资金使用效益低问题十分突出。
一方面,盲目建设、浪费等不良现象屡禁不止,导致资金使用效率低,影响企业的战略发展;另一方面,个人利益高于集体利益,个人利益与集体利益的联系机制尚未建立,以个人利益为导向的资金使用现状,势必影响资金使用的监管及效率。
(二)资金使用决策机制不完善,资金流向不明确
资金使用效率的优化,依托于完善的决策机制。
但国企尚未建立起完善的决策机制,基于短期经济战略下的资金使用现状,不利于企业立足现状,面向未来发展。
首先。
缺乏严格的监督与控制机制,资金使用的流向不明确,其中存在的风险问题十分突出;其次,资金私用或他用问题比较普遍,导致资金使用效率低,且滋生了企业腐败问题的出现,不利于国企的战略发展;第三,资金使用决策无法反映企业的切实需求,决策缺乏科学合理性,导致企业资金使用的经济效益低.
(三)预算管理存在缺陷,成本效益测算困难
预算管理是财务管理的重要内容,国企资金使用效率的优化强调预算管理的重要性。
当前,预算管理存在缺陷,一是预算范围狭窄;二是难以依据预算进行监控,以至于国企在资金使用的过程中,既无法实现资金使用效率的最大化,也影响资金使用效益的追求。
并且,成本效益测算困难大,资源配置效率低,弱化了资金使用的效率。
三、优化国企资金使用效率的策略
面对激烈的市场竞争,以及日益完善的经济体制,优化国企资金使用效率,是基于国企长远发展的考虑,也是立足现状,谋发展的必然之举。
在笔者看来,优化国企资金使用的效率,关键在于强化内部审计力度,推动资金使用信息化建设,从本质上强化企业资金使用效率,创造更多的使用效益.
(一)强化资金使用工作的内部审计,提高资金使用的有效性
资金使用的随意性强调强化内部审计工作的必要性,以及建立完善的考核及监管的紧迫性.首先,立足于企业发展的实际情况,建立健全内部审计机制,强调精细化内部审计工作制度的建立与完善,确保审计工作落实到位;其次,建立专业化的内部审计队伍,并做好相关的教育培训等工作,让内部审计工作建设常态化,逐渐将内部审计工作转变为整体的系统的内部审计.此外,明确各方的工作职责,规范各方之行为,为内部审计工作的开展创造良好的文化氛围;第三,抓好职工的风险意识,牢固树立“内控先行、风险首位”的风险意识,强化自我行为及思想的约束,积极参与到国企的建设及发展中去。
(二)推动资金使用的信息化建设,优化国企资金使用的工作环境
在信息技术时代,推进资金使用工作的信息化建设,是优化资金使用效率的重要之举.一方面,国企应重视信息化建设的重要性,并在资金配置方面,支撑资金使用工作的现代化建设,投入足够的资金推动信息化建设的进程;另一方面,企业应针对自身的实际情况以及工作特点,加大对信息化财务管理技术的投入力度,通过加大资金投放力度,构建符合企业发展需求的财务管理技术,更有助于提高企业资金的使用效率。
因此,国企应着力于发展现状,在“谋发展、求共存"的战略发展中,逐步强化资金使用工作的现代化建设,特别是信息化建设的推进,优化与调整资金使用工作的现状。
(三)控制企业建设成本,提高国企资金使用的效率
在改革发展的大背景,国有企业应强化建设成本的有效控制,以实现对企业财务管理的有效推动。
首先,企业财务管理要对企业资产进行有效划分,并逐步实现单独的列项管理,确保企业资金使用的有效性;其次,复杂的市场环境,强调国企在深化改革发展的同时,要着力于成本的有效控制。
趋利性是企业的天性,实现经济效益的最大化,依托于资金使用的有效性;第三,优化资金配置工作,针对企业的发展需求做到配置科学合理和资源利用最大化,为企业创造更多的经济效益。
四、结语
新的历史时期,国企的发展环境发生了较大转变,日益激烈的市场竞争强调国企“谋发展、求共存”战略发展的重要性。
当前,国企处于改革发展的新阶段,如何更好地适应市场环境,深化改革进程,强调国企在立足发展现状的同时,寻求发展的新契机。
优化资金使用效率,是国企基于自身内部需求的必然之举,表现出显著的现实重要性与必要性,应切实做到:
一要强化资金使用工作的内部审计;二要推动资金使用的信息化建设;三要控制企业建设成本,提高国企资金使用的效率.进而从本质上优化国企资金的使用效率。
资金管理是企业财务管理的中心环节。
在工业企业的财务活动中,资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产,因此资金管理是工业企业财务管理的核心内容.如何加强资金管理,提高资金使用效益是每个工业企业所面临的重要课题。
本文在分析资金管理涵义和当前企业资金使用管理中常见问题的基础上,进而提出了完善企业资金管理和风险控制措施的建议.
1。
概述
货币资金是企业资产的重要组成部分,包括现金、银行存款及其他货币资金。
任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金,持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件,是企业生存和发展的基础。
货币资金是企业资产中流动性最强、控制风险最高的一种资产。
就会计核算而言,货币资金的核算并不复杂,但是由于货币资金是企业资产中流动性最强、控制风险最高的一种资产,因此在组织会计核算过程中,加强货币资金的管理和控制是至关重要的。
2。
当前工业企业资金使用管理中的常见问题及财务风险
随着市场因素渗透程度的不断扩大和企业经济活动的日趋复杂,工业企业逐步形成了多渠道筹资和多样化的资金运作模式。
长期以来,很多工业企业仅注重账面利润完成情况而很少关注企业生产经营产生的现金流量,资金管理长期处于粗放型管理状态,最终导致企业现金流短缺甚至枯竭。
目前工业企业面临的资金管理问题和财务风险主要有:
2。
1资金管理方式及手段落后,“三角债”问题突出,企业有债无权现象严重。
近年来,一些企业随着业务量的加大,现金周转量随之增加,财务管理没有跟上形势的发展,资金管理存在不少漏洞.企业内部财会管理方式、核算原则、货币资金筹资和管理方面没有严格规范。
企业普遍缺乏严格的程序和约束机制,从而造成应收、应付款项等沉淀资金膨胀问题。
2。
2市场经济知识匮乏,法律意识淡薄,缺少风险意识。
在企业生产经营活动中,个别企业经营管理者法律意识淡薄,既不注意考察和研究合作方的资信程度、经营业绩及经营行为,又不注意运用法律手段维护本企业合法经济利益,不能采取有效措施把本企业的经营风险化解到最低程度,导致资金的损失.也有些企业不顾自身的能力和发展需要,盲目投资,热衷于铺新摊子,投资方向难以把握,投资能力较弱,且缺乏科学性,导致投资失误多、损失严重,使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。
2.3企业经济活动现金交易偏好仍未改变,大额资金使用风险巨大.
由于现金结算方便灵活,交易成本较低,受传统使用现金结算习惯的影响,即使在有一定规模、财务相对规范的企业,在购入、销售环节,大量使用现金交易的现象仍然普遍存在,并且随着支付交易电子化的推广,居民的现金偏好并没有大的改变。
3。
完善企业资金管理和风险控制措施的建议
3。
1建立财务结算中心,实施资金的集中管理以积极规避财务风险。
建立结算中心制度,严格控制多头开户和资金账外循环,保证资金管理的集中统一。
企业通过建立财务结算中心,实现内部资金的集中管理、统一调度和有效监控。
结算中心一个部门对银行,下属单位统一在结算中心开设结算账户,充分发挥结算中心汇集内部资金的"蓄水池”作用,并使下属单位资金的出入处于集团的严密监管之下。
资金集中统一管理是集团化集中管理中的最重要的一条主线。
监控住了资金,也就控制住了企业的财务,也就控制住了企业的大局,也就基本防范了大的财务风险。
3。
2加强企业内控制度建设,积极化解财务风险。
企业要“从管理挖潜力、向管理要效益”,改变粗放经营的局面,建立和健全内部管理制度,特别是投资管理、担保管理、财务管理、成本管理、质量管理等制度,堵塞管理漏洞,降低企业资产负债率和不良资产比率,降低资金成本,提高企业经济效益。
同时风险控制应抓住重点,在找出风险的基础上,要分析出哪些是主要风险,并把其作为主要矛盾予以确定。
风险管理原则应先控制再消除,找出主要财务风险后,首先要控制风险的扩大,遏制损失的增加,然后再研究化解和消除风险的措施。
3.3推行全面预算管理,加强现金流量分析预测,保证资金的有序流动.
计算机网络技术的广泛运用,为资金管理的全面预算和及时结算提供了可能,从而使资金的集中管理成为可行。
企业应将预算范围应由过去单一的经营资金计划扩大到生产经营、基建、投资等全面资金预算,审批流程应采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法,预算一经确定,即成为企业内部组织生产经营的法定依据,不得随意更改。
同时加强现金流量分析预测,严格控制事前、事中资金支出,保证支付能力和偿债能力。
树立”钱流到哪里,管理就紧跟到哪里”的观念,将现金流量管理贯穿于资金管理的各个环节,高度重视企业的支付风险和资产的流动性风险。
严把现金流量的出入关口,对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理。
专项资金
随着我国经济发展的不断深入,国家财政加大了在各行各业的建设资金的投入。
但是,财政专项资金在管理和使用中还存在许多问题,如何加强专项资金管理,发挥专项资金的社会效益和经济效益,已成为当前财政管理中的一个重要课题。
本文拟就财政专项基金存在的问题、加强专项管理和核算、提高资金的使用效益进行初步探讨。
一、目前专项资金管理中存在的问题
尽管国家和地方政府针对专项资金相继制定和出台了一系列制度和办法,但是,专项资金在使用中违规现象严重,管理不规范,随意性很强,会计核算混乱,没有做到专款专用,影响了专项资金的使用效果。
1.资金支出环节管理不到位
一些单位专项资金的支出缺乏有效的控制和监督手段,经办人员没有控制意识,有的没有专项资金使用的详细的费用预算以及结算清单,对于业务部门报上来的各项数字只是简单汇总,而没有从财务角度加以分析和利用,特别是缺乏对专项资金使用情况的综合评价以及相关同类专项使用标准的归纳,没有通过费用预算进行专项资金支出控制,没有对资金使用结余或者超支的原因做进一步的分析。
2.专款支出的开支范围不够明确,会计核算不清楚,未做到专款专用
一些单位存在任意扩大专项资金的支出范围,随意列支其他费用开支,违背了专款专用原则.会计核算混乱,相当一部分单位的专项资金核算看不出“专项”,有的与单位内部其他开支混合核算;有的虽然划分了专项资金科目,但未具体到“项目"或者“什么项目"。
有的单位甚至为了应付检查,将多个专项资金科目以及其他资产类、费用类科目随意调账、汇总,应付了事。
3.监管力度不够,对违规使用专项资金行为缺乏有效制约手段
目前财政部门对各种违规违纪现象缺乏明确的惩罚措施,相关的制度和法规建设滞后,缺乏处理的依据和有效手段。
对于一些不按预算执行或随意改变支出用途的问题,特别是以前年度发生的违规事项,目前还只是要求今后加以改正,而没有相应的惩罚机制,使得监督往往流于形式,缺乏应有的力度,直接影响了财政监督的权威性和有效性,导致财政资金使用效益低下.
二、对策
加强制度建设,制定相应的管理办法,做到一项资金一个办法,先有办法后使用资金;编制项目资金预算,实现项目执行的刚性约束;加强财务管理,明确会计核算,加大监管力度;加强项目审计,确保专项资金按规定用途使用,并达到预期使用目的。
1.强化预算编制,明确专项资金管理方法
加强专项资金的预算管理,就是要细化预算,使预算支出落实到每一个具体的项目和每项开支上。
合理确定同类情况下项目的支出标准,作为预算编制的参考;同时要有效控制或精简专项资金中一些人员经费开支的比重,使专项资金预算能够反映资金的最终用途和成果。
对纳入预算的项目,要填列详细的资金来源、项目内容和完成进度计划,便于有关部门了解和管理。
在项目开展之前,要制定详细的预算方案,在项目进行过程中,要严格按照预算标准执行,在项目完成后,业务经办人员要及时进行项目结算工作,并进行专项资金的使用情况分析,便于准确向有关部门汇报专项资金使用情况.
2.强化财务控制意识,加强财务人员参与力度
财务人员应该参与到资金管理的全过程,特别是要参与资金使用的决策与控制.要对财务部内部进行合理规范的分工和岗位职责界定以保证财务的职能得以有效的实现,在此基础上,对于整个过程进行统筹规划,尤其是要加强对资金支出方面的管理,保证资金使用的高效率。
业务人员应加强与财务人员之间的沟通,使财务人员及时了解项目进展情况,合理安排调度项目资金,保证按期付款,以确保项目的顺利进行。
一、企业资金筹集与运营管理的关系
随着企业业务规模的扩大和产品多元化趋势的发展,资金筹集已经成为企业发展的经常性事务。
它是指企业分析自身的生产经营现状和资本需求情况,根据企业的经营策略和发展规划,确定投资资金的需要量和资金投放的时间结构,然后选择恰当的筹资方式和渠道,衡量筹资风险,在保持资本结构合理性前提下,及时、适量地获得所需的资本。
企业资金筹集是企业进行资金运营的基础和前提,资金运营则是资金筹集的下一个必经阶段,是对资金的重新配置,直接影响到筹集资金的使用效率,对整个企业的经济效益起到举足轻重的作用。
两者的主要任务有所区别,但却是紧密联系的两个环节:
资金筹集以低筹资成本为目标,以最大限地实现资本增值;而资金运营管理的目标就是资本增值,而通过资金筹集获取低成本的资本是实现企业增值的关键问题。
所以,必须将资金筹集与运营管理结合起来,才能收到良好的管理效果。
本文认为要处理好两者的关系,提高资金运营的效率,筹资过程应注意三点:
第一,成本与效益相匹配原则。
这是企业任何经济行为必须遵循的基本原则。
具体到企业资金筹集与运营管理,即要求将筹集到的资金投入到资本营运中时,不仅要考虑各种筹资成本,还要权衡各种形式资金的投入收益,综合权衡比较之后,选择合适的筹资渠道,确定科学的筹资方案,以保证运营管理的实际效益。
第二,服务资本运营项目原则。
不同的投资项目需要的资金规模不同、资金性质也有差异,选择适合的筹资方式是决定企业资本运营成功的关键因素.所以在筹集资金时必须从资本运营项目出发,结合投资项目的经营特点和资金需求的特殊性,比较不同筹集方式的优缺点,或者对各种方式进行合理组合,选择能够最有效地降低筹资成本,保证顺利实现投资项目收益的筹资方式.
第三,收益与风险权衡原则。
资金筹资是为了通过有效的资金运营管理获得投资收益,而这种投资收益具有不确定性,通常高收益伴随着高风险.所以,在选择筹资方案时,应充分考虑到资金运作管理可能遇到的风险,坚持收益与风险权衡原则,建立风险评估模型,客观评估资本运营项目的收益与风险,采取适当的预防与控制措施,尽可能地将风险控制在可控范围内,以保证通过资金运营实现预期收益。
二、企业资金筹集方式的选择
现代企业面临更宽阔的市场发展空间,资金来源渠道也日益拓宽,筹集资金方式多样化,大致可以分为内部筹集和外部筹集两种方式。
(一)企业内部筹集资金
内部筹集资金主要源自企业通过自身的生产经营,生产适销对路的产品,扣除成本及税费后的盈余,即企业的留存收益和未分配利润,是企业的自我积累。
如果企业当期利润率较高,就有能力为企业的后续发展提供充足的资金,此时可以通过内部筹集方式获取发展资金.当前常用的两种方式分别是提取折旧费用和企业间的商业信用融资。
折旧费用是非付现成本,会计准则规定企业可以从产品售价中扣除,不需要付现,因此会滞留在企业,形成企业的现金流量,可以用于企业发展。
企业间的商业信用融资则是一些信誉较好的企业利用与供应商之间的良好合作关系,在购买原材料或服务时,达成暂缓支付货款协议,从而形成应付款融资。
企业可以将该部分应支付的资金暂时用于其他急需领域,调节资金余缺,合理分配有限的资金,获得最大的经济效益。
(二)企业外部筹集资金
企业外部筹集资金的方式相对来说要丰富很多,给了企业更多的选择空间。
目前常用的方式有:
吸收股东直接投资、发行股票和企业债券融资、向银行和非金融机构借款、融资租赁、预付货款等商业贸易融资、买方信贷、票据贴现以及获取政府补贴等方式。
不同的筹集方式对企业的制度体系与经营发展潜力有不同的要求,企业应该根据实际经营特点与业务发展需求选择最佳的筹资方式。
当然内部和外部筹集方式是不排斥的,企业可以综合运用多种有利的筹资方式,在具体选择时应该考虑以下因素:
首先,企业规模和业务范围。
企业筹资规模最主要的还是由企业投资规模来决定,所以企业财务人员在决定资金筹资各项事宜时必须认真分析当前生产经营状况、利润增长率、未来发展潜力及投资需求,采用先进的方法,尽可能准确、客观地预测资金需要量,合理确定筹资规模,保证企业正常的生产经营,又防止过多筹集资金造成资金的闲置浪费.
其次,企业的资本结构。
无论是内部筹资还是外部筹资,最终的资本类型可以归纳为权益资本与债务资本,这就产生了如何安排两种性质不同的资金比例的问题。
如果资本结构不合理,企业随时可能陷入财务危机。
所以企业在决定筹资方式时要考虑对现有资本结构的影响,根据公司财务现状、项目预算以及证券市场的发展趋势等因素,综合分析最终选择最佳的方案以构造合理的融资结构。
再次,筹资方案的各项具体指标。
完整的筹资方案应该包括筹集时间、筹资方式、筹资风险及成本估算等很多内容。
选择筹资方式后,必须对各种筹资方式进行分析、比较,选择经济、可行的筹资方式,并及时制定全面的筹资方案。
三、提高企业资金筹集与运营管理效率的对策
(一)提高和挖掘企业内部融资能力
企业发展资金最可靠的来源还是源自企业内部。
一是资金筹集的风险较小,不用承担过多的筹资成本;二是通过内部调配资金,可以激励企业各部门更加注重通过改善经营管理,提高部门产值,增强内部驱动力。
所以有条件的企业应该不断提高和挖掘内部融资能力,不断扩充自有资金或通过增资扩股、出售股份等方式吸纳新资本,打造良好的内部融资平台,增强企业的竞争力和发展潜力。
企业实力的增强又可以提高市场形象和资信水平,为外部融资打好基础、提供便利,增强可能性.
(二)加强资金管理,提高资金使用效率
企业资金从大方向上可以分为生产资金和项目建设资金,两者的服务对象和运营目标不同,所以应该施以不同的管理方法。
对生产资金一般实行财务统一管理,制定统一标准,统收统付.尤其是做好资金预算管理工作,包括销售预算、采购预算、投资预算、费用预算等,加强对与生产相关的各个环节的资金管理,盘活存量资金,提高资金使用效率。
对项目资金的运营管理比生产资金要复杂一点,其中优化设计是关键,项目资金的预期收益率的取得需要设计人员对运营方案进行优化设计,合理安排各个阶段的资金量,并给予全程动态跟踪。
(三)完善风险预警机制,防范和控制资金风险
资金是企业生存的血液,资金的安全程度直接影响到企业经营的稳定性和持久性。
除了强化成本管控,采取有针对性的控制措施,避免过度扩张,降低经营风险外,还需要在资金的运营管理政策中明确风险防范预警机制。
在决定项目投资前进行科学分析,充分论证,保证资金的安全性、效益性和流动性,既保证维持简单再生产,又适当地扩大再生产,将发展速度控制在一定的比例以内,实现持续稳定的发展。
一旦发现非常情况,根据风险处理流程,及时制定处理方案,将风险损失降到最低。
而且需要健全内部控制制度,强化内部审计,对企业资金的整个生产过程实行事前、事中、事后审计,杜绝风险隐患的发生。
(四)提高信用意识,密切银企关系,保证资金链
当前我国的经济发展水平有限,资本市场不发达,企业发展所需资金很大一部分要靠向银行举债。
向金融机构借款或者企业之间的互相融资都需要较好的企业信用做支撑和保证。
所以企业应该把信用看作成长发展的生命线,提高信用意识,加强自身信用制度的建设,尽可能减少贷款受限因素,实现顺利融资.同时注意处理好银企关系,灵活选择借款方式,保持资金畅通。
因为当前我国的资本市场受国家政策等外部因素制约程度较明显。
如果银企关系不恰当,一旦国家紧缩银根,长期借款无法取得,又急于满足良好的市场发展机会,就会出现短贷长投的现象,如果投产前期效益不理想,必定造成企业资金链断裂,经营风险和财务风险同时激增,处理不当甚至会导致企业的破产。
应收账款现状分析
应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。
在市场竞争日益激烈的今天,企业为了在市场上占有一席之地,营销手段层出不穷,除利用产品质量、价格、品牌、售后服务等手段之外,赊售商品也成为企业扩大销售的手段之一,相应产生应收账款也不断增加。
合理的应收账款能扩大企业销售,提升市场占有率有,降低库存开支从而使得企业的营业利润增加。
但是作为企业营运资金的组成部分,过多的应收账款会使企业的资金流逐渐枯竭,同时过高收账费用和坏账率更会影响企业的利润水平。
纵观中国企业的发展史,即便是首屈一指行业巨头都面临过应收账款造成的危机,2011年上市公司中期报告显示,上半年上市企业应收账款总计14939.79,同比增长34.38%坏账准备计提比例低于6%,如此巨额的应收账款,能不能盘活变现,将关系企业的生存发展。
二、应收账款存在问题的原因
企业应收账款之所以高居不下,笔者认为应从内、外两个角度来进行分析:
(一)内部原因分析
1。
企业重销售轻管理。
随着社会主义市场经济的发展,卖方市场早已转变为买方市场,“酒香还怕巷子深”的观念深入人心,为了扩大企业销售,提高市场占有率,在规模、技术、成本等方面不具备竞争优势的情况下,企业在销售过程中又不得不作出相应的让步,如采取先发货后付款的方式,在给予现金折扣的同时还延长信用期,使产品的应收账款从数量和时间都增加了,不仅收账费用增加,而且坏账也增加,虽然从短期来看利润增加了,但是长远而言利润水平不增反减,更不
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